· материалы объединяются в общие группы по технологическим целям;
· внутри каждой группы материал с разными свойствами имеет свой уникальный номенклатурный номер;
· группировка материалов по степени ликвидности и необходимости в производстве;
· группировка материалов по месту нахождения.
Для решения данной задачи и дальнейшего развития модели учета и определения ликвидности материалов была произведена инвентаризация складов предприятия и незавершенного производства. В результате это позволило получить исходные данные, на основании которых, планово-снабженческими службами предприятия, совместно с экономическими отделами, была разработана номенклатура материалов, которая вступила в действие с 1 декабря 2007 года. Бухгалтерия предприятия произвела большую работу по организации учета материалов в соответствии с новым номенклатурным ценником материалов.
Группировка материалов по степени ликвидности и необходимости в производстве решалась на основании следующих предположений:
· Материалы, не используемые на производственные нужды в течении двух месяцев, относились к неликвидным материалам;
· Материалы, доля использования которых по итогам двух месяцев не превышала 5%, относились к материалам особого внимания;
· Материалы, остатки которых превышали плановую потребность на текущий месяц, относились к материалам повышенного внимания.
Совместно с отделом АСУ предприятия были разработаны программные средства, позволяющие контролировать движение материалов и контролировать степень их ликвидности. Результат работы данного этапа вылился в таблицу ликвидности материалов с возможностью получать оперативные данные по итогам отчетных периодов. Выдержки из данного анализа приведены в таблице 19.
Таблица 19Ликвидность материалов по группам
| Группа | Наименование материала | ОстаткиЕд.изм/руб | Степень ликвидности |
| 5750000Кромка пластик | КРОМКА ПЛАСТИК. ДЕКОР. ПОД БУК DRА-3631/3 Ш-18ММ, №5750006 (пог.м) | 18813 570,68 | Неликвид |
| КРОМКА ПЛАСТИК.ДЕКОР.ИРИС/ЗОЛ. DRА-3168/1А Ш-28ММ, №5750004 (пог.м) | 29,13030,52 | Неликвид | |
| КРОМКА ПЛАСТИКОВАЯ ДЕКОР. ПОД БУК DRА-3665 Ш-34ММ, №5750005 (пог.м) | 1567165 189,25 | Повышенное внимание |
Данные результаты были обобщены без разбивки по группа материалов и техническим характеристикам, в результате чего в ходе анализа было получено отношении доли материалов разных видов к общему количеству всех материалов. Результаты данной работы по состоянию на 1 декабря 2007 года приведены в таблице 20.
Таблица 20Степень ликвидности материалов
| Вид материала по степени ликвидности | Доля в общем количестве материалов, % | Сумма, руб. |
| Неликвид | 21 | 1 810 507 |
| Материал повышенного внимания | 8 | 689 717 |
| Материал особого внимания | 7,5 | 646 609 |
Как видно из данной таблицы 36,5 % от общего запаса материалов представляют собой товарно-материальные ценности, которые либо вообще не используются в производстве, либо используются крайне неэффективно. Детальное рассмотрение причин образования остатков по таким материалам привело к следующему выводу: в 2007 году при проектировании и разработке новых моделей не были учтены технологические особенности оборудования, свойства материалов и их потребительская привлекательность. В результате отделом снабжения предприятия были закуплены материалы, которые предназначались для выпуска продукции, снятой с производства или же не подходили по каким-либо качествам к технологическим процессам предприятия для производства новых видов продукции.Созданное программное обеспечение позволило плановому отделу рассчитывать потребность в материалах (дефицитные ведомости) с учетом остатков на всех складах и распределения материалов по степени ликвидности. Основные и дополнительные лимитные карты отдела снабжения также учитывали остатки материалов в незавершенном производстве с классификацией материалов по степени ликвидности.
В сложившейся ситуации руководство предприятия пошло на создание рабочей группы по анализу и эффективности использования материалов. Цель данной группы заключалась в определении возможности использования данных материалов в производственных цепочках, возможности продажи или обмена на материалы с "большей" ликвидностью. По результатам работы данной группы с 1 декабря 2007 года по 1марта 2008 года был проведен анализ, который показал следующее: уменьшилось не только содержание неликвидов и материалов особого внимания в общей доле материалов, но и снизилась доля материальных запасов в процентном соотношении к валюте баланса при сопоставимых объемах производства.Результат работы оформлен в виде таблицы 20.Как видно из таблицы 21 за этот период количество материалов в денежном выражении уменьшилось с 12.8 миллиона рублей до 10 миллионов рублей. Таким образом, предприятие высвободило почти три миллиона рублей, которые были направлены на уменьшение кредиторской задолженности перед бюджетом по расчетам за налоговые платежи, что привело к стабилизации финансового положения предприятия и отсутствию фискальных мер со стороны налоговых органов.
Таблица 21
| Остатки ТМЦ, руб | ||||
| 01.11.07 | 01.01.08 | 01.02.08 | 01.03.08 | |
| Сумма, руб. | 12 793 090 | 13 375 729 | 11 126 098 | 10 048 926 |
| Неликвиды, % | 21 | 22 | 14 | 11 |
| Материалы особого внимания, % | 7,5 | 6 | 5 | 4 |
| Материалы повышенного внимания, % | 8 | 9 | 7 | 5,5 |
На основании этих данных был построен "прогнозный баланс" с величиной запасов и суммой кредиторской задолженности, которая получилась бы, после проведения вышеуказанных мероприятий.
Рассмотрение "прогнозного баланса" и дальнейший финансовый анализ показал существенное улучшение финансового состояния предприятия.
"Прогнозный баланс" приведен в виде таблицы 22.
Как видно из данной таблицы, произошло выравнивание отклонений по итогам 2007 года к величине изменения валюты баланса. Одновременно улучшилось распределение активов и пассивов по степени ликвидности. Текущая ликвидность увеличилась на 3 млн. рублей за счет перспективной ликвидности.
| Наименование показателя | Код | Абсол.вел. | Относит. вел. | Изменения | |||||
| Нач.года 2006 | Кон.года 2007 | Нач.года 2006 | Кон.года 2007 | абсол. | по стр-ре | в % к вели- | в % к изм. | ||
| чине на н.г. | итога бал. | ||||||||
| Актив | |||||||||
| 1 Внеоборотные активы | |||||||||
| Отложенные налоговые активы | 110 | 1190 | 973 | 1,538 | 0,868 | -217 | -0,670 | 0,000 | -0,006 |
| Основные средства | 120 | 38867 | 37146 | 50,238 | 33,125 | -1721 | -17,113 | -4,428 | -0,049 |
| Незавершенное строительство | 130 | 611 | 305 | 0,790 | 0,272 | -306 | -0,518 | -50,082 | -0,009 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 342 | 345 | 0,442 | 0,308 | 3 | -0,134 | 0,877 | 0,000 |
| Итого по разделу 1 | 190 | 41010 | 38769 | 53,008 | 34,572 | -2241 | -18,436 | -5,465 | -0,064 |
| 2 Оборотные активы | |||||||||
| Запасы | 210 | 25566 | 33627 | 33,046 | 29,987 | 8061 | -3,059 | 31,530 | 0,232 |
| сырье, материалы и др. | 211 | 10242 | 12794 | 13,238 | 11,409 | 2552 | -1,829 | 24,917 | 0,073 |
| расходы будущих периодов | 216 | 752 | 711 | 0,972 | 0,634 | -41 | -0,338 | -5,452 | -0,001 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 1455 | 3047 | 1,881 | 2,717 | 1592 | 0,836 | 109,416 | 0,046 |
| Деб.задолж.(плат.ожид.в теч.12 м-цев) | 240 | 8231 | 36249 | 10,639 | 32,325 | 28018 | 21,686 | 340,396 | 0,806 |
| покупатели и заказчики | 241 | 4220 | 29996 | 5,455 | 26,749 | 25776 | 21,294 | 610,806 | 0,741 |
| прочие дебиторы | 246 | 4011 | 6253 | 5,184 | 5,576 | 2242 | 0,392 | 55,896 | 0,064 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 524 | 71 | 0,677 | 0,063 | -453 | -0,614 | -86,450 | -0,013 |
| прочие краткосрочн. фин. влож. | 253 | ||||||||
| Денежные средства | 260 | 580 | 377 | 0,750 | 0,336 | -203 | -0,413 | -35,000 | -0,006 |
| касса | 261 | ||||||||
| Итого по разделу 2 | 290 | 36356 | 73371 | 46,992 | 65,428 | 37015 | 18,436 | 101,813 | 1,064 |
| Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 77366 | 112140 | 100,000 | 100,000 | 34774 | 44,947 | 1,000 | |
| Пассив | |||||||||
| 3 Капитал и резервы | |||||||||
| Уставный капитал | 410 | 2708 | 27 | 3,500 | 0,024 | -2681 | -3,476 | -99,003 | -0,077 |
| Добавочный капитал | 420 | 24575 | 27256 | 31,765 | 24,305 | 2681 | -7,459 | 10,909 | 0,077 |
| Резервный капитал | 430 | 250 | 250 | 0,323 | 0,223 | 0 | -0,100 | 0,000 | 0,000 |
| резервы, образов. в соотв. с законод-вом | 431 | ||||||||
| резервы, образов. в соотв. с учред. док-ми | 432 | ||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 33683 | 33683 | 43,537 | 30,037 | 0 | -13,501 | 0,000 | 0,000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | X | 1586 | 1,414 | 1,414 | ||||
| Итого по разделу 3 | 490 | 61216 | 62802 | 79,125 | 56,003 | 1586 | -23,122 | 2,591 | 0,046 |
| 4 Долгосрочные обязательства | |||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 510 | 2126 | 3203 | 2,748 | 2,856 | 1077 | 0,108 | 50,659 | 0,031 |
| кред. банков подлеж. погаш. >12 м-цев | 511 | ||||||||
| Итого по разделу 4 | 590 | 2126 | 3203 | 2,748 | 2,856 | 1077 | 0,108 | 50,659 | 0,031 |
| 5 Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 5337 | 18296 | 6,898 | 16,315 | 12959 | 9,417 | 242,814 | 0,373 |
| кред. банков подлеж. погаш. в течен.12 м-цев | 611 | 5337 | 18296 | 6,898 | 16,315 | 12959 | 9,417 | 242,814 | 0,373 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 8687 | 27839 | 11,228 | 24,825 | 19152 | 13,597 | 220,467 | 0,551 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 3512 | 17761 | 4,539 | 15,838 | 14249 | 11,299 | 405,723 | 0,410 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 1060 | 5598 | 1,370 | 4,992 | 4538 | 3,622 | 428,113 | 0,130 |
| авансы полученные | 627 | 2160 | 2628 | 2,792 | 2,343 | 468 | -0,448 | 21,667 | 0,013 |
| задолженность перед персоналом | 628 | 1955 | 1852 | 2,527 | 1,652 | -103 | -0,875 | -5,269 | -0,003 |
| Задолженность участникам по выплате доходов | 630 | ||||||||
| Итого по разделу 5 | 690 | 14024 | 46135 | 18,127 | 41,141 | 32111 | 23,014 | 228,972 | 0,923 |
| Баланс (сумма строк 490+590+690) | 700 | 77366 | 112140 | 100,000 | 100,000 | 34774 | 44,947 | 1 | |
Значительную роль в изучении деятельности предприятия играет финансовый анализ.