1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,
2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.
Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.
Таблица 3.1.1 – Объем реализации товарной продукции за 2008 г.
| Показатели | Ед. изм. | Отчетные данные | Отклонение | ||
| факт | план | Отн., % | Абс., тыс. руб. | ||
| 1. Реализация | Тыс. руб. | 1838196,0 | 912124,0 | 201,5 | 926072,0 |
| 2. Товарная продукция: | |||||
| - в ценах 2008 года | Тыс. руб. | 1799961,0 | 930025,0 | 193,5 | 869936,0 |
| 3. Производство по номенклатуре: | |||||
| - хром металлический 97% | Баз. тн. | 6681,5 | 5860,9 | 114 | 820,6 |
| - феррохром 60% | Баз. тн. | 6523,8 | 3269,9 | 199,51 | 3253,9 |
| - ферротитан 20%, 70% | Баз. тн. | 7481,3 | 3172,7 | 235,8 | 4308,6 |
| - ферромолибден 60% | Баз. тн. | 213,0 | 16,6 | 1283,13 | 196,4 |
| - никельниобиевая лигатура 30% | тн. | 38,0 | 28,6 | 132,87 | 9,4 |
| - брикеты (AlCr, AlMn, AlFe, AlTi) | тн. | 110,2 | 45,2 | 243,81 | 65,0 |
| - силикокальций 15% | тн. | 159,7 | 98,0 | 162,96 | 61,7 |
| - прочие сплавы и лигатуры | тн. | 1552,5 | 1085,5 | 143,02 | 467,0 |
| Итого ферросплавов и лигатур | тн. | 22759,97 | 13450,8 | 169,21 | 9309,2 |
| Шлаковая продукция | тн. | 26701,4 | 12720,1 | 209,92 | 13981,3 |
| Порошковая проволока | тн. | 259,2 | 151,2 | 171,46 | 108,0 |
| Всего продукции | тн. | 49720,6 | 26322 | 188,89 | 23398,6 |
За 2008 год выпуск товарной продукции составил 1 799 961 тыс. руб., что на 93,54% больше по отношению к плановому выпуску товарной продукции.
Структура выпуска продукции приведена в таблице 3.1.2.
Таблица 3.1.2 – Структура выпуска продукции
| Наименование сплава | Факт. выпуск, % | План. выпуск, % |
| 1. Хром металлический 97% | 13,44 | 22,3 |
| 2. Феррохром 60% | 13,12 | 12,4 |
| 3. Феррониобий 50% | 0 | 0 |
| 4. Никелиобиевая лигатура 30% | 0,08 | 0,11 |
| 5. Силикокальций 15% | 0,32 | 0,37 |
| 6. Силикокальций с титаном, с алюминием | 0,32 | 0 |
| 7. Ферротитан 20% | 15,05 | 12,1 |
| 8. Прочие сплавы и лигатуры | 3,77 | 3,8 |
| Итого ферросплавов | 45,78 | 51,1 |
| 9. Шлаковая продукция | 53,72 | 48,3 |
| 10. Порошковая проволока | 0,5 | 0,6 |
| Всего продукции | 100,0 | 100,0 |
Общий объем производства продукции, в натуральном выражении относительно запланированного увеличился на 23 398,6 тонны, что составило в процентном выражении к объему производства продукции 88,89%. При этом производство ферросплавов и лигатур за отчетный период увеличилась на 9 309, 2 тонн. Производство шлаковой продукции увеличилось на 13 981, 3 тонн.
Таблица 3.1.3 – Структура выпуска товарной продукции по цехам
| Наименование подразделения | Объем товарной продукции, % | |
| факт | план | |
| Ферросплавный цех | 99,05 | 98,50 |
| Электроэнергетический цех | 0,95 | 1,5 |
| Итого | 100 | 100 |
Фактический объем товарной продукции, произведенной ферросплавным цехом, увеличился на 0,55% по сравнению с плановым и составил 1799961 тыс.руб., что составило 99,05% от общего объема товарной продукции. Электроэнергетический цех, наоборот, снизил производство по сравнению с плановым объемом на 0,55% и выпустил продукции (тепло/энергия, воздух) на сторону на сумму 17238 тыс. руб., что составило 0,95%. В основном отпуск тепло/энергии, воздуха производится МУП ЖКХ поселка Двуреченск МО Сысертского района. В связи с тем, что бюджет МО Сысертский район является дотационным, основная часть оказанных услуг не оплачивается, увеличивая тем самым сумму дебиторской задолженности.
Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты должны быть представлены по форме таблицы 3.3.1.
Таблица 3.3.1 – Анализ выполнения плана себестоимости продукции
| Статьи затрат | факт | план | отклонение | |
| абс., руб. | отн., % | |||
| 1. Сырье и основные материалы | 1447347729,00 | 606484852,00 | 840862877,00 | 58,10 |
| 2. Расходы по перерделу: | ||||
| 2.1. электроэнергия, топливо технологическое | 32406222,00 | 23031689,00 | 9374533,00 | 28,93 |
| 2.2. электроды графитовые | 14819885,00 | 8907825,00 | 5912060,00 | 39,89 |
| 2.3. сменное оборудование | 14441489,00 | 9287077,00 | 5154412,00 | 35,69 |
| Итого по статье 2: | 61667596,00 | 41226591,00 | 20441005,00 | 33,15 |
| 3. Расходы по переделу общие для всех сплавов: | ||||
| 3.1. энергозатраты | 4907132,00 | 12531649,00 | -7624517,00 | -155,38 |
| 3.2. оплата труда | 35558019,00 | 21938324,00 | 13619695,00 | 38,30 |
| 3.3. отчисления на соц. Нужды | 9920687,00 | 5292222,00 | 4628465,00 | 46,65 |
| 3.4. вспомогательные материалы | 25336292,00 | 11824304,00 | 13511988,00 | 53,33 |
| 3.5. ремонтный фонд и содержание основных фондов | 23055355,00 | 18080793,00 | 4974562,00 | 21,58 |
| 3.6. транспортные расходы | 14268431,00 | 8131959,00 | 6136472,00 | 43,01 |
| 3.7. амортизация основных средств | 5399587,00 | 2894810,00 | 2504777,00 | 46,39 |
| 3.8. прочие расходы | 3979094,00 | 3315912,00 | 663182,00 | 16,67 |
| Итого по статье 3: | 122424597,00 | 84009973,00 | 38414624,00 | 31,38 |
| Всего по разделу | 184092193,00 | 125236564,00 | 58855629,00 | 31,97 |
| 4. Упаковка продукции | 15877858,00 | 7309828,00 | 8568030,00 | 53,96 |
| Производственная себестоимость | 1647317780,00 | 739031244,00 | 908286536,00 | 55,14 |
| Незавершенное производство | 4856000,00 | 8697433,00 | -3841433,00 | -79,11 |
| Выпуск из производства | 1651903780,00 | 747728677,00 | 904175103,00 | 54,74 |
| Внепроизводственные расходы | 41155624,00 | 10296357,00 | 30859267,00 | 74,98 |
| Общезаводские расходы (вкл. % за кредит и услуги банка) | 183813611247,00 | 136332960,00 | 183677278287,00 | 99,93 |
| Полная себестоимость | 1876873015,00 | 894357995,00 | 982515020,00 | 52,35 |
| Товарная продукция | 1817199432,00 | 944116658,00 | 873082774,00 | 48,05 |
| Затраты на 1 рубль товрной продукции | 103,28 | 94,73 | 8,55 | 8,28 |
В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости ОАО «КЗФ» составило 52,35%, увеличение показателя произошло из-за взятия предприятием большого кредита, увеличением выпуска продукции из производств, увеличения внепроизводственных расходов и производственной себестоимости в целом.
По элементам затрат произошли следующие изменения: фактические затраты завода значительно превышают плановые всвязи со значительным увеличением затрат. Относительное отклонение по затратам на сырье и основные материалы в сравнении с плановым значением составило 58,10% (840862877 руб.). Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части общезаводских расходов (увеличились на 183677278287 руб.). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих расходов (увеличились на 16,67%).
Затраты на 1 рубль товарной продукции ОАО «КЗФ» составили 103,3 коп., в то время как было спланировано 94,7 коп. Увеличение затрат на каждый рубль товарной продукции произошло по причине увеличения закупочных цен основного сырья и материалов, а также увеличение размера оплаты труда.
Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в таблице 3.3.2.
Таблица 3.3.2 – Анализ структуры себестоимости продукции
| Статьи затрат | 2008 год | 2007 год | Абсолютное отклонение, руб. | ||
| руб. | стр., % | руб. | стр.,% | ||
| 1. Сырье и основные материалы | 1447347729,00 | 76,42 | 606484852,00 | 67,81 | 840862877,00 |
| 2. Расходы по перерделу: | |||||
| 2.1. электроэнергия, топливо технологическое | 32406222,00 | 1,71 | 23031689,00 | 2,58 | 9374533,00 |
| 2.2. электроды графитовые | 14819885,00 | 0,78 | 8907825,00 | 0,99 | 5912060,00 |
| 2.3. сменное оборудование | 14441489,00 | 0,76 | 9287077,00 | 1,04 | 5154412,00 |
| Итого по статье 2: | 61667596,00 | 3,26 | 41226591,00 | 4,61 | 20441005,00 |
| 3. Расходы по переделу общие для всех сплавов: | |||||
| 3.1. энергозатраты | 4907132,00 | 0,26 | 12531649,00 | 1,40 | -7624517,00 |
| 3.2. оплата труда | 35558019,00 | 1,88 | 21938324,00 | 2,45 | 13619695,00 |
| 3.3. отчисления на соц. Нужды | 9920687,00 | 0,52 | 5292222,00 | 0,59 | 4628465,00 |
| 3.4. вспомогательные материалы | 25336292,00 | 1,34 | 11824304,00 | 1,32 | 13511988,00 |
| 3.5. ремонтный фонд и содержание основных фондов | 23055355,00 | 1,22 | 18080793,00 | 2,02 | 4974562,00 |
| 3.6. транспортные расходы | 14268431,00 | 0,75 | 8131959,00 | 0,91 | 6136472,00 |
| 3.7. амортизация основных средств | 5399587,00 | 0,29 | 2894810,00 | 0,32 | 2504777,00 |
| 3.8. прочие расходы | 3979094,00 | 0,21 | 3315912,00 | 0,37 | 663182,00 |
| Итого по статье 3: | 122424597,00 | 6,46 | 84009973,00 | 9,39 | 38414624,00 |
| Всего по разделу | 184092193,00 | 9,72 | 125236564,00 | 14,00 | 58855629,00 |
| 4. Упаковка продукции | 15877858,00 | 0,84 | 7309828,00 | 0,82 | 8568030,00 |
| Производственная себестоимость | 1647317780,00 | 86,98 | 739031244,00 | 82,63 | 908286536,00 |
| Незавершенное производство | 4856000,00 | 0,24 | 8697433,00 | 0,97 | -3841433,00 |
| Выпуск из производства | 1651903780,00 | 87,22 | 747728677,00 | 83,61 | 904175103,00 |
| Внепроизводственные расходы | 41155624,00 | 2,17 | 10296357,00 | 1,15 | 30859267,00 |
| Общезаводские расходы (вкл. % за кредит и услуги банка) | 183813611247,00 | 10,61 | 136332960,00 | 15,24 | 183677278287,00 |
| Полная себестоимость | 1876873015,00 | 100,00 | 894357995,00 | 100,00 | 982515020,00 |
Таким образом, в отчетном году в ОАО «КЗФ» произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло увеличение затрат на сырье и материалы (как основных (на 840862877 руб.), так и вспомогательных (на 13511988 руб.)), на упаковку продукции (на 8568030 руб.). Также наблюдается увеличение показателя производственной себестоимости (на 908286536 руб.), выпуска из производства (на 904175103 руб.) и внепроизводственных расходов (на 30859267 руб.). Снижение затрат наблюдается только по статьям незавершенное производство (-3841433 руб.) и энергозатраты (-7624517 руб.).