Визначити вплив факторів засобів праці на обсяг випуску прод-ї.
| Показники | По плану | По звіту | Відхил-ня в сумі | %викон-ня плану |
| 1.Обсяг ВП (тис.грн.) | 42339,13 | 42923,77 | +585 | 101, 3816 |
| 2. Вар-ть ОФ | 15680 | 15753 | +73 | 100, 4655 |
| 3, Фондовіддача (грн.) | 2,7002 | 2,7248 | +0,0246 | 101, 48 |
М-д ланцюгових підстав.
Початковий (плановий) рівень
15680*2,7002=42339,13
1 -а підстановка
15753*2,7002=42536,1.
Вплив зміни чисельності маси ОФ:
42536,1-42339,13= 197,0
2-га підстановка
15753*2,7248=42923,77
Вплив зміни фондовіддачі
42923,77-42536,1 = 387,0
Заг. вплив :
387+197=584
М-д абсолютних різниць.
Вплив зміни вар-ті ОФ
73*2,7002=197
За рах-к зміни фондовіддачі
0,0246*15753=387
М-д відносних величин.
За рах-к зміни вар-ті ОФ
42339,13*(100,4655-100)/100 = 197
За рах-к зміни фондовіддачі:
42339,13*(101,3816-100,4655)/100 = 387
Тема 4. Організація економічного аналізу
Орг-цію аналіт-ї роботи можна звести до слід-х етапів провед - ня а-зу:
1) Склад-ня програми роботи - розробка програми повного ек/а або тематичного а-зу. На цьому етапі визначаються об'єкти, цілі, строки виконання.
2) Збирання економічної інф-ції. На цьму етапі визначаються виконавці проведення ек\а і перевіряється достовірність інф-ції.
3) Вибір технічних прийомів і використання комп.техніки. Технічні прийоми ми повинні вибрати такі, де можна визначити максимальну кількість факторів і точно визначити їх вплив. Коли а-з проводимо комплексний і за ряд років і використовуємо економіко-математичні методи, то в такому разі потрібно використовувати компьютерну техніку.
4) Рішення задач а-зу (аналітична обробка інф-ції) - тут в основному провод-ся вимір факторів і причин відхилень, виявлення недоліків у роботі і виявлення резервів.
5) Оформлення результатів а-зу - складається аналітична інф-ція, визначення дії основних показників, передача аналітичної інф-ції керівникам для ефективного управління вир-вом.
Для раціональної орг-ції аналітичної роботи, для забезпечення простоти і повноти а-зу, виключення дублювання - необхідно встановити склад і перелік залучених джерел інф-ції. Важливе значення для цього мають документи, які поєднують у собі дані плану, обліку, контролю та а-зу.
Інф-ція для а-зу поділ-ся на групи:
1) Планові і нормативні - планові відображені в техпромфін плані, виробничо-фінансові плани, держ заказ, добові і змінні завдання. Нормативна інф-я - система норм і нормативів, які діляться на поточні і тривалі.
Поточні норми розраховуються по використанню виробничих потужностей, витрат робочого часу на одиницю продукції, матеріальних витрат, витрати по орг-ції вир-ва і управління. Нормативи тривалої дії це такі: амортизаційні відрахування, відрахування від прибутку, утворення фондів розвитку вир-ва.
2) Звітня інф-ція — показники діяльності підп-ва відображаються у звітності.
А-з по даним річного звіту е найбільш глибоким, повним і всебічним. До річного звітудодається пояснююча записка, де відображаються деякі показники, яких немає у звітності,але проведення а-зу по річній звітності має недоліки - він не оперативний
Поряд з бухгалтерською звітністю широко використовуються дані статистистичної звітності іоперативної звітності.
3) Позаоблікова інф-ція - це дані постійно діючих вир-чих нарад, дані ревізій, матеріалів і фінансового контролю, матеріали преси і т.д.
Показники обсягу вир-ва прод-ї - товарна, реалізована, норматино-вартісна обробка (поліграфічне, швейне), реалізована прод-я в розрахунку договорів на постачання. В деяких галузях зустрічається валова прод-я.
Головними задачами, які ставляться перед а-зом обсягу вир-ва і реалізації прод-ї є:
• Перевірка обгрунтованості і оптимальності задач по обсягу випуску прод-ї
• Оцінка виконання планових завдань по обсягу вир-ва
• Розрахунки темпів росту і темпів приросту по обсягу вир-ва
• Кількісне визначення факторів, які впливають на зміну обсягу вир-ва
• Виявлення причин невиконання планових завдань і розрахунки резервів вир-ва
• Розробка заходів по ліквідації недоліків і мобілізації резервів вир-ва. В чому заключається перевірка обгрунтованості і оптимальності плану? Коли ми розробляємо виробничу програму ми кладемо в основу потужність підп-ва.
Потужність підп-ва - це максимальна можливість випуску прод-ї при ефективному використанні ресурсів.
При перевірці обгрунтованості планових завдань необхідно мати такі дані:
1) Номенклатура випуску прод-ї та її кіль-ть
2) Дійсний фонд часу і роботи обладнання
3) Трудомісткість одиниці прод-ї
Необхідна інф-ція для проведення а-зу обсягу вир-ва знаходиться у звітних формах: звіт
про випуск прод-ї, звіт про працю, звіт наявності руху і використання 03, баланс вир-чої
потужності, собівартість товарної прод-ї.
А-з потрібно виконати з загальної оцінки вир-ва.
| Показники | План на | За звіт-й | За минулий | Відхилення-від плану | Темпи росту до минуло го року | ||
| Звіт-й рік | Рік | рік | Сума | % | По плану | Фактично | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Товарна прод-я (тис. грн.) | 500 | 520 | 475 | +20 (3-2) | 4,8 (3/2) | 105,2 (2/4*100) | 109,4 (3/4*100) |
Дані таблиці показують, що планові задачі вир-ва перевиконані. В абсолютних одиницях перевикон-ня склало 20.000 грн, у відносних - 4,8%. Після оцінки показників обсягу вир-ва потрібно розрахувати вплив факторів на відхилення цих показників.
На обсяг вир-ва впливають 3 групи факторів:
• Трудові
• Фактори засобів праці
• Фактори матеріальних ресурсів
| Товарна прод-я | План 500 | Факт 520 | Відхилення +20 |
| 1. Трудові: -чисельності -ПП | 100 5 | 102 5,09 | +2(2*5=+10) +,09 (0,09*102=+10) |
| 2. Засоби праці: - сума ОФ - фондовіддача | 250 2 | 265 1,96 | +15(15*2=+30) 0,04 (-0,04*265=-10) |
| 3. Матеріальні рес-си: - вар-ні – - матеріаловіддача | 300 1,67 | 306 1,7 | +6(6*1,67=+10) +0,03(0,03*306=+10) |
Асортимент хар-є відповідну сукупність виробленої прод-ї за різними особливостями, призначенням і кількістю.
При а-зі асортименту прод-ї необхідно визначити причини порушення планового асортименту і визначити його вплив на обсяг випуску прод-ї. Зміна планового асортименту пов'язана з метою підп-в виробляти прибуткову високорентаб-у прод-ю. Дані про випуск прод-ї по всій номенклатурі беруться із звітної форми (звіт про прод-ю) Для а-зу виконання плану по асортименту прод-ї використовуємо дані.
| Прод-я | По плану | Фактично | Зарах-ся врахунок плану, але не вище плану |
| А | 5357 | 6064 | 5357 |
| Б | 4717 | 4718 | 4717 |
| В | 252 | 252 | 252 |
| Г | 1180 | 1060 | 1060 |
| Д | 550 | 557 | 550 |
| Всього: | 12056 | 12651 | 11986 |
Суть визнач-ня коефіцієнта по асортименту полягає в тому, що у виконання плану по асортименту беруться суми не вище плану. В нашому випадку виконання плану по асортименту =99% (1 1986/12056*100), тобто плани не виконані на 1%, а обсяг реаліз-ї прод-ї зменш-ся на 120.000 грн по виробу Г. Поруш-ня планового асортименту прод-ї можуть виникати по різним причинам: несвоєчасний запуск прод-ї у вир-во, зменшення їх в незакінченому вир-ві, брак прод-ї, простої обладнання... Крім асортименту склад прод-ї характерізується структурою - це співвідношення окремих видів виробів в загальному випуску прод-ї. Структурні здвиги впливають на ряд важливих показників, в т.ч. на виконання плану по кіль-ті прод-ї, продуктивності праці, викор-ня ОФ, собівартість прод-ї, прибутку...
При порушенні запланованої стр-ри необхідно встановити вплив її на обсяг випуску прод-ї.
ПРИКЛАД:
| Випуск тов-ї прод--ї' | Відхил-ня | ||||||
| Продук ція | По плану | фактично | У питомій | Факт- й випуск за рахунок поруш-ня план. структури | |||
| сума | Питома вага,°/о | сума | Питома вага,% | вазі | Більше (+) | Менше (-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А | 2806 | 12,9 | 2682 | 12,2 | -0,7 | -154 | |
| Б | 2112 | 9,7 | 2007 | 9,1 | -0,6 | -132 | |
| В | 550 | 2,5 | 550 | 2,4 | -0,1 | -22 | |
| Г | 776 | 3,5 | 1047 | 4,7 | +1,2 | 256 | |
| Д | 1450 | 6,9 | 1469 | 6,6 | -0,3 | -66 | |
| Е | 217 | 1.0 | 326 | 1,5 | +0,5 | 111 | |
| Всього: | 21700 | 100 | 22062 | 100 | _ _ _ | 600 | 600 |
Для того, щоб визначити відхилення від плану фактичного випуску прод-ї за рахунок зміни планової стр-ри необхідно помножити факт-й випуск тов-ї прод-ї на різницю зміни питомої ваги і поділити на 100.