Анализ трудовых ресурсов предприятия (стр. 5 из 7)
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление на ОАО «Консервный завод Спасский», представлены в приложении 3.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение ( 
)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1)с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ФЗП2006-ФЗП2005=4057715-3489968=+567747 тыс.руб.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в приложении 4.
На основании данной таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:
ФЗПотн =ФЗП1 - ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер.0 × Iвп + ФЗПпост.0)
ФЗПотн = 4057715-(1239518*1,012+2250450)=+419005тыс. руб.
ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы
ФЗП1 — фонд зарплаты фактический в отчетном периоде
ФЗПСК— фонд зарплаты плановый, скорректированный наиндекс объема выпуска продукции;
ФЗЛпер0 — переменная сумма базового фонда зарплаты;
ФЗПпост0— постоянная сумма базового фонда зарплаты;
IВП — индекс объема выпуска продукции.
Следовательно, на ОАО «Консервный завод Спасский» имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 419005 тыс. руб.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы используем следующие данные (таблица 2.14).
Таблица 2.14 – Расчет влияния факторов на отклонения по ФЗП
| Показатель | Формула расчета | Сумма, тыс. руб. |
| Фонд заработной платы:базовая величина |  (VВПi0×ТЕi0×ОТi0) | 1239518 |
| Базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре | ФЗП0×IВП=1239518×1.012 | 1254392 |
| Базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода |  =26805087*0,19 | 1254523 |
| Фактически при фактической удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда |  26805087×0,13×0,002592 | 1239232 |
| Фактически в отчетном периоде |  | 1239367 |
| Изменение:Абсолютное (1239367-1239518)=-151Относительное: (1239367-1254392)=-15025 | ||
Таблица 2.15 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.
| Фактор | |  |
| Объем производства продукции | +14874 | ----- |
| Структура произведенной продукции | +121 | +121 |
| Удельная трудоемкость продукции | -15281 | -15281 |
| Уровень оплаты труда | +135 | +135 |
| Итого | -151 | -15025 |
Следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев- профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП= ЧР×ГЗП,
ФЗП=ЧР×Дк×ДЗП,
ФЗП=ЧР×Д×П×ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.16
Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| 2005 | 2006 | ||
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков | 738 | 748 | -17 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год | 232 | 233 | +1 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | 7,97 | 7,9 | -0,07 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. | 1239518 | 1239367 | -151 |
| Зарплата одного работника, руб.: | |||
| Среднегодовая | 2096064 | 2515272 | +419208 |
| Среднедневная | 5825 | 6987 | +1162 |
| Среднечасовая | 737 | 773 | +136 |
ФЗПчр=(ЧР1-ЧР0)*Д0*П0*ЧЗП0=(738-748)*232*7,97*737= -13627429
ФЗПдн=ЧР1*(Д1-Д0)*П0*ЧЗП0=748*(233-232)*7,97*737=+4393670
ФЗПп=ЧР1*Д1*(П1-П0)*ЧЗП0=748*233*(7,9-7,97)*737=-8991312
ФЗПЧЗП=ЧР1*Д1*П1*(ЧЗП1-ЧЗП0)=748*233*7,9*(773-737)=+1872507
Итого: -151000 руб.
Мы видим, что рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Фонд заработной платы управленческого персоналатакже может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления (с 208 до 185 человек). За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 43907 тыс. руб.:
ФЗПЧР=(ЧР1 – ЧР0) х ГЗП0= (185-208) *1909=-43907 тыс. руб.
Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих увеличился на 48038 тыс. руб.:
ФЗЛГЗП = ЧР1* (ГЗП1 - ГЗП0) = 185 * (2406-1909) =+91945тыс. руб.
Итого: +48038 тыс. руб.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать,что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП=Д*П*ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.17)
Таблица 2.17 - Анализ оплаты труда
| Категория работников | Количество отработанных дней одним рабочим | Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | Среднечасовая зарплата, руб. | ||||||
| 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | ||||
| Рабочие-сдельщики | 232 | 233 | 7,97 | 7,97 | 1174 | 1221 | |||
| Рабочие-повременщики | 232 | 233 | 7,9 | 7,9 | 737 | 773 | |||
| Категория работников | Среднегодовая заработная плата, руб. | Изменение среднегодовой зарплаты рабочего, руб. | |||||||
| Всего | В том числе за счет | ||||||||
| Среднечасовой зарплаты | Продолжительность смены | Количества отработанных дней | |||||||
| 2005 | 2006 | ||||||||
| Рабочие-сдельщики | 3379968 | 3515167 | +135199 | +135314 | -30874 | +30759 | |||
| Рабочие-повременщики | 2096064 | 2515272 | +419208 | +102386 | -19309 | +9393 | |||
Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1СЗ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (С30):