1. Динамика состава и структуры имущества предприятия
Таблица 1 - Состав имущества и обязательств предприятия
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| Нематериальные активы | 571 | 6594 | Уставный капитал | 176 | 176 |
| Основные средства | 1433894 | 1412338 | Добавочный капитал | 1138094 | 1118334 |
| Незавершенное строительство | 81370 | 201443 | Резервный капитал | 44 | 44 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 284718 | 643388 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 528311 | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | Нераспределенная прибыль отчетного года | - | 891489 |
| Итого по разделу I | 1800553 | 2263763 | Итого по разделу III | 1666625 | 2010043 |
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные пассивы | ||||
| Запасы | 497205 | 628281 | Заемные средства | - | 130407 |
| -сырье, материалы и другие ценности | 462695 | 557356 | Прочие долгосрочные пассивы | 108826 | 80964 |
| -затраты в незавершенном производстве | 1008 | 319 | Итого поразделу IV | 108826 | 211371 |
| -готовая продукция и товары для перепродажи | 33104 | 70135 | V краткосрочные пассивы | ||
| -расходы будущих периодов | 398 | 471 | Заемные средства | 540201 | 1268794 |
| НДС | 61696 | 100579 | Кредиторская задолженность | 499935 | 655498 |
| Дебиторская задолженность | 210938 | 586958 | Задолженность участникам по выплате доходов | - | - |
| Краткосрочные финансовые вложения | 211839 | 560287 | Доходы будущих периодов | - | 45057 |
| Денежные средства | 33356 | 50895 | Резервы предстоящих расходов | - | - |
| Итого по разделу II | 1015034 | 1927000 | Итого по разделу V | 1040136 | 1969349 |
| Баланс | 2815587 | 4190763 | Баланс | 2815587 | 4190763 |
Для оценки динамики состава, структуры имущества по данным бухгалтерского баланса составим аналитическую таблицу (таблица 2).
Таблица 2 - Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение за год | |||
| Руб. | В % к итогу | Руб. | В % к итогу | Руб. | В % к началу года | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-1 | 6 = (5/1*100) |
| 1. Внеоборотные активы | 1800553 | 63,95 | 2263763 | 54,02 | 463210 | +25,73 |
| В том числе | ||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 571 | 0,02 | 6594 | 0,16 | 6023 | +1054,82 |
| 1.2. Основные средства | 1433894 | 50,93 | 1412338 | 33,70 | -21556 | -1,5 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 81370 | 2,89 | 201443 | 4,81 | 120073 | +147,56 |
| 1.4. Долгосрочные финансовые вложения | 284718 | 10,11 | 643388 | 15,35 | 358670 | +125,97 |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | ||||
| 2. Оборотные активы | 1015034 | 36,05 | 1927000 | 45,98 | 911966 | +89,84 |
| В том числе | ||||||
| 2.1. Запасы | 497205 | 17,66 | 628281 | 14,99 | 131076 | +26,36 |
| 2.1.1. Сырье, материалы и другие ценности | 462695 | 16,43 | 557356 | 13,30 | 94661 | +20,46 |
| 2.1.2. Затраты в незавершенном производстве | 1008 | 0,04 | 319 | 0,008 | -689 | -68,35 |
| 2.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи | 33104 | 1,18 | 70135 | 1,67 | 37031 | +111,86 |
| 2.1.4. Расходы будущих периодов | 398 | 0,01 | 471 | 0,01 | 73 | +18,34 |
| 2.2. НДС | 61696 | 2,19 | 100579 | 2,40 | 38883 | +63,02 |
| 2.3. Дебиторская задолженность | 210938 | 7,49 | 586958 | 14,0 | 376020 | +178,26 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 211839 | 7,52 | 560287 | 13,37 | 348448 | +164,49 |
| 2.5. Денежные средства | 33356 | 1,18 | 50895 | 1,21 | 17539 | +52,58 |
| Баланс | 2815587 | 100 | 4190763 | 100 | 1375176 | +48,84 |
Как видно из таблицы 2, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 1375176 руб., или 48,84 %. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 463210 руб., или на 25,73%, и увеличения стоимости мобильного имущества на 911966 руб., или на 89,84%.
В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества, за исключением основных средств, стоимость которых снизилась на 1,5% или на 21556 руб. и составила 1412338. Снижение стоимости основных средств вызвано, скорее всего, начислением амортизации.
Наибольшим приростом отличились нематериальные активы, В отчетном году стоимость нематериальных активов возросла на 1054,82 %. Несмотря на то, что доля этой части внеоборотных активов в балансе предприятия очень низкая 0,02 и 0,16 (соответственно на начало и конец года), рост этих активов свидетельствует о развитии инновационной деятельности.
Основным принципом управления динамикой нематериальных активов является то, что темпы роста объема продаж и прибыли должны опережать темпы роста нематериальных активов за расчетный период.
Доходность нематериальных активов может быть существенно повышена за счет ускорения их оборачиваемости и увеличения рентабельности продаж.
Оба фактора могут быть приведены в действие через позитивное влияние нематериальных активов на качество продукции, расширение рынка сбыта, снижение затрат всех видов ресурсов.
В отчетном году расходы в незавершенное строительство возросли на 120073 руб., или на 147,56 %. Их удельный вес в стоимости имущества вырос на 1,92 % и составил к концу года 4,81%. Наличие незавершенного строительства и изменения абсолютных значений по данной позиции свидетельствуют о том, что организация осуществляет капитальное строительство. Так как данные активы не участвуют в производственном обороте, следовательно, при определенных условиях увеличение их суммы может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 358670 руб., или на 125,97 %, связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. Доля этих активов в балансе возросла на 5,24% и составила к концу отчетного периода 15,35%. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит предприятию доход.
Чтобы определить эффективность долгосрочных вложений, следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, т.е. определить эффективность вложений. Если предприятие неплатежеспособно, необходимо пересмотреть отвлечение средств в данный вид вложений.
На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 1015034 руб. За отчетный период она возросла на 911966 руб., или на 89,84%. Удельный вес мобильного имущества в стоимости активов возрос на 9,93%, темп прироста оборотных активов (+89,84%) почти в два раза опережает темп прироста всех совокупных активов (+48,84%), что положительно характеризует деятельность предприятия.
Прирост оборотных активов обусловлен увеличением по всем статьям.
Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 131076 руб., или на 26,36%. На конец отчетного периода их удельный вес составил 17,66% и снизился на 2,67% по сравнению с началом года, что обусловлено снижением доли сырья и материалов на 3,13% до 13,3% и затрат в незавершенном производстве, в то же время увеличилась стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи на 111,86%, что говорит об ускорении оборачиваемости сырья и материалов.
В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла на 376020 руб., или на 178,26%, доля средств в расчетах увеличилась на 6,51% и составила 14%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.
Краткосрочные финансовые вложения возросли на 348448 руб., или на 164,49%, доля их в стоимости активов на конец периода увеличилась на 5,85% и составила 13,37%. Краткосрочные финансовые вложения – это финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе казначейские обязательства государства, помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, краткосрочные векселя. Рост краткосрочных финансовых вложений увеличивает долю быстроликвидных активов, положительно характеризуя предприятие.
Денежные средства увеличились на 17539 руб., или на 52,58%, их удельный вес в стоимости активов вырос всего на 0,03% и к концу отчетного года составил только 1,21%, т.е. предприятие испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов, что грозит снижением платежеспособности.
В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 54,02% составляют внеоборотные активы и 45,98% - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (51,8%), а в составе оборотных активов – материально-производственные запасы (14,99%) и дебиторская задолженность (14,0%). Следует обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в дебиторскую задолженность.
Определим стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное производство.
Оценка реальных активов предприятия представлена в аналитической таблице 3.
Таблица 3 - Оценка реальных активов, характеризующих производственные возможности предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение за год |
| А | 1 | 2 | 3=2-1 |
| 1. Основные средства по остаточной стоимости | 1433894 | 1412338 | -21556 |
| 2. Сырье и материалы | 462695 | 557356 | +94661 |
| 3. Затраты в незавершенном производстве | 1008 | 319 | -689 |
| 4. Итого производственные возможности (1+2+3) | 1897597 | 1970013 | 72416 |
| 5. Всего имущества | 2815587 | 4190763 | 1375176 |
| 6. Удельный вес производственных возможностей в имуществе организации, %,(4/5)*100 | 67,4 | 47,01 | -20,39 |
Данные таблицы 3 свидетельствуют об увеличении стоимости реальных активов в отчетном периоде на 72416 руб., или на 3,82%. Удельный вес реального имущества на конец отчетного периода составил 47,01%, что на 20,39% меньше по сравнению с началом периода. Снижение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества свидетельствует об отсутствии потенциальных возможностей предприятия для расширения объемов производственной деятельности. Таким образом, за отчетный год наблюдается рост стоимости имущества предприятия. Темп прироста внеоборотных активов (25,73%) ниже, чем прирост мобильных средств (89,84%), что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов, что положительно скажется на финансовой деятельности предприятия.