3.2 Интегральная балльная оценка финансового состояния МКП «Бытовик»
Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансовой устойчивости и ликвидности, различие в уровне их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансового состояния, отечественные и зарубежные аналитики рекомендуют производить интегральную балльную оценку финансового состояния [19,с.75].
Сущность такой методики заключается в классификации предприятий по уровню риска, т.е. любое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из комплекса фактических значений показателей финансовой устойчивости и ликвидности (табл.3.3).
В качестве исходных данных для интегральной оценки выбраны по три коэффициента ликвидности и финансовой устойчивости с соответствующим весовым значением (рейтингом), которые в итоге дают 100 баллов. При снижении фактического значения коэффициентов от нормального снимается определенное количество баллов. К первому классу относятся предприятия, набравшие 100 баллов, т.е., судя по информации, с полной гарантией возврата кредитов и выполнения обязательств. Предприятия пятого класса, имеющие не более 14 баллов, наоборот, практически неплатежеспособны. Предприятия второго класса еще достаточно устойчивы и не рассматриваются как рискованные. Предприятия третьего класса пока еще не вызывают сомнения в возврате средств, но полное получение процентов представляется сомнительным. Предприятия четвертого класса могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.
Таблица 3.3
Группировка организаций по критериям оценки финансового состояния
| Показательфин-огосостояния | 1-ыйкласс | 2-ойкласс | 3-ий класс | 4-ыйкласс | 5-ый класс | |
| 1.Кф. абсолютной ликвидности | 0,5 и выше 20 бал. | 0,4 и выше16 бал. | 0,3=12 бал. | 0,2=8 бал. | 0,1=4 бал. | > 0,1=0 бал. |
| 2.Кф. быстрой ликвидности | < 1,5= 18 бал. | 1,4=15 бал. | 1,3=12 бал. | 1,2-1,1=9-6 бал. | 1.0=3 балла | >1=0 бал. |
| 3.Кф. текущей ликвидности | <2=16,5 бал. | 1,9-1,7=15-12 бал. | 1.6-1.4= 10.5-7.5 балла | 1.3-1.1=6-3 бал. | 1=1.5 бал. | >1=0 бал. |
| 4.Кф. финансовой независимости | <0.6=17бал. | 0.59-0.54 16.2-12.2балла | 0.53-0.4 11.4-7.4 балла | 0.47-0.416.6-1.8 балла | 0.4=1 балл | >0.4=0 бал. |
| 5.Кф. обеспеч-сти собств. источ-ми финансирования | <0.5=15 бал. | 0.4=12 бал. | 0.3=9 бал. | 0.2=6 баллов | 0.1=3 балла | >0.1=0 бал. |
| 6.Кф. фин-ой незав-сти в части формир-я запасов и затрат | <1=13.5 балла | 0.9=11 баллов | 0.8=8.5 баллов | 0.7-0.6=6.0-3.5 баллов | 0.5=1 балл | >0.5=0 бал. |
| Минимальное значение границы | 100 | 85.2-66 | 63.4-56.5 | 41.6-28.3 | 14 | ___ |
Итак, по рассчитанным показателям коэффициентов в главе 2.3, проведем балльную оценку финансового состояния МКП «Бытовик» по этим критериям (табл. 3.4).
Таблица 3.4
Балльная оценка финансового состояния МКП «Бытовик»
| Показатели | На начало года | На конец года | ||
| Фактическое значение | Количество баллов | Фактическое значение | Количество баллов | |
| 1. Кф. Абсолютной ликвидности | 0.39 | 16 | 0.85 | 20 |
| 2. Кф. быстрой ликвидности | 1.04 | 3 | 1.22 | 9 |
| 3. Кф. текущей ликвидности | 4.72 | 16.5 | 6.14 | 16.5 |
| 4. Кф. автономии | 0.97 | 17 | 0.98 | 17 |
| 5. Кф.обеспеч-сти собственными средствами | 0.7 | 15 | 0.8 | 15 |
| Кф. обесп-сти запасов собств. обор. средствами | 0.91 | 11 | 1.04 | 13.5 |
| ИТОГО | __ | 78.5 | __ | 91 |
По данным таблицы, предприятие можно отнести ко второму классу, т.е. оно достаточно устойчивое и не рассматривается как рискованное. К тому же на конец года балльная оценка увеличилась, вплотную приблизившись к первому классу.
3.3 Планирование финансовых показателей МКП «Бытовик» на 2006 год
Для полноценной комплексной оценки финансовых показателей и прогнозирования возможности утраты предприятием платежеспособности, необходимо произвести расчет прогнозного баланса.
Опыт составления прогнозных расчетов в отечественной бухгалтерии минимален. Традиционно эту работу в той или иной степени выполняли планово – экономические отделы. Сейчас ситуация меняется, и сотрудникам финансовых служб на предприятиях необходимо делать такие прогнозные расчеты, основанные на вероятностных оценках.
В прогнозных расчетах может быть сделано много допущений, и очевидно, что какого то одного, заранее предопределенного и однозначно исчисляемого результата быть не может, а качество прогноза зависит от количества прогнозируемых показателей, точности экспертных оценок, количества вариантов моделирования, имеющегося программного обеспечения.
Анализируя финансовое состояние Шербакульского МКП «Бытовик, во второй главе, можно сделать вывод, что предприятие можно считать платежеспособным с устойчивым финансовым состоянием.
Для улучшения финансового состояния в новом финансовом году необходимо разработать план на основные показатели деятельности предприятия. Главной целью предприятия является получение прибыли. Увеличение прибыли в следующем отчетном периоде способствует улучшению финансового состояния предприятия.
Прибыль рассматриваемого предприятия в новом финансовом году планируется на основе планируемых показателей розничного товарооборота, доходов от реализации и издержек обращения.
Одним из важных источников получения прибыли является розничный товарооборот. Розничный товарооборот в 2005 году по МКП «Бытовик» составил 20810 тыс. рублей, доля в товарообороте района составила 2.92% (таб.2.1). Статистические данные района показали, что цены на розничную торговлю и услуги в планируемом году возрастут на 1,3 раза. На основе результата анализа необходимо в планируемом году увеличить долю в обороте района до 3.1%, то есть увеличить ее по сравнению с прошлым годом на 0.18 пункта (3.1% - 2.92%) или примерно на 6.16 % ((3.1%*100)/2.92%) = 106.16% Следовательно можно сделать вывод, розничный товарооборот в планируемом году по предприятию планируется в сумме 25491 тыс. рублей (20810 т.р. * 1,3 * 1,061).
Планируя товарооборот торгового предприятия, необходимо не забывать о том, что при повышении товарооборота соответственно увеличиваются и издержки обращения. Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.
При планировании издержек обращения необходимо определение общего уровня издержек на планируемый год исходя из данных анализа за предшествующий год. При этом должны быть учтены факторы, которые могут в дальнейшем повлиять на изменение уровня расходов (в сторону увеличения и снижения).
Уровень издержек в 2005 году составил 98.3%, или 20460 тыс. рублей. Для расчета плановой суммы издержек необходимо использовать товарооборот в планируемый и за предшествующий годы.
Расчет издержек по Шербакульскому МКП «Бытовик» на планируемый год:
Среднегодовой темп роста составил:(20810т.р./18540 т.р. * 100 %)=112.2 %
Темп роста определяется как отношение планового к базисному товарообороту (25491 т.р. /20810 т.р. *100 %)=122.4 %.
Темп роста издержек обращения составляют:(20460/18430*100)=111.0 %.
Для расчета плановой суммы издержек обращения необходимо рассчитать коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста издержек обращения и розничного товарооборота в долях единиц
К = 11.0/12.2=0,90.
Исходя из этого мы можем рассчитать плановую сумму издержек обращения:
Издержки обращения плановые-20460 (1 + (0,224 *0,90) = 24584 тыс. руб.
Уровень издержек обращения в плановом году составит(24584 т.р. / 25491 т.р. * 100)=96.4 %;плановую сумму по каждой статье расходов рассчитывают исходя из методики расчета общей суммы.
Плановая сумма товарооборота увеличилась, следовательно увеличились и издержки, но уровень издержек обращения к товарообороту уменьшился на 1.85 %. Уменьшилась сумма затрат на 100 рублей розничного товарооборота.
Повышая товарооборот и уменьшив затраты, происходит увеличение дохода от реализации, а следовательно и чистой прибыли.
Планируемая сумма доходов от реализации товаров рассчитывается на основе планируемой суммы розничного товарооборота и установленного размера торговой надбавки. Средняя торговая надбавка на цены в планируемом году по предприятию составляет 30% .
Оборот в отпускных ценах по МКП в планируемом периоде
(25491*100)/130=19608 тыс. руб.
Сумма доходов от реализациисоставляет-(19608*30%)=5882.40 тыс. руб.
Уровень дохода от реализации к розничному товарообороту
(5882.40 т.р. / 25491 * 100)=23 %.
Планируемая прибыль до налогообложения
(25491 тыс. руб. – 24584 тыс. руб.)=907 тыс. руб.