Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время регулируются следующими нормативными документами:
- Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями и дополнениями;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;
- приказом Минфина России от 13 января 2000г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н;
- Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие положения в отношении отчетности. Согласно закону бухгалтерская отчетность – это «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основу данных бухгалтерского учета по установленным формам». В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
1) бухгалтерского баланса (форма № 1);
2) отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
3) приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
а) отчета об изменениях капитала (форма № 3);
б) отчета о движении денежных средств (форма № 4);
в) приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
г) отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
4) пояснительной записки;
5) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту (в настоящее время перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, установлен Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).
Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие возможности для всестороннего анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Он отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.
Итак, рыночная экономика требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий, который проводится с помощью специальных коэффициентов. Расчет отдельных величин – это портрет прошлого, а для того чтобы предприятие уверенно смотрело в будущее, необходимо выявить тенденции изменения финансовых коэффициентов и постоянно отслеживать рыночную ситуацию. С помощью анализа вырабатывают стратегию и тактику развития предприятия, обосновывают планы и управленческие решения, осуществляют контроль за их выполнением, выявляют резервы повышения эффективности производства, оценивают результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятия и множество способов анализа этой деятельности.
Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности является классическим способом анализа. Его проведение включает следующие этапы:
1) сбор информации и оценка ее достоверности, отбор данных из форм бухгалтерской отчетности за требуемый период времени;
2) преобразование типовых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму;
3) характеристика структуры отчета (вертикальный анализ) и изменения показателей (горизонтальный анализ);
4) расчеты и группировки показателей по основным направлениям анализа;
6) установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов;
7) подготовку заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия;
8) выявление «узких мест» и поиск резервов;
9) разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.
Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, состоит из пяти основных блоков параметров:
1. состава и структуры баланса (построение аналитического баланса; вертикальный и горизонтальный анализ баланса; анализ качественных изменений имущественного состояния предприятия);
2. ликвидности и платежеспособности предприятия (анализа ликвидности баланса; анализа коэффициентов ликвидности; анализа движения денежных средств);
3. финансовой устойчивости предприятия (анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости; анализа относительных показателей финансовой устойчивости);
4. рентабельности (расчета и анализа коэффициентов рентабельности);
5. деловой активности (анализа качественных критериев; анализа количественных критериев).
Эти блоки, будучи взаимосвязанными, представляют собой структуру анализа, на основании которой производят расчеты и группировки показателей, дающих наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.
Анализ финансового состояния не представляет сложности при наличии всех необходимых данных и предполагает небольшие затраты времени для исследования тактических аспектов деятельности предприятия.
Комплексный анализ бухгалтерской отчетности оформляют в виде аналитической записки. Она должна включать следующие разделы:
1) общие данные по анализируемой организации, отрасли, частью которой она является, экономической среде, в которой она работает;
2) финансовые и другие данные, используемые при анализе, коэффициенты и другие аналитические показатели;
3) выявление и оценку положительно и отрицательно влияющих количественных и качественных факторов по важнейшим направлениям анализа;
4) оценки и выводы на основании полученных результатов анализа, а также построение прогнозных моделей анализа.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «МАРИКОММУНЭНЕРГО»
2.1 Краткая характеристика общества с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью «Марикоммунэнерго» создано 9 ноября 2004 года, внесено в реестр юридических лиц за № 1071215009425.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Марикоммунэнерго».
Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Марикоммунэнерго».
Место нахождения Общества: 424003, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Зарубина, 53.
Учредителями Общества являются Открытое акционерное общество «Энергия» и Открытое акционерное общество «Марспецмонтаж». Размеры долей составляют 90 и 10 % соответственно. Уставный капитал составляет 9 000 рублей, и полностью оплачен.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, угловой штамп, печать, фирменное наименование и право юридического лица. В состав «Марикоммунэнерго» без права юридического лица на 31.12.2009 года входят следующие филиалы Общества:
1) Филиал ООО «Марикоммунэнерго» «Волжские тепловые сети» 425000, Республика Марий Эл, г. Волжск, ул. Шестакова, 55;
2) Филиал ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети» 425060, Республика Марий Эл, г. Звенигово, ул.Советская, 75;
3) Филиал ООО «Марикоммунэнерго» «Козьмодемьянские тепловые сети» 425350, Республика Марий Эл, г. Козьмодемьянск, ул.Учебная, 2.
4) Филиал ООО «Марикоммунэнерго» «Северо-Восточные тепловые сети» 425450, Республика Марий Эл, п.Сернур, ул.Шабалина, 1.
Действующие филиалы возглавляют директора, действующие по доверенности, выданной генеральным директором общества.
Предметом деятельности Общества, основными целями и задачами являются:
- производство, передача, распределение и реализация населению и другим группам потребителей тепловой энергии и горячей воды;
- покупка, преобразование, распределение и реализация тепловой энергии, в том числе из собственной выработки;
- эксплуатация паровых и водогрейных котлов;
- передача, распределение газа, эксплуатация и обслуживание газового хозяйства и газовых сетей;
- эксплуатация подъемных сооружений и кранов;
- организация, оперативное руководство и надзор за состоянием техники безопасности и производственной санитарии;
- ремонт и обслуживание энергетических объектов независимо от ведомственной принадлежности;