На ОАО «Восточная Верфь» имеют место следующие направления деятельности:
– судоремонт;
– судостроение;
– аренда;
– прочие виды деятельности, представлены в Приложении 1.
При этом основным направлением деятельности ОАО «Восточная Верфь» является судоремонт.
Метод калькулирования, используемый на ОАО «Восточная Верфь» является позаказный.
При данном методе объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ. На ОАО «Верфь» каждому заказу присваивается свой шифр, который проставляется в последствии при отнесении тех или иных затрат на соответствующий заказ. Статьи калькуляции представлены в Приложении 5.
По каждому объекту заказа учет затрат ведется нарастающим итогом до окончания выполнения работ по нему, т.е. себестоимость заказа определяется суммой всех затрат производства со дня его открытия и до дня выполнения и закрытия. Типовая корреспонденция отражения хозяйственных операций по списанию затрат на производство на счетах бухгалтерского учета на ОАО «Восточная Верфь» представлена в Приложении 2.
В соответствии с учетной политикой организации на 2007 год для обработки учетной информации используется программа «1С-бухгалтерия» версия 7.7.
Кроме того, учетной политикой закреплены способы учета основных средств, материально-производственных запасов, организация учета затрат на производство и оценка незавершенного производства и готовой продукции, которые отражены в Приложении 1.
Бухгалтерский учет на ОАО «Восточная Верфь» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Структура бухгалтерии приведена в Приложении 3. Динамика затрат по статьям калькуляции представлена на графике в Приложении 4, элементы затрат представлены в Приложении 5, статьи калькуляции в Приложении 6.
Рассмотрим в таблице 1.2 основные технико-экономические показатели ОАО «Восточная Верфь» за период 2006-2007 г.г.
Таблица 1.2
Основные технико-экономические показатели ОАО «Восточная Верфь» за 2006-2007 г.г.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | Темпы роста, % |
| 2007 к 2006 | |||
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 466888 | 765453 | 163,95 |
| Себестоимость продаж (объем выполненных работ), тыс. руб. | 455490 | 754596 | 165,67 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 367 | 2589 | 705,45 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 278 | 1967 | 707,55 |
| Среднегодовая стоимость ОППФ, тыс. руб. | 306603 | 305623 | 99,68 |
| Фондоотдача | 1,49 | 2,47 | 165,77 |
| Численность персонала, чел. | 488 | 632 | 129,51 |
| Оплата труда, тыс. руб. | 100807 | 197201 | 195,62 |
| Годовая заработная плата 1 работника, тыс. руб. | 206,57 | 312,03 | 151,05 |
| Рентабельность по прибыли до налогообложения, % | 0,08 | 0,33 | 412,50 |
| Рентабельность по чистой прибыли, % | 0,06 | 0,26 | 433,33 |
На основании данных таблицы 1.2 можно отметить, что за рассматриваемый период на ОАО «Восточная Верфь» значительно выросла выручка от продаж – в 2007 году по сравнению с 2006 годом в 1,6 раз.
Что касается себестоимости выполненных работ, то она также выросла за рассматриваемый период, при этом в 2007 году по сравнению с 2006 годом можно отметить, что темпы роста себестоимости объема работ превысили темпы роста выручки, что является негативным фактором в деятельности предприятия.
Положительным в деятельности ОАО «Восточная Верфь» можно считать рост фондоотдачи основных производственных фондов. Так в 2007 году она выросла по сравнению с 2006 годом - на 65,77%. При этом среднегодовая стоимость основных средств за рассматриваемый период снизилась, что при росте фондоотдачи свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов.
Численность персонала, оплата труда также выросли за рассматриваемый период. При этом следует отметить, что среднегодовая заработная плата 1 работающего также выросла, что является положительным фактором.
Что касается прибыли и рентабельности, то за рассматриваемый период на предприятии наблюдается их значительный рост.
Так прибыль до налогообложения в 2006 году составила – 367 тыс. руб., а в 2007 году – 2589 тыс. руб., что больше 2006 года – в 7 раз.
Чистая прибыль за рассматриваемый период возросла в том же соотношении, что и прибыль до налогообложения.
Положительным для ОАО «Восточная Верфь» является значительное увеличение рентабельности в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
Так рентабельность по чистой прибыли составила в 2006 году – 0,06%, в 2007 году – 0,26%.
Таким образом, на ОАО «Восточная Верфь» сложилась положительная динамика хозяйственной деятельности, а именно: значительный рост выручки, прибыли и рентабельности в 2007 году по сравнению с предыдущими годами, повышение эффективности использования основных фондов, рост благосостояния работников, а также прирост рабочей силы.
Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство.
Из данных Приложение 4 следует, что общая сумма затрат на ОАО «Восточная Верфь» в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом - на 226504 тыс. руб. Это обусловлено тем, что в 2007 году по четырем элементам затрат произошло увеличение: увеличились материальные затраты на 68227 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом; затраты на оплату труда - на 96394 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, соответственно рост затрат на оплату труда увеличил затраты на отчисления на социальные нужды на 29700 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом; прочие расходы увеличились на 32295 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом,
Что касается элемента затрат «Амортизация», то по нему произошло уменьшение, так в 2007 году по сравнению с 2006 годом амортизационные отчисления снизились на 112 тыс. руб. Следует отметить, что удельный вес данного элемента в общей структуре затрат ОАО «Восточная Верфь» достаточно мал (в 2007 году он составил 0,59% от общей суммы затрат; в 2006 году – 0,93% от общей суммы затрат, поэтому снижение по данному элементу, существенно не повлияло на изменение общей величины затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
Важно обратить внимание, что произошел рост постоянных затрат. В 2007 году по сравнению с 2006 годом переменные затраты увеличились на 262505 тыс. руб. Рост переменных расходов обусловлен в первую очередь наращиванием производства и увеличением выпуска, так называемой, товарной продукции.
Что касается постоянных расходов, то в 2007 году по сравнению с предыдущим годом они снизились на 36000 тыс. руб., что является положительной динамикой в деятельности ОАО «Восточная Верфь».
При рассмотрении выполнения плана производственной программы предприятия на 2007год можно отметить следующее. Фактические затраты в 2007 году по сравнению с плановыми затратами на 2007 год выросли на 33951 тыс. руб. Это вызвано превышением фактических материальных затрат над плановыми на 36558 тыс. руб. и превышением фактических прочих расходов над плановыми на 11363 тыс. руб.
Что касается элемента заработная плата, то по нему удалось достичь экономии в сумме 10905 тыс. руб. Данная экономия привела к экономии по отчислениям на социальные нужды на сумму 3065 тыс. руб.
Фактические амортизационные отчисления 2007 года соответствуют плановому показателю.
По переменным и постоянным затратам ОАО «Восточная Верфь» по итогам 2007 года не удалось выйти на запланированный уровень.
Структура затрат на производство на ОАО «Восточная Верфь» следующая: наибольший удельный вес занимают материальные затраты – в 2007 году он составил 53,06% от общей суммы затрат, в 2006 году – 65,15%, и затраты на оплату труда - в 2007 году он составил 30,05%, в 2006 году - 23,46%. При этом следует отметить, что удельный вес материальных затрат в отчетном 2007 году по сравнению с прошлым уменьшился на 12,09%, удельный вес затрат на оплату труда увеличился в 2007 году по сравнению с прошлым годом на 6,59. Удельный вес на социальные отчисления в 2005 году составил 5,81%, в 2006 году составил 5,98%, а в 2007 году 8,44%, что выше удельного веса данных затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 2,46%. Данное увеличение закономерно, так как возрос удельный вес затрат на оплату труда.
Удельный вес прочих затрат на исследуемом предприятии составил в 2006 году 4,47%, а в 2007 году 7,85%, что свидетельствует об увеличении удельного веса прочих расходов в общей сумме затрат.
Наименьший удельный вес в общей сумме затрат на производство занимает амортизация: в 2006 году 0,93% и в 2007 году только 0,623%. Таким образом, удельный вес амортизации по сравнению с прошлым годом снизился на 0,3.
При рассмотрении плановых показателей на 2007 год и фактических показателей 2007 года следует отметить, что за счет перерасхода по материальным затратам их удельный вес по сравнению с плановым вырос на 2,98%; за счет экономии по расходам на оплату труда их удельный вес снизился на 3,39% по сравнению с запланированным.
Удельный вес прочих расходов превысил плановый показатель на 1,40%.
Удельный вес амортизационных отчислений фактически снизился на 0,03% по сравнению с плановым показателем.
В целом структура затрат ОАО «Восточная Верфь» позволяет сделать вывод о том, что производство на предприятии является материалоемким и трудоемким.
Структура фактических затрат на производство ОАО «Восточная Верфь» в 2007 году представлена диаграммой на рисунке 1.
При проведении анализа затрат на производство на предприятии особое внимание следует обратить на материальные затраты и прочие расходы, так как по данным показателям не удалось выйти на планируемый на 2007 год уровень, о чем свидетельствует увеличение их удельного веса.