Анализ финансового состояния коммерческого предприятия ООО "Дальмебель" (стр. 11 из 18)
.Таблица 15
Затраты на 1 рубль товарной продукции
| Статьи затрат | 2003 г. тыс. руб. | 2004 г. тыс. руб. | |
| план | факт | ||
| Сырье и материалы | 0,324 | 0,302 | 0,277 |
| Транспортно-заготовительные расходы | 0,019 | 0,018 | 0,016 |
| Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная) | 0,222 | 0,207 | 0,207 |
| Амортизация основных фондов | 0,086 | 0,080 | 0,080 |
| Прочие производственные расходы | 0,031 | 0,029 | 0,027 |
| Производственная себестоимость продукции | 0,104 | 0,097 | 0,092 |
| Управленческие расходы | 0,095 | 0,089 | 0,108 |
| Коммерческие расходы | 0,078 | 0,073 | 0,084 |
| Полная себестоимость продукции | 0,959 | 0,895 | 0,891 |
Как показывают данные таблицы 10, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.
Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:
руб.Затраты на рубль товарной продукции в 2003 году составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:
тыс. руб.А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.
Фактическая рентабельность продаж в 2003 г. составила:
%.Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:
%.Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.
Рассматриваемое предприятие ООО "Дальмебель" выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.
Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:
где:
-резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;УДi-удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;
Цi- отпускная цена i-го вида продукции;
V- фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;
PV-возможное увеличение объема реализации продукции.
В 2003 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО "Дальмебедь" составляла 65%, II-го сорта - 35%.
Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е.
= 100%; 
=80%).Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры
Таблица 16
Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции
| Сорт продукции | Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед. | Удельный вес, % | Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед. | ||
| Фактический | Возможный | Отклонение, +, - | |||
| I | 100 | 65 | 70 | +5 | +5 |
| II | 80 | 35 | 30 | -5 | -4 |
| Итого: | - | 100 | 100 | - | +1 |
Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.
Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.
Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.
Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:
усл. ден. ед.В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.
Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.
Отсюда 1 усл. ден ед.
= 0,4068 тыс. руб.Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.
тыс. руб.Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (таблица 17).
Таблица 17
Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли
| Источник резервов | Резервы увеличения прибыли, тыс.руб. |
| Увеличение объема продаж | 19,633 |
| Снижение себестоимости продукции | 113,500 |
| Повышение качества продукции | 40,680 |
| Итого: | 173,813 |
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
где:
-резерв роста рентабельности; 
-рентабельность возможная; 
-рентабельность фактическая; 
-фактическая сумма прибыли; 
-резерв роста прибыли от реализации продукции; 
-возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов; 
-фактическая сумма затрат по реализованной продукции.Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:
0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:
тыс. руб.Подсчитав все известные данные в формулу вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО "Дальмебедь" за счет названных выше факторов:
Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО "Дальмебедь" получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 5,16%.[11]
Произведем расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «Дальмебель»
Таблица 18
Основные показатели рентабельности предприятия
| Показатель | Алгоритм расчета | 2004 | 2003 |
| (по данным отчета о | год | год | |
| прибылях и убытках) | |||
| Прибыль(убыток) от продаж | стр.011-стр.021 | 39 983,5 | 41 272,5 |
| Чистая прибыль (убыток) | стр.190 | 23 598,0 | 23 034,5 |
| Коэффициент рентабель-- | Прибыль / Выручка от | 0,4 | 0,4 |
| ности продаж | продаж | ||
| Коэффициент обшей | Прибыль / Выручка | 0,3 | 0,3 |
| рентабельности | (стр.029/стр.010) | ||
| Коэффициент рентабель- | Прибыль / Итог раздела | 0,6 | 4,6 |
| ности собственного капитала | III баланса | ||
| Коэффициент рентабель- | стр.190/(стр.011+0,13) | 0,2 | 0,2 |
| ности производства | |||
| Коэффициент рентабель- | Прибыль/Чистые | 2,1 | -1,4 |
| ности чистых активов | активы |
Коэффициент рентабельности продаж, общей рентабельности и производства остается неизменным, откуда можно сделать вывод об устойчивом спросе на продукцию предприятия. Снижение рентабельности капитала с 4,6 до 0,6 свидетельствует о снижении эффективности использования имущества организации. Увеличение рентабельности чистых активов с – 1,4 до 2,1 свидетельствует об увеличении чистых активов, не обремененных обязательствами.