Федеральное агентство по образованию
Институт экономики, управления и права (г. Казань)
Набережночелнинский филиал
Экономико–правовой колледж
Анализ финансовой деятельности предприятия
(курсовая работа)
Исполнитель: студент III курса Сыпко А.В.
Научный руководитель: преподаватель Бушмелева Л.М.
Набережные Челны - 2007
ПЛАН
Введение.. 3
Глава I. Роль экономического анализа финансовой отчетности. 4
1.1. Экономический анализ в период перехода к рыночным отношениям 4
1.2. Источники финансового анализа предприятия. 7
1.3. Основные приёмы анализа финансовой отчётности. 12
Глава II Характеристика финансовых показателей и методика их расчетов 15
2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. 15
2.2. Анализ структуры пассива баланса. 17
2.3. Анализ структуры актива баланса. 21
2.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия. 22
2.5. Анализ эффективности использования капитала. 24
2.6. Анализ платежеспособности и кредитоспособности. 24
2.7. Оценка зоны безубыточности предприятия. Построение графика 27
В условиях перехода на рыночные отношения правильно выработанная хозяйственная стратегия, оптимально составленный план экономического развития, учетная политика, система управления и экономический анализ в совокупности обеспечивают финансовую устойчивость. Финансовая устойчивость является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений, а следовательно, определяется совокупностью производственно - хозяйственных и финансовых факторов.
Эффективное использование всех видов ресурсов - факторов, снижение затрат и рост доходности являются основными задачами деятельности хозяйствующего субъекта. Определяющая роль в реализации данных задач принадлежит экономическому анализу.
Специалист в любой сфере деятельности должен владеть своевременными приемами и способами экономического анализа, которые позволяют объективно оценить ситуацию в экономике и принять оптимальные управленческие решения на любом уровне хозяйствования.
Экономический анализ связан с рядом научных дисциплин. В первую очередь с курсами "Экономическая теория", "Менеджмент и управление производством", "Статистика", "Микроэкономика (Экономика предприятия)", "Бухгалтерский учет", "Финансы и кредит".
Успешное усвоение основ экономического анализа и практическое применение приемов и способов являются возможными только при условии усвоения перечисленных дисциплин.
В маркетинговой системе все начинается и заканчивается рынком. Наличие или отсутствие спроса на продукцию определяет финансовый результат (прибыль или убыток). Особое место в управленческом анализе занимают анализ риска невостребованной продукции и оценки влияния факторов на риск невостребованной продукции и финансовые результаты.
Особенность экономического анализа в условиях рыночных отношений – это существенное изменение его задач и функций, что влечёт за собой изменение его методологии и методики. С ориентацией производственной, посреднической и других видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые не традиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые в рамках маркетинговой деятельности предприятия. Необходимо отметить двойственный характер применяемых в маркетинге методов и приёмов анализа.
С одной стороны, анализ коммерческой деятельности выступает как средство реализации функции маркетинга, с другой - как функция управления маркетинговой деятельностью в целом. В первом случае применяется методический аппарат для анализа внутренней и внешней среды, в котором функционирует предприятие, анализа рынков производителей сырья и потребителей, конкурентоспособности продукции, представляемых услуг, спроса и сбыта, формирование ценовой политики. Во втором – сопоставляются затраты на содержание маркетинговой службы и влияние результатов её функционирования на формирование прибыли. Результаты данного анализа представляют собой часть аналитических разработок, осуществляемых в рамках анализа всей хозяйственной деятельности предприятия.
Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций, как коммерческой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях наибольшее значение приобретает оперативный или ситуационный коммерческий анализ. Особенность ситуационного анализа – его комплексность, что позволяет по состоянию на определённую дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности, своевременно сформировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия.
Важная функция маркетинга – ценообразование и определение ценовой политики. Кроме калькуляции себестоимости товаров и услуг с учетом средней нормы прибыли, ценовая политика определяется на основе анализа коммерческой деятельности, что, в конечном счете, определяет уровень договорных цен. Особенность формирования договорных цен – использование системы коммерческих поправок к цене, количественное значение которых зависит от конкретных условий договора. Вместе с тем при окончательном согласовании договорных цен. Возможна их корректировка в зависимости от результатов ситуационного анализа коммерческой деятельности на момент подписания контракта или договора. Существенное влияние при этом оказывают финансовое положение и платёжеспособность предприятия.
Особой задачей экономического анализа в современных условиях является исследование коммерческого риска. Затратный метод, существовавший ранее, административно – командное управление, широко распространённая практика дотирования убыточных предприятий заменяются гибкой коммерческой системой, действительно связанной часто с конкурентной непредсказуемостью, со значительным коммерческим риском. В экономических структурах развитых капиталистических государств имеются специальные научно – исследовательские подразделения, разрабатывающие методику анализа коммерческого риска.
Преодолеть возникающие трудности с наименьшим риском можно при двух непременных условиях:
во-первых, с помощью организации тщательного анализа затрат живого овеществлённого труда, регулярного учёта, контроля и анализа себестоимости в процессе производства и реализации продукции (промышленного и потребительского назначения). Здесь первостепенная роль принадлежит производственной и торговой калькуляции. Именно она должна проложить верный курс в свободную экономику. Пока действующая практика свободного ценообразования меньше всего опирается на точные калькуляционные расчёты в промышленности, сельском хозяйстве и торговле. Наблюдающийся ценовой беспредел, свободная "накрутка" цен во многом порождаются крайним ослаблением, а порой и полным отсутствием контроля и анализа со стороны общества за процессом ценообразования;
во-вторых, кардинальной перестройкой анализа потребительского спроса в условиях либерализации цен. Изучение потребительского спроса всегда являлось слабым местом нашей экономики. Централизованное фондирование, сложная система управления товарными потоками, многозвенная система прохождения любого товара делали его путь от производителя очень сложным. Международный подход, мировой стандарт, мудро выраженный в формуле "из рук производителя в рот потребителя", сплошь и рядом нарушался.
Только решительное расширение производства и выпуска товаров, наполнение прилавков продуктами питания и другими товарами первой необходимости могут вывести рыночную экономику на принципиально новый путь развития. Иначе – товарный дефицит, порождающий "ценовой беспредел".
Предпосылкой оперативного анализа на предприятии является использование компьютерных технологий сбора, обработки и хранения оперативной экономической информации. Факт существенного отставания торговли страны от общепринятых стандартов компьютеризации общеизвестен и не требует дополнительной констатации. Отсюда нерешённость задачи оперативного учёта товарной реализации в розничной торговле, что, в свою очередь, является наиболее существенным фактором, сдерживающим внедрение в практику методов оперативного анализа управления.
Одним из важнейших условий организации оперативного анализа является прочная, унифицированная информационная база. Министерством финансов разработаны и утверждены План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности предприятия, единые формы бухгалтерской отчётности.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:
- информация о технической подготовке производства,
- нормативная информация,
- плановая информация (бизнес-план),
- хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет.
- отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность),
-прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя).
В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:
- форма №1 "Бухгалтерский баланс". В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредиторов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланса содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется "На начало года" и "На конец года", что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможность ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужды дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и движения хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности: