Организация составляет единую учетную политику для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. В ней оговариваются следующие моменты.
Все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, произошедшие в организации, оговариваются.
Организация не имеет на балансе филиалов и иных обособленных подразделений.
Организация открывает отдельные банковские счета в случае производственной и финансовой необходимости. Учет в организации ведется автоматизировано.
Учет ведется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Организация не намерена осуществлять в последующих отчетных периодах хозяйственные операции, по которым правила бухгалтерского и налогового учета различаются, вследствие чего, в организации ведется единый бухгалтерский и налоговый учет. Если такие операции будут осуществлены, в учетную политику будут внесены соответствующие изменения (разработана методика налогового учета).
Организация использует типовой План счетов (План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
Организация использует типовые формы первичных документов в целях бухгалтерского учета и целях налогообложения.
Документооборот осуществляется в зависимости от служебных обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Сведения бухгалтерского и налогового учета составляют коммерческую тайну, за исключением тех сведений, которые не могут быть объявлены коммерческой тайной согласно действующему законодательству.
Документация храниться в соответствии с требованиями статьи 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и статьей 313, 314 НК РФ.
Хранение учетной политики (бухгалтерской и налоговой) осуществляется:
- в составе бухгалтерской и налоговой отчетности – вечно;
- в качестве отдельного документа – в течение пяти лет с момента составления.
Организация оценивает основные средства следующим образом:
- Приобретенные путем оплаты денежными средствами – по фактической стоимости приобретения;
- Изготовленные в собственном производстве – по стоимости готовой продукции, определяемой в соответствии с требованиями статьи 319 НК РФ;
- Полученные по иным основаниям – по рыночной стоимости, определяемой в соответствии с требованиями статьи 319 НК РФ.
Оценка проводится единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Сроки полезного использования основных средств устанавливаются в соответствии с производительностью, указанной в технической документации изготовителей, а также предполагаемым режимом эксплуатации.
Сроки полезного использования основных средств устанавливаются единообразно для целей бухгалтерского и целей налогообложения.
Основные средства группируются в соответствии с классификацией, установленной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Организация принимает линейный способ начисления амортизации по всем объектам и не применяет повышающих и понижающих коэффициентов амортизации, кроме случаев, когда их применение обязательно.
Полученное по лизингу имущество учитывается в соответствии с условиями договоров на собственном балансе организации. Такое имущество учитывается согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденным приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15.
Состав нематериальных активов в организации формируют компьютерные программы и базы данных.
Организационных расходов, деловой репутации (гудвилла), секретных формул или процессов, информации в отношении промышленного или научного опыта на балансе нет.
Нематериальные активы учитываются в следующем порядке:
- Нематериальные активы, являющиеся объектами исключительных прав (программы и базы данных, созданные в организации), – на балансовом счете 04 «Нематериальные активы»;
- Нематериальные активы, не являющиеся объектами исключительных прав (программы и базы данных, приобретенные в целях пользования), – на забалансовом счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».
Сроки полезного использования нематериальных активов устанавливаются в соответствии с требованиями п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Стоимость нематериальных активов, являющихся объектами исключительных прав, погашается путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Амортизация начисляется линейным способом единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Организация не выпускает ценных бумаг и не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
Ценные бумаги, полученные или переданные в оплату товаров, работ, услуг, учитываются в организации в следующем порядке:
- ценная бумага учитывается по ее номиналу;
- векселя, полученные в оплату продукции, товаров, работ, услуг – отражаются на отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- векселя и прочие ценные бумаги, приобретенные у Сбербанка РФ и переданные в оплату за товары, работы и услуги – на счете 58 «Финансовые вложения»;
- ценные бумаги оцениваются при их списании по себестоимости каждой единицы единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
- учет ценных бумаг также осуществляется единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Товары при их поступлении оцениваются следующим образом:
- предназначенные для оптовой торговли – по фактической стоимости с учетом требований статьи 320 НК РФ;
- предназначенные для розничной торговли – по продажным ценам.
Оценка осуществляется единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Товары, при их выбытии, оцениваются по себестоимости каждой единицы.
Организация отражает объекты на счете 45 «Товары отгруженные» в случаях:
- экспорта продукции;
- их передачи для продажи по договору комиссии.
Материально-производственные запасы, приобретенные за плату и списываемые на издержки обращения, оцениваются по фактической стоимости единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Материально-производственные запасы при их отпуске в производство оцениваются по средней себестоимости. Оценка по средней себестоимости осуществляется по варианту «взвешенная оценка», предусмотренному п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 г. № 119н. Оценка проводится единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Издержки обращения учитываются на счете 44 « Расходы на продажу», с которого в конце каждого месяца списываются в качестве расходов текущего периода.
Издержки обращения учитываются в соответствии с требованиями статьи 320 НК РФ единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Для определения доходов и расходов применяется метод начисления.
При получении платежей за реализованные товары, либо авансирования платежа используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Выручка от реализации товаров формируется на счете 90 «Продажи» (91 «Прочие доходы и расходы»).
Штрафные санкции по хозяйственным договорам (подлежащие получению либо уплате) начисляются по мере признания их контрагентами, либо исходя из вступивших в силу решений судебных органов.
Штрафные санкции по хозяйственным договорам включаются в состав прочих доходов и расходов, единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Организация определяет налоговую базу по НДС, согласно статье 167 НК РФ Налоговый период устанавливается в соответствии с требованиями статьи 163 НК РФ.
Уплата налога на добавленную стоимость производится в соответствии с требованиями статьи 174 НК РФ п.6.
Организация на основании п.3 статьи 286 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ уплачивает только квартальные авансовые платежи.
Организация квалифицирует займы в качестве долгосрочных, краткосрочных либо просроченных следующим образом:
Принятые к учету займы квалифицируются в качестве долгосрочных либо краткосрочных по условиям договоров, по которым возникли:
- долгосрочными считаются займы, срок погашения которых превышает один год;
- краткосрочными считаются займы, срок погашения которых не превышает одного года;
При изменении условий договора, займы по нему в случае необходимости подлежат переквалификации:
- после того, как срок погашения долгосрочного займа станет меньше одного года, данный долгосрочный заем переквалифицируется в краткосрочный;
- по истечении срока погашения краткосрочный заем переквалифицируется в просроченный.
Переквалификация осуществляется путем изменения значения соответствующего аналитического признака объекта.
Организация не создает резервов.
Распределение средств со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» осуществляется по решению учредителей.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАРИКОММУНЭНЕРГО»
3.1 Анализ источников формирования и размещения капитала ООО «Марикоммунэнерго»
Имущественное положение предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе.
Главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.