Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Лэндл" (стр. 3 из 6)

Самый высокий темп роста имеет статья «Транспортные расходы» – 181%. В абсолютном значении прирост составил ≈ 470 тыс. руб., а относительно суммарных затрат – 8%. Самая значительная статья – «Расходы на оплату труда». В 2002 году её удельный вес составил 46% (2096,4 тыс. руб.), а в 2003 году – 38% (1945,2 тыс. руб.). Снижение затрат составило 151 тыс. руб., что в относительном выражении составляет около 8% (темп снижения – 93%). Снижение расходов связано в основном с изменением в штатном расписании: в 2003 году стало работать на одного человека меньше.

Стоимость аренды помещений возросла в 2003 году, что является закономерным обстоятельством вследствие действия инфляции и других независящих от работников процессов. В «Прочие расходы» включается амортизация основных средств, коммунальные услуги, реклама и пр. Темп роста достаточно большой (158%), но из-за того, что удельный вес маленький, особого интереса анализ этой статьи не представляет.

По результатам обобщённого анализа затрат предприятия целесообразно остановиться более подробно на двух статьях – «Транспортные расходы» и «Расходы на оплату труда».

Анализ транспортных расходов

Величина транспортных расходов зависит от того, кто является арендодателем транспортных средств: частный посредник или транспортная организация.

Таблица 4. Динамика транспортных расходов

№ п/п	Показатель	Объем расходов				Изменение		Темп роста
		2002		2003
		тыс. руб.	уровень, %	тыс. руб.	уровень, %
						тыс. руб.	%
I	II	III	IV	V	VI	VII	VII	IX
1	Аренда у транспортных организаций	430.24	74.38	557.34	53.19	127.10	-21.19	129.54
2	Аренда через посредников	148.20	25.62	490.48	46.81	342.28	21.19	330.96
Итого:	578.44	100	1047.82	100	469.38	0	181.15

Анализ данных показал, что транспортные средства расходуются не рационально. В силу определённых причин предпочтение по аренде отдаётся не выходу на прямую на транспортную организацию, а через посредников. Темп роста статьи «Аренда через посредников» составил 331%. В 2002 году на аренду через посредников тратилось 148,2 тыс. руб. (25,6% от всех транспортных расходов), а в 2003 году эта цифра увеличилась на 342,28 тыс. руб. и составила 490,48 тыс. руб. (46,81% от всех транспортных расходов).

Возможно, изменения связаны с преобразованиями в штатском расписании (уволили логиста). Общие потери из-за увольнения логиста составили 342,28 тыс. руб., фонд зарплаты логиста составлял 156 тыс. руб. (чистая зарплата) + 40 тыс. руб. (отчисления на зарплату) = 196 тыс. руб. Итого фирма в год потеряла 146,28 тыс. руб.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для начала необходимо составить таблицу.

Таблица 5. Использование трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2002	2003	Изменение	Темп роста
1	Объём реализации	тыс. руб.	16526.90	19225.74	2698.84	116.33
2	Фонд з/п	тыс. руб.	2096.40	1945.20	-151.20	92.79
3	Фонд з/п к т/о	%	12.68	10.12	-2.57	79.76
4	Среднеспис числ раб	чел	14.00	13.00	-1	92.86
5	Средн з/п на 1 раб	тыс. руб.	149.74	149.63	-0.11	99.93
6	Произв-ть труда	тыс. руб.	1180.49	1478.90	298.41	125.28

Главный вывод этой таблицы очевиден: производительность труда растёт на 125% в год, хотя не сопровождается ростом зарплаты. В этом случае можно посчитать коэффициент опережения роста выработки над ростом зарплаты.

Анализ производительности труда и расходов по оплате труда тесно связаны между собой, т.к. определяющим фактором при оценке уровня организации труда и эффективности расходования средств на оплату труда является соотношение темпов среднего роста зарплаты и динамики объёма реализации. Экономически целесообразным является соотношение, когда прирост фонда оплаты труда растёт медленнее индекса объёма реализации, но быстрее индекса численности. При таком соотношении рост объёма реализации всегда сопровождается ростом выработки на одного работника и одновременным увеличением средней зарплаты.

Таким образом, превышение темпов роста выработки над темпами роста зарплаты приводит к экономии фонда оплаты труда на 492,17 тыс. руб. Вывод: по результатам анализа на предприятии планируется пересмотр политики материального стимулирования и соотнесение темпов роста зарплаты, численности работников и объёма реализации.

После анализа эффективности использования трудовых ресурсов необходимо проанализировать влияние изменения объёма реализации и численности на выработку. Для этого необходимо воспользоваться элементами факторного анализа.

Факторный анализ

Определение влияния величины отдельных факторов на прирост результативных показателей – один из элементов методики анализа ФХД. Используются следующие способы:

- способ цепной подстановки

- способ абсолютных разниц

- метод относительных разниц

- интегральный метод

- метод пропорционального деления

- метод логарифмирования и другие.

Наиболее универсальный – метод цепной подстановки. Он используется для расчёта влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей (аддитивных, мультипликативных, кратных, комбинированных и т.д.). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базового уровня каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на его фактический уровень в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и т.д. факторов, допуская, что остальные остаются на базовом уровне. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня какого-нибудь фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме того, количественно определить его воздействие на прирост результативного показателя.

При помощи метода цепной подстановки необходимо провести факторный анализ выручки предприятия.

По результатам анализа видно, что прирост выручки даёт изменение выработки, т.е. выручка растёт за счёт интенсивного фактора.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Общие сведения о финансовых результатах предприятия даёт анализ формы 2: исследование динамики прибыли и её структуры, как по общей сумме, так и в разрезе отдельных составляющих ей элементов.

Таблица 6. Анализ «Отчёта о прибылях и убытках»

№ п/п	Показатель	2002		2003		Изменение		Темп роста
		тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1	Объём реализации	16526.90	100.00	19225.74	100.00	2698.84	0.00	116.33
2	С/с реализ прод	10900.18	65.95	11965.13	62.23	1064.95	-3.72	109.77
3	Валовая прибыль	5626.72	34.05	7260.61	37.77	1633.89	3.72	129.04
4	Управл расходы	4517.24	27.33	5017.25	26.10	500.01	-1.24	111.07
5	Прибыль от реализ	1109.48	6.71	2243.36	11.67	1133.88	4.96	202.20
6	Операц доходы	197.52	1.20	210.98	1.10	13.46	-0.10	106.81
7	Операц расходы	250.96	1.52	577.98	3.01	327.02	1.49	230.31
8	Прибыль баланс	1056.40	6.39	1876.36	9.76	819.96	3.37	177.62
9	Налог на прибыль	269.29	1.63	484.10	2.52	214.81	0.89	179.77
10	Чистая прибыль	786.76	4.76	1392.26	7.24	605.50	2.48	176.96

Данные анализа показывают, что предприятие достигло высоких результатов финансово хозяйственной деятельности в отчётном периоде по сравнению с предыдущим. Об этом, в первую очередь, свидетельствует увеличение чистой прибыли на 605 тыс. руб. Такой рост прибыли является результатом увеличения всех его составляющих (валовая прибыль, прибыль от реализации, балансовая прибыль). В большей степени на это повлиял рост прибыли от реализации. Если бы не произошло увеличение затрат и операционных расходов, то прибыль до налогообложения могла бы стать больше.

Самый высокий темп роста показала статья «операционные расходы». Более детальное рассмотрение данных таблицы показывает, что целесообразно проанализировать отдельно прибыль от реализации.