Анализ труда и заработной платы в учреждениях здравоохранения (стр. 9 из 12)
В процессе анализа использования фонда заработной платы делается характеристика эффективности его расходования. Абсолютное отклонение по фонду заработной платы не позволяет решить задачу эффективности расходования фонда заработной платы, оно не в полной мере учитывает изменения состояния сети и условий оплаты труда, предусмотренных планом. Поэтому кроме абсолютного необходимо рассчитать и относительное отклонение. Оно определяется путем сопоставления фактического расхода по фонду заработной платы с его размером, установленным с учетом соблюдения плановых условий функционирования сети и комплектования штатов [8, c.375].
Относительное отклонение (перерасход, экономия) по фонду заработной платы рассчитаем по данным таблицы 2. 19.
Таблица 2.19. Расчет относительного отклонения по фонду заработной платы в МУЗ "Городская больница №2" за период 2007 г.
| Показатели | По плану | Фактически | Принимается в расчет |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 50 511,81 | 49 017,74 | 51 762,94 |
| Среднегодовое число штатных единиц | 869 | 867 | 915,51 |
| Общее количество врачебных посещений | 162 985 | 171 704 | 171 704 |
| Средняя ставка в расчете на одну должность, тыс. руб. | 58,13 | 56,54 | 56,54 |
| Число врачебных посещений на одну должность | 187,55 | 198,04 | 187,55 |
Для расчета относительного отклонения по фонду заработной платы в таблице введена графа "Принимается в расчет", в которой внесены следующие данные:
1. По среднегодовому числу врачебных посещений фактическое их количество равно 171 704.
2. По среднегодовому числу штатных единиц 915,51ед. (фактическое количество врачебных посещений делим на плановое число врачебных посещений в расчете на одну должность):
171 704: 187,55 = 915,51.
3. По средней ставке в расчете на одну должность – фактически равной 56,54 тыс. руб.
4. По фонду заработной платы – исходя из фактической средней ставки в расчете на одну должность и среднегодового числа штатных единиц принимается 51 762,94 тыс. руб.:
56,54*915,51 = 51 762,94.
Далее сравниваем фактический фонд заработной платы с фондом заработной платы по графе "Принимается в расчет":
49 017,74–51 762,94 = –2 745,20 тыс. руб.
Из этого расчета видно, что в МУЗ "Городская больница №2" численность персонала сократилась, а число врачебных посещений на одну врачебную должность увеличилось, в результате чего относительная экономия по фонду заработной платы составила 2 745,20 тыс. руб., что указывает на достаточно эффективное использование средств, выделенных из бюджета на плату труда.
Контроль за эффективностью использования средств, отпущенных из бюджета на оплату труда, может осуществляться с помощью характеристики показателя процента прироста средней заработной платы на 1% прироста среднегодовой выработки [7, c.148].
Данные, необходимые для оценки эффективности использования фонда оплаты труда, и методика их расчета приведена в таблице 2. 20.
Таблица 2.20. Расчет прироста средней заработной платы на 1% прироста выработки в МУЗ "Городская больница №2" за период 2006-2007 гг.
| Показатель | 2006 год | 2007 год | План к 2006 году,% | Отчет к 2006 году,% | Выполнение плана,% | |
| По плану | По отчету | |||||
| Число врачебных посещений, чел. | 183 206 | 162 985 | 171 704 | 88,96 | 93,72 | 105,35 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 41 845,65 | 50 511,81 | 49 017,74 | 120,71 | 117,14 | 97,04 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 707 | 715 | 682 | 101,13 | 96,46 | 95,38 |
| Среднегодовая выработка одного работника, чел. | 259,13 | 227,95 | 251,77 | 87,97 | 97,16 | 110,45 |
| Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. | 59, 19 | 70,65 | 71,87 | 119,36 | 121,42 | 101,73 |
| Прирост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда,% | – | – | – | 1,61 | 7,54 | – |
Из данных таблицы 2.20 следует, что среднегодовая выработка и среднегодовая заработная плата по сравнению с планом увеличились соответственно на 10,45% и 1,73%. Соотношение между темпами роста этих показателей, принятыми в плане, не соблюдены, что свидетельствует о наличии относительного перерасхода по фонду заработной платы. Для определения его величины необходимо рассчитать увеличение средней заработной платы по сравнению с планом с учетом снижение выработки. При соблюдении установленного в плане соотношения заработная плата должна снизиться на 16,82% и составить 58,76 тыс. руб.
Фактически она составила 71,87 тыс. руб. и превысила расчетную величину на 13,11 тыс. руб., а на всю численность работников – на 8 941,02 тыс. руб. Из этого следует вывод о том, что учреждению необходимо разработать мероприятия по увеличению объема выполняемых работ за счет роста уровня выработки одного работающего.
3. Рекомендации по повышению эффективности использования труда и заработной платы муз "городская больница №2"
3.1. Прогнозирование численности работников и фонда оплаты труда в МУЗ "Городская больница №2"
Для того чтобы сохранять и повышать эффективность работы работников персонала, руководству необходимо оценивать работу учреждения в перспективе и принимать решение с точки зрения их влияния на возможные изменения в будущем. Для успешного планирования показателей по труду необходимо четко знать потребность в персонале и его производительность труда, поэтому прогнозированию численности персонала отводится особое место.
Ряд называется стационарным, если его уровни не содержат тренда, а его среднее значение (уt) и дисперсия остаются постоянными с течением времени [11, c.408]. Сглаженное значение временного ряда на период t вычисляется как взвешенная сумма фактического значения уровня на этот период и сглаженного значения на предыдущий период t–1:
, (3.1)где t = 2, 3, 4, … – временные периоды;
St – сглаженное значение на период t;
yt - фактическое значение уровня на период t;
St–1 – сглаженное значение на период t–1;
A – сглаживающая константа (0 < А < 1).
Сглаживающая константа А характеризует фактор взвешивания наблюдений. Она может быть любым числом между 0 и 1. Процедура экспоненциального сглаживания начинается с определения сглаженного значения на 1-й период, которое полагается равным первому наблюдению: S1=y1.
Прогнозируемым показателем является численность врачебного персонала МУЗ "Городская больница №2", которая в свою очередь зависит от числа врачебных посещений. Для прогнозирования числа врачебных посещений использован метод простого экспоненциального сглаживания.
Исходные данные для прогнозирования числа врачебных посещений представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Число врачебных посещений в МУЗ "Городская больница №2" за период 2006-2007 гг., чел.
| Годы | Месяцы | Число врачебных посещений |
| 2006 | 1 | 15267 |
| 2 | 14982 | |
| 3 | 16431 | |
| 4 | 16002 | |
| 5 | 15288 | |
| 6 | 12083 | |
| 7 | 11531 | |
| 8 | 15281 | |
| 9 | 16113 | |
| 10 | 16788 | |
| 11 | 17218 | |
| 12 | 16222 | |
| 2007 | 1 | 15102 |
| 2 | 13990 | |
| 3 | 13956 | |
| 4 | 15009 | |
| 5 | 12752 | |
| 6 | 10514 | |
| 7 | 12747 | |
| 8 | 14892 | |
| 9 | 14308 | |
| 10 | 17150 | |
| 11 | 15113 | |
| 12 | 16171 |
Проведем экспоненциальное сглаживание данного временного ряда, используя сглаживающие константы: А=0,1; А=0,5; А=0,9. Все результаты сведем в таблицу 3.2.
Таблица 3.2. Результаты простого экспоненциального сглаживания временного ряда посещений пациентами МУЗ "Городская больница №2"
| Годы |  |  |  |  |  |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2006 | 1 | 15267,00 | 15267,00 | 15267,00 | 15267,00 |
| 2 | 14982,00 | 15238,50 | 15124,50 | 15010,50 | |
| 3 | 16431,00 | 15357,75 | 15777,75 | 16288,95 | |
| 4 | 16002,00 | 15422,18 | 15889,88 | 16030,70 | |
| 5 | 15288,00 | 15408,76 | 15588,94 | 15362,27 | |
| 6 | 12083,00 | 15076,18 | 13835,97 | 12410,93 | |
| 7 | 11531,00 | 14721,66 | 12683,48 | 11618,99 | |
| 8 | 15281,00 | 14777,60 | 13982,24 | 14914,80 | |
| 9 | 16113,00 | 14911,14 | 15047,62 | 15993,18 | |
| 10 | 16788,00 | 15098,82 | 15917,81 | 16708,52 | |
| 11 | 17218,00 | 15310,74 | 16567,91 | 17167,05 | |
| 2007 | 12 | 16222,00 | 15401,87 | 16394,95 | 16316,51 |
| 13 | 15102,00 | 15371,88 | 15748,48 | 15223,45 | |
| 14 | 13990,00 | 15233,69 | 14869,24 | 14113,35 | |
| 15 | 13956,00 | 15105,92 | 14412,62 | 13971,73 | |
| 16 | 15009,00 | 15096,23 | 14710,81 | 14905,27 | |
| 17 | 12752,00 | 14861,81 | 13731,40 | 12967,33 | |
| 18 | 10514,00 | 14427,03 | 12122,70 | 10759,33 | |
| 19 | 12747,00 | 14259,02 | 12434,85 | 12548,23 | |
| 20 | 14892,00 | 14322,32 | 13663,43 | 14657,62 | |
| 21 | 14308,00 | 14320,89 | 13985,71 | 14342,96 | |
| 22 | 17150,00 | 14603,80 | 15567,86 | 16869,30 | |
| 23 | 15113,00 | 14654,72 | 15340,43 | 15288,63 | |
| 24 | 16171,00 | 14806,35 | 15755,71 | 16082,76 |
Графики временных рядов, представленных в таблице 3.2, изобразим на рисунке 3.1.