Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Люкс Аетерна" (стр. 6 из 9)
= -0,007*220*7,1*174,4 = -1907 р. 
= 0,903*(-5)*7,1*174,4 = -5590,65 р. 
= 0,903*215*0,5*174,4 = 16929,44 р. 
= 0,903*215*7,6*0,5 = 737,75 р.Для подтверждения правильности расчетов проводится балансовая увязка:
(2.6)+10065,3 = -1907 – 5590,65 + 16929,44 + 737,75
Несовпадение общей суммы отклонений связано с округлениями, допущенными при расчетах. Резервами роста производительности труда одного работающего является рост численности рабочих и доведение его до планового уровня, что даст прирост в 1907 р. на одного работающего. Существенную прибавку к величине выработки на одного рабочего даст сокращение целодневных простоев, которые в отчетном году составили 5 дней. Причины целодневных простоев могут быть самыми разнообразными, но они всегда связаны с неудовлетворительной организацией труда. Устранение целодневных простоев даст прирост выработки в размере 5590,65 р. Итого комплексный резерв составляет 1907 + 5590,65 = 7497,65 р.
Перевыполнение плана по выработке в расчете на одного работающего обеспечено увеличение рабочего дня на 0,5 часа. При этом средняя продолжительность смены составляет 7,6 часа, что меньше предусмотренного Трудовым кодексом восьмичасового минимума. Именно увеличение продолжительности смены дал наибольший эффект, увеличив выработку одного работающего на 16929,44 р. Рост среднечасовой выработки одного рабочего в размере 0,5 р. оказал незначительное влияние, увеличив среднегодовую выработку одного работающего на 737,75 р. Столь медленный рост среднечасовой выработки может свидетельствовать о том, что на предприятии слабо развита система совершенствования труда, не достаточно широко применяются новые прогрессивные методы работы.
2.4 Оценка резервов увеличения объема продукции за счет улучшения использования трудовых резервов
Одной из основных характеристик, описывающих эффективность деятельности предприятия, является объем выпуска продукции. При этом его повышение можно назвать одной из основных целей улучшения производственно-хозяйственной деятельности. При это стоит учитывать тот факт, что повышение объемов производства без возможности реализовать произведенную продукцию, бессмысленно и даже вредно. Увеличивать объем выпускаемой продукции можно за счет ввода новых мощностей, за счет иных факторов экстенсивного развития, а можно за счет улучшения использования трудовых ресурсов.
Для оценки резервов увеличения объема продукции за счет улучшения использования трудовых резервов проводится факторный анализ методом цепных подстановок на основе модели:
, (2.7)где Q – объем выпуска продукции,
Чр – численность рабочих, чел.
Расчет скорректированного значения результирующего показателя на влияние i-го фактора выполняется по нижеследующим формулам.
Объем продукции, скорректированный на фактическую численность:
QЧ = Ч1*D0*t0* ω0 (2.9)
Объем продукции, скорректированный на фактическое число дней, отработанных одним работником:
QD = Ч1*D1*t0* ω 0 (2.10)
Объем продукции, скорректированный на фактическую продолжительность смены:
Qt = Ч1*D1*t1* ω 0 (2.11)
Объем продукции, скорректированный на фактическую часовую выработку одного рабочего:
Qω = Ч1*D1*t1* ω 1 (2.12)
Влияние изменения факторов на результирующий показатель определяется по следующим формулам.
Влияние изменения численности:
ΔQЧ = QЧ – Q0 (2.13)
Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним работником:
ΔQD = QD – QЧ (2.14)
Влияние изменения продолжительности смены:
ΔQt = Qt – QD(2.15)
Влияние изменения часовой выработки рабочего:
ΔQω = Q1 – Qt(2.16)
Ниже приведен факторный анализ изменений объема выпускаемой продукции:
QЧ = 828*220*7,1*174,37 = 225519 тыс. р.
QD=828*215*7,1*174,37 = 220393,5 тыс. р.
Qt = 828*215*7,6*174,37 = 235914,2 т. р.
Qω = 828*215*7,6*174,87 = 236589 тыс. р.
ΔQЧ = 225519 – 240500 = – 14981 тыс. р.
ΔQD = 220393,5 – 225519 = -5125,5 тыс. р.
ΔQt = 235914,2 – 220393,5 = +15520,7 тыс. р.
ΔQω = 236589 – 235914,2 = +674,8 тыс. р.
Для контроля правильности расчетов проводится балансовая увязка:
235914,2 – 240500 = -14981 – 5125,5 +15520,7 + 674,8
Резервами увеличения объема продукции является увеличение численности персонала и доведение ее до планового уровня, что даст прирост товарной продукции в размере 14981 тыс. р. Сокращение целодневных простоев даст прирост товарной продукции в 5125,5 тыс. р. Итого комплексный резерв прироста объема производства составляет 20106,5 тыс. р.
Из вышеприведенных расчетов видно, что наибольший прирост товарной продукции дало увеличение длительности смены на 0,5 часа. Этот прирост составляет 15520,7 тыс. р. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего сказалось на росте объема производимой продукции в гораздо меньшей степени – прирост составил лишь 674,8 тыс. р.
2.5 Анализ структуры фонда оплаты труда
Фонд заработной платы, именуемый в некоторых официальных документах фондом оплаты труда, отражает условия оплату труда, гарантии и компенсации, определенные работодателем и работником на основе коллективных и трудовых договоров, которые и формируют индивидуальную заработную плату работников.
В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.
Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. В данном пункте проводится анализ структуры фонда оплаты труда ОАО «Люкс Аетерна» с помощью таблицы 2.2:
Таблица 2.2 – Анализ фонда оплаты труда.
| Показатели | Условное обозначение | План | Факт | Отклонение (+,–) |
| 1 Часовой фонд заработной платы, р. | 60776441 | 62102242 | +1325801 | |
| 2 Дневной фонд заработной платы, р. | 69892907 | 68312466 | -1580441 | |
| 3 Годовой фонд оплаты труда, р. | 74785411 | 74460589 | -324822 | |
| 4 Среднесписочная численность работающих, чел. | 970 | 917 | -53 | |
| 5 Общее число отработанных работниками чел.-дней | 213400 | 197155 | -16245 | |
| 6 Общее число отработанных работниками чел.-час | 1515140 | 1498378 | -16762 | |
| 7 Среднечасовая заработная плата, р. (стр. 1: стр. 6) | fч | 40,11 | 41,44 | +1,33 |
| 8 Среднедневная заработная плата, р. (стр. 1: стр. 5) | fд | 284,8 | 315 | +30,2 |
| 9 Среднегодовая заработная плата, р. (стр. 1: стр. 4) | fг | 62656,12 | 67723,27 | +5067,15 |
| 10 Коэффициент увеличения часового фонда заработной платы до дневного (стр. 2: стр. 1) | КЧД | 1,15 | 1,1 | -0,05 |
| 11 Коэффициент увеличения дневного фонда заработной платы до годового (стр. 3: стр. 2) | КДГ | 1,09 | 1,09 | 0,0 |
В итоге можно увидеть, что годовой фонд оплаты труда уменьшился на 324822 р., однако за счет сокращений персонала среднегодовая заработная плата одного работника выросла на 5067,15 р. Часовой фонд оплаты труда вырос на 1325801 р., что повлекло за собой увеличение среднечасовой заработной платы на 1,33 р. Однако дневной фонд заработной платы снизился на 1580441 р., что означает снижение доплат за сверхурочную работу, оплату внутрисменных простоев и иных подобных выплат.
2.6 Факторный анализ среднегодовой заработной платы
В данном пункте проводится факторный анализ среднегодовой заработной платы работника с целью выявления факторов, повлиявших на ее повышение в большей или меньшей степени. Факторный анализ проводится на основе модели:
, (2.18)где D – число дней, отработанных одним работником (стр. 5: стр. 4, табл. 2.2);
t – средняя продолжительность смены (стр. 6: стр. 5, табл. 2.2);
fч – среднечасовая заработная плата;
КЧД – коэффициент увеличения часового фонда заработной платы до дневного
КДГ – коэффициент увеличения дневного фонда заработной платы до годового.
Влияние факторов оценивается методом абсолютных разниц по схеме:
Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним работником:
(2.18)Влияние изменения длительности смены:
(2.19)Влияние изменения среднечасовой заработной платы:
(2.20)Влияние изменения коэффициента увеличения часового фонда заработной платы до дневного:
(2.21)Влияние изменения коэффициента увеличения дневного фонда заработной платы до годового:
. (2.22)