Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Люкс Аетерна" (стр. 8 из 9)
Таким образом, использование обычного динамического подхода отслеживания изменения средней величины заработной платы является недостаточным для установления точной оценки эффективности организации оплаты труда.
Исходя из этого, в настоящей работе рассматривается иной подход к оценке эффективности организации оплаты труда. Он состоит в отслеживании степени соответствия изменений величины производительности труда и удельной заработной платы в расчете на одного работающего. Действительно, если эффективная организация оплаты труда направлена на установление определенного механизма учета и отслеживания взаимосвязан между количественными показателями деятельности и величиной средств на оплату труда, то при росте производительности труда есть смысл говорить о повышении интенсивности использования рабочей силы, а значит о необходимости возмещения дополнительных трудовых затрат. И наоборот, снижение производительности труда ведет к недоиспользованию имеющегося потенциала работников, уменьшению напряженности а, следовательно, к сокращению оплаты труда.
Порядок проведения анализа для выяснения зависимости между производительностью труда и заработной платой в расчете на одного работающего выглядит следующим образом.
Сначала из отчетов о деятельности предприятия (отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс т.д.) отбирается следующая информация за интересующий период:
1) объем продукции в сопоставимых ценах (Оп)
2) фонд оплаты труда в сопоставимых ценах (ФОТ),
3) численность персонала (Ч),
Далее на их основе рассчитываются удельные показатели:
1) производительность труда
Пт = Оп/Ч, (3.1)
2) фонд оплаты труда в расчете на одного работающего
ФОТi= ФОТ/Ч. (3.2)
Они и являются основанием проведения анализа эффективности организации оплаты труда, путем установления соответствия тенденций их изменений. Он заключается в расчете коэффициентов корреляции (зависимости) показателей в рассматриваемых парах. Коэффициент корреляции показывает тесноту связи между изменениями заработной платы и производительности труда в первом случае, и заработной платы и прибыли – во втором. Его значение располагается в диапазоне от -1 до 1, причем крайние точки отражают наличие максимально возможных пропорциональных связей; при 1 – прямой зависимости, при -1 – обратной зависимости. Значения коэффициентов от 0,8 до 1 по модулю свидетельствует о наличии тесной связи, а менее 0,8 – об отсутствии связи, либо ее слабой выраженности. Расчет коэффициентов корреляции можно проводить вручную на основе определенных формул, но существование электронно-вычислительной техники позволяет проводить эту работу более быстро и безошибочно. При расчете коэффициента корреляции для получения более точных данных лучше всего использовать выборку объемом от 10 до 20 ед. Например, изменение рассматриваемых показателей поквартально в течение последних 5 лет.
Для получения общей оценки можно использовать выборку и меньшего объема, но тогда расчетные коэффициенты корреляции не будут достаточно точными, хотя и будут отражать общую картину рассматриваемой проблемы.
Для целей работы целесообразно провести анализ эффективности организации оплаты труда через выявление зависимостей между удельными показателями на основании полученных данных, отражающих уровень состояния хозяйствования на предприятии ООО «Люкс Аетерна». Исходные данные представлены в Приложении Е.
Таблица 3.1 – Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Люкс Аетерна» за 2001–2005 годы
| Показатели | Годы | |||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | ||
| 1 | Объем продукции в сопоставимых ценах (на 2001 г.) (тыс. р.) (ОП) | 217235 | 223197 | 234568 | 251858 | 236589 |
| 2 | Фонд оплаты труда в сопоставимых ценах (тыс. р.) (ФОТ) | 67352,2 | 68756 | 72568,9 | 81235,4 | 74460,6 |
| 3 | Численность персонала (чел.) (Ч) | 959 | 953 | 968 | 957 | 917 |
| 4 | Производительность труда (ПТ) (тыс. р.) | 226,52 | 234,20 | 242,32 | 263,17 | 258,00 |
| 5 | Фонд оплаты труда в расчете на 1 работающего (ФОТi) (тыс. р.)  | 70,23 | 72,15 | 74,97 | 84,89 | 81,20 |
На основе показателей, представленных в таблице, рассчитаем коэффициент корреляции между производительностью труда и средней заработной платой. Для расчета коэффициента корреляции был использован программный продукт Korreg. Данная программа используется для определения зависимости между различными показателями методом корреляционно-регрессионного анализа, она также обладает широкими возможностями по статистической обработки информации. Следует отметить важность компьютеризации такого рода расчетов, приводящей к значительной экономии времени и получении более точных результатов.
Рисунок 12 – Главное меню программного продукта Korreg
Таким образом, согласно результатам корреляционного анализа, была установлена тесная связь между средней производительностью труда и средней заработной платой, что свидетельствует о высоком уровне организации заработной платы на предприятии. Данная связь показывает, что изменение среднегодовой заработной платы одного работающего тесно зависит от изменений среднегодовой выработки в расчете на одного работающего. Однако за не имением дополнительной информации невозможно провести более детальный анализ зависимости изменений в структуре фонда оплаты труда от изменений в выработке.
3.2 Оценка силы влияния операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Значение данного показателя не является постоянным для организации и зависит от базовых уровней выручки, постоянных и переменных расходов.
Сила воздействия операционного рычага рассчитывается по формуле [9]:
СВОР=ВМ / Прп (3.3)
где СВОР – сила воздействия операционного рычага;
ВМ – валовая маржа, р.;
Прп – прибыль от реализации продукции, р.
Валовая маржа представляет собой доход, который получает предприятие после возмещения переменных расходов. Валовая маржа рассчитывается по формуле:
ВМ=Врп-Спер (3.4)
где Спер – общая сумма переменных затрат предприятия в базовом году, р.
Переменные затраты рассчитываются как разница между себестоимостью и постоянными затратами. Постоянные затраты включают в себя амортизацию, коммерческие расходы и управленческие расходы.
Рассчитаем силу воздействия операционного рычага для предприятия ООО «Люкс Аетерна» в 2004 и 2005 годах, используя приложения А и Б.
Спост 2004 = 7562 + 27894 + 31487 = 66943 тыс. р.
Спост 2005 = 8012 + 15632 + 15607 = 39251 тыс. р.
Спер 2004 = 162341 – 66943 = 95398 тыс. р.
Спер 2005 = 175698 -39251 = 136447 тыс. р.
ВМ2004 = 251858 – 95398 = 156460 тыс. р.
ВМ2005 = 236589 – 136447 = 100142 тыс. р.
СВОР2004 = 156460/30136 = 5,19
СВОР2005 = 100142/29652 = 3,37
Как видно из расчетов, выручка предприятия в 2005 году снизилась по сравнению с 2004 на 415269 тыс. р. Однако сократились постоянные затраты и возросли переменные, поэтому произошло снижение значения операционного рычага. Для повышения его значения необходимо оптимизировать структуру затрат с целью увеличения в их доле постоянных затрат.
Порог рентабельности – это такая выручка от продаж, при которой предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли.
Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то предприятие начинает получать убытки.
При объеме продаж предприятия, равному порогу рентабельности, валовая маржа полностью покрывает постоянные затраты, а прибыль равна нулю.
Порог рентабельности рассчитывается по формуле [9]:
ПР=Спост*Врп/ВМ (3.5)
где Врп – выручка от реализации продукции в базовом году, тыс. р.;
ВМ – валовая маржа в базовом году, тыс. р.;
Спост – общая сумма постоянных затрат предприятия, тыс. р.
Рассчитаем порог рентабельности предприятия ООО «Люкс Аетерна» в 2004 и 2005 годах, используя приложения А и Б.
ПР2004 = 66943*251858/156460 = 107760 тыс. р.
ПР2005 = 39251*236589/100142 = 92732 тыс. р.
Как видно из расчетов, порог рентабельности со 107760 тыс. р. в 2004 году снизился до 92732 тыс. р. в 2005 году, что свидетельствует соответственно о снижении прибыли предприятия. Но, с другой стороны предприятие стало несколько защищенной от колебаний спроса, так как объем производства, необходимый для покрытия постоянных и переменных расходов, снизился.
Запас финансовой прочности (ЗФП) – это величина, на которую объем производства и реализации продукции предприятия отклоняется от критического объема.
Запас финансовой прочности может характеризоваться абсолютным и относительным показателями [9].
Разница между достигнутой фактической выручкой и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия в абсолютном выражении:
ЗФП=Врп-ПР (3.6)
Относительное значение запаса финансовой прочности рассчитывается по формуле:
ЗФП=(Врп-ПР)*100/Врп (3.7)
Запас финансовой прочности, характеризуемый относительным показателем, показывает на сколько процентов предприятие может позволить снижение объема реализации, чтобы не попасть в зону убытка. Чем больше запас финансовой прочности, тем меньше предпринимательский риск предприятия.
Рассчитаем запас финансовой прочности для предприятия ООО «Люкс Аетерна» в 2004 и 2005 годах в абсолютном и относительном выражении, используя приложения 1 и 2.
ЗФП2004(а) = 251858 – 107760 = 144098 тыс. р.