Показатели рентабельности - это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.
Рентабельность предприятия определяется как отношение фактически полученной прибыли к общей сумме производственных фондов. Рентабельность за отчетный период составляет 2%.
Анализ состояния запасов и затрат выполняется в форме таблицы
Таблица 9. Анализ состояния производственных запасов, тыс. руб.
| Наименование группы запасов | Абсолютная величина | Удельный вес | Изменения | |||||
| Начало | Конец | Начало | Конец | Абсолютная величина | Удельный вес | % | % | |
| Сырье материалы и др. аналогичные ценности | 17576 | 9691,08 | 15,27 | 9,01 | -7885 | -6,3 | -44,86 | 103,31 |
| Животные на выращивании и откорме | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | |
| Затраты в незавершенное производство | 1366 | 1880,78 | 1, 19 | 1,75 | 514,78 | 0,6 | 37,69 | -6,74 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 92803 | 90987,1 | 80,60 | 84,64 | -1816 | 4 | -1,96 | 23,79 |
| Товары отгруженные | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | |
| Расходы будущих периодов | 245 | 330,34 | 0,21 | 0,31 | 85,34 | 0,1 | 34,83 | -1,12 |
| Прочие запасы и затраты | 3144 | 4612,31 | 2,73 | 4,29 | 1468,3 | 1,6 | 46,70 | -19,24 |
| Итого запасов | 115134 | 107502 | 100 | 100,00 | -7632 | 0 | -6,63 | 100,00 |
Изучение наличия, состава и структуры запасов и затрат позволяет сделать выводы о намечающейся неблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции, в структуре всех запасов ее доля составляет более 80%, при этом за отчетный период ее величина увеличилась на 4%.
Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции величина запасов и затрат должна быть оптимальной. Важнейшим условием достижения оптимальности являются обоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорных отношений с поставщиками, выполнение ими своих обязательств. Кроме того, причинами могут быть недостатки в организации сбыта продукции, недостатки планирования, анализа и учета.
Эффективность вложения средств в производственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости, измеряемыми в оборотах или в днях.
Оборачиваемость в оборотах: его рост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуется как ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретация индикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами - обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность и рентабельность.
Оборачиваемость (в днях): это иное представление оборачиваемости - не в оборотах, а в днях. Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были "омертвлены" в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, тем лучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Анализ использования материальных оборотных средств осуществляется на основе таблицы 10.
Таблица 10. Анализ оборачиваемости материальных оборотных средств
| Показатель | Отчетный год | |
| начало | конец | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 99017 | 106969 |
| 2. Однодневная выручка | 275,05 | 297,14 |
| 3. Средние остатки материальных оборотных средств | 9881 | 6750 |
| 4. Оборачиваемость, дни | 35,9 | 22,7 |
| 5. Вовлечено средств в хозяйственный оборот за счет ускорения оборачиваемости: | ||
| 5.1. в днях | 13,21 | |
| 5.2. в сумме | 3924,8 | |
| 6. Отвлечено средств из хозяйственного оборота за счет замедления оборачиваемости | ||
| 6.1. в днях | -13,21 | |
| 6.2. в сумме | 3924,8 | |
Оборачиваемость материальных оборотных средств за отчетный период уменьшилась с 35,9 до 22,7 дней. За счет ускорения оборачиваемости в хозяйственный оборот было вовлечено 3924,8 тыс. руб.
Оценка эффективности использования всех оборотных средств осуществляется на основе таблицы 11.
Оборачиваемость всех оборотных средств в течении года увеличилась на 850 дней, за счет увеличения продолжительности оборота дебиторской задолженности. Оборачиваемость производственных запасов сократилась на 57 дней. Эффект от изменения оборачиваемости составил 252 770 тыс. руб.
Таблица 11. Анализ использования всех оборотных средств
| Показатели | № строк | На начало периода | На конец периода | Изменения за период |
| Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 1 | 99017,00 | 106969,00 | 7952,00 |
| То же в расчете за день | 2 | 275,05 | 297,14 | 22,09 |
| Средняя величина оборотных средств, в т. ч. | 3 | 176486,00 | 443429,60 | 266943,60 |
| - производственные запасы | 4 | 115134,00 | 107501,60 | -7632,40 |
| - дебиторская задолженность за товары, работы и услуги | 5 | 61352,00 | 335928,00 | 274576,00 |
| Оборачиваемость оборотных средств, дни, в т. ч.: | 6 | 641,66 | 1492,35 | 850,69 |
| - производственных запасов | 7 | 418,60 | 361,79 | -56,80 |
| - дебиторская задолженность за товары, работы и услуги | 8 | 223,06 | 1130,55 | 907,49 |
| Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств | 9 | 252770,11 | 252770,11 |
Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находятся и временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числится в виде дебиторской задолженности. Взаимная задолженность между предприятиями явление нормальное.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и их качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма 35 раздел 2). для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим таблицу 12. (см. приложение).
Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Прирост просроченной дебиторской задолженности составил почти 10%. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев - на 20,3%.
Сумма остатка кредиторской задолженности выросла почти на 84%. При этом краткосрочная задолженность увеличилась на 83%, в основном за счет значительного увеличения просроченной задолженности (почти в 6 раз). Долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 43% за счет увеличения просроченной задолженности.
Значительно увеличились сроки погашения задолженностей, за счет чего в оборот были вовлечены заемные источники средств.
Подводя итог следует отметить, что дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, но темп роста последней значительно выше.
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.