Далее необходимо составить общее представление об изменениях и структуре важнейших показателей предприятия. Для этого составляется аналитический баланс и аналитический отчет о прибыли и убытках, и на их основе выполняется горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчета о прибылях и убытках.
Горизонтальный анализ состоит в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, вычислении относительных и абсолютных приростов. При проведении вертикального анализа рассчитывается удельный вес отдельных статей актива и пассива баланса или в итоге раздела баланса.
Анализ финансового состояния предприятия следует выполнять в следующих основных направлениях:
1) оценка имущественного положения и структуры капитала;
2) оценка эффективности использования капитала и деловой активности;
3) оценка финансовой устойчивости;
4) анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
5) комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Из данного в индивидуальном задании бухгалтерского баланса предприятия, сгруппируем данные и получим аналитический баланс.
Таблица 1. - Показатели анализа аналитического баланса
| Показатели | Обозначение | Начало года | Конец года | Изменение за период | Доля фактора | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес,% | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес,% | Тыс. руб. | Темпприроста% | В структуре,% | в изменении баланса,% | ||
| Актив | |||||||||
| Внеоборотные активы | А4 | 9084 | 56,38 | 11054 | 58,17 | 1969 | 21,67 | 1,79 | 68, 20 |
| Запасы и НДС по приобре-тенным ценностям | А3 | 6169 | 38,28 | 7120 | 37,47 | 951 | 15,42 | -0,81 | 32,94 |
| Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | А2 | 712 | 4,42 | 478 | 2,52 | -234 | -32,87 | -1,9 | -8,11 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | А1 | 149 | 0,92 | 350 | 1,84 | 201 | 134,90 | 0,92 | 6,96 |
| Пассив | |||||||||
| Капитал и резервы | П4 | 13905 | 86,29 | 15076 | 79,34 | 1171 | 8,42 | -6,95 | 40,56 |
| Долгосрочные пассивы | П3 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты и займы | П2 | 1426 | 8,85 | 1897 | 9,98 | 471 | 33,03 | 1,13 | 16,31 |
| Кредиторская задолженность | П1 | 784 | 4,87 | 2029 | 10,68 | 1245 | 158,80 | 5,81 | 43,12 |
| Баланс | 16114 | 100 | 19002 | 100 | 2887 | 17,91 | 0 | 100 | |
В ходе проведения горизонтального анализа баланса выявлено, что в активе баланса внеоборотные активы увеличились на 1969 тыс. руб.,. Запасы и НДС по приобретенным ценностям увеличились на 951 тыс. руб., денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - на 201 тыс. руб. Дебиторская задолженность снизилась на 234 тыс. руб. В пассиве баланса капитал и резервы увеличились на 1171 тыс. руб., краткосрочные кредиты и займы - на 471 тыс. руб., кредиторская задолженность - на 1245 тыс. руб.
Темп прироста внеоборотных активов увеличился на 21,67%, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы уменьшились на 32,87%
Темп прироста краткосрочных кредитов и займом увеличился на 33,03%.
Аналогично сгруппируем показатели по отчёту о прибылях и убытках.
Таблица 2. - Показатели анализа аналитического отчета о прибылях и убытках
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения за период | ||||
| Сум-ма, тыс. руб. | Удельный вес,% | Сум-ма, тыс. руб. | Удельный вес,% | Тысруб. | Темп прироста% | В структуре,% | |
| Выручка от реализации | 13090 | 100 | 13996 | 100 | 906 | 6,92 | 0 |
| Расходы по обычным видам деятельности | 10594 | 80,93 | 11503 | 82, 19 | 909 | 8,58 | 1,26 |
| Прибыль от прод. | 2496 | 19,07 | 2493 | 17,81 | -3 | -0,12 | -1,26 |
| Прочие результаты | -642 | - 4,9 | -560 | -4 | -82 | -12,77 | -0,9 |
| Прибыль до налогообложения | 1662 | 12,96 | 1548 | 11,06 | -114 | -6,86 | -1,9 |
| Налог на прибыль | 399 | 3,05 | 371 | 2,65 | -28 | -7,02 | -0,4 |
| Чистая прибыль | 1263 | 9,65 | 1147 | 8,4 | -86 | -6,81 | -1,25 |
Выручка от реализации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла на 906 тыс. руб. Но в то же время увеличились и расходы по обычным видам деятельности на 909 тыс. руб. Это может свидетельствовать о том, что спрос на продукцию предприятия мог вырасти, улучшилось качество и соответственно увеличилось количество потребителей продукции.
Темп прироста чистой прибыли предприятия составил - 6,81%. Удельный вес расходов по обычным видам деятельности увеличился на 1,26%, а удельный вес прибыли от продаж снизился на 1,26%.
Задачи анализа состоят в том, чтобы изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала предприятия, имущества, в которое он вложен, оценить произошедшие изменения с точки зрения повышения финансовой устойчивости предприятия.
Составим таблицы для анализа динамики и структуры источников капитала.
Таблица 3. - Анализ динамики и структуры источников капитала
| Источник капитала | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств,% | ||||
| на начало пери-ода | на конец пери-ода | Изме-нение,+,- | на начало пери-ода | на конец пери-ода | Изме-нение,+,- | |
| Собственный капитал | 13904 | 15076 | 1171 | 86,28 | 79,34 | -6,94 |
| Заемный капитал | 2210 | 3926 | 1716 | 13,72 | 20,66 | 6,94 |
| Итого | 16114 | 19002 | 2887 | 100 | 100 | 0 |
По результатам анализа можно сделать вывод, что собственный капитал увеличился на 1171 тыс. руб., заемный капитал увеличился на 1716 тыс. руб. По данным таблицы, видно, что собственный капитал превышает заемный. Увеличение собственного капитала положительно влияет на предприятие. Так как собственный капитал является основой независимости предприятия.
Таблица 4. - Анализ динамики и структуры собственного капитала
| Источник капитала | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств,% | ||||
| на начало пери-ода | на конец пери-ода | Изме-нение,+,- | на начало пери-ода | на конец пери-ода | Изме-нение,+,- | |
| Уставный капитал | 12000 | 12000 | 0 | 85,36 | 78,77 | -6,59 |
| Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - |
| Резервный капитал | 274 | 468 | 194 | 1,95 | 3,07 | 1,12 |
| Нераспределенная прибыль | 1784 | 2766 | 982 | 12,69 | 18,16 | 5,47 |
| Итого | 14058 | 15234 | 1176 | 100 | 100 | 0 |
Уставный капитал предприятия не изменился, резервный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 194 тыс. руб., нераспределенная прибыль увеличилась на 982 тыс. руб.,. Общее изменение собственного капитала увеличилось на 1176 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в составе собственного капитала занимает уставный капитал. Однако за отчетный период удельный вес уставного капитала предприятия снизился на 6,59%,.
Таблица 5. - Анализ динамики и структуры заемного капитала
| Источник | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств,% | ||||
| заемныхсредств | на начало пери-ода | на конец пери-ода | Изме-нение,+,- | на начало пери-ода | на конец пери-ода | Изме-нение,+,- |
| Долгосрочные кредиты | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты | 1426 | 1897 | 471 | 64,52 | 48,32 | -16,2 |
| Кредиторская задолженность | 784 | 2029 | 1245 | 35,48 | 51,68 | 16,2 |
| В том числе:поставщикам | 614 | 1416 | 802 | 78,32 | 69,78 | -8,54 |
| персоналу по оплате труда | 92 | 365 | 273 | 11,73 | 17,99 | 6,26 |
| внебюджетным фондам | 16 | 95 | 79 | 2,04 | 4,68 | 2,65 |
| по налогам и сборам | 62 | 153 | 91 | 7,91 | 7,55 | -0,36 |
| прочим кредиторам | - | - | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 2210 | 3926 | 1716 | 100 | 100 | 0 |
| В т. ч. просроченные обязательства | - | - | - | - | - | - |
Заемный капитал вырос на 1716 тыс. руб., возможно с их помощью расширилось производство и повысилась доходность собственного капитала. Размеры заемного капитала небольшие, то есть разумные, что улучшает финансовое состояние предприятия, при условии их своевременного возвращения. Краткосрочные кредиты увеличились на 471 тыс. руб., кредиторская задолженность - на 1245 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре заемного капитала составляют краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность.
Таблица 6. - Анализ динамики и структуры активов
| Средства предприятия | На начало периода | На конец периода | Изменение | |||
| тыс. руб | доля,% | тыс. руб | доля,% | тыс. руб | доля,% | |
| Внеоборотные активы | 9084 | 55,4 | 11054 | 57,26 | 1970 | 1,86 |
| Оборотные активы | 7313 | 44,6 | 8252 | 42,74 | 939 | -1,86 |
| в том числе в сфере:производства | 4294 | 26, 19 | 4937 | 25,57 | 643 | -0,62 |
| обращения | 3019 | 18,41 | 3315 | 17,17 | 296 | -1,24 |
| из них оборотные активы:с минимальным риском вложений | 149 | 4,94 | 350 | 10,56 | 201 | 5,62 |
| с невысоким риском вложений | 2870 | 95,06 | 2965 | 89,44 | 95 | - 5,62 |
| с высоким риском вложений | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 16397 | 100 | 19306 | 100 | 2909 | 0 |
| В том числе активы:немонетарные | 14567 | 90,40 | 17453 | 91,85 | 2885 | 1,45 |
| -монетарные | 1547 | 9,60 | 1549 | 8,15 | 2 | -1,45 |
За анализируемый период активы предприятия увеличились на 2908 тыс. руб. В том числе внеоборотные активы возросли на 1969 тыс. руб., оборотные активы - на 939 тыс. руб. В сфере производства активы увеличились на 643 тыс. руб., в сфере обращения их рост составил 296 тыс. руб. Хотя удельный вес активов, занятых в сфере производства и сфере обращения, снизился за отчетный период. Большая часть активов находится в сфере обращения, что может принести предприятию хорошую прибыль.