После распределения себестоимости, бюджеты структурных подразделений рассылаются владельцам бюджетов на утверждение. Бюджет предприятия отправляется на утверждение в головную компанию. Если бюджет предприятия утверждают (практически этого некогда не происходит) бизнес планирование на этом закончено. Если не проходит утверждение, тогда начинается этап корректировок. Например, приходит директива снизить расходы по бизнес – плану на 10 процентов. В этом случае выпускается приказ генерального директора на корректировку бизнес – плана в срок согласно приказа. Финансовые службы определяют, какому бюджету, по каким статьям и насколько снизить расходы в будущем плановом периоде, после чего рассылает распоряжение по направлениям сфер деятельности. Начинается вторичный - корректировочный этап планирования с низу в верх. Все ответственные лица за планирование и заполнение первичных плановых форм начинают работу по снижению затрат согласно распоряжения финансовых служб.
После всех исправлений начинается этап повторной консолидации бюджетов, распределение внутренних служб на основное производство. После чего утверждение бюджетов БЕ, и формирование бюджета предприятия. После всех итераций цикла, бизнес – план отправляется в головную компанию на повторное утверждение. Итак до тех пор пока не утвердят бизнес-план предприятия на будущий период.
2.3 Анализ систем управления и отчетность
Анализ системы управленческого учета
В самом начале работы говорилось, что цель предприятия была создать единую интегрированную систему управления затратами. Создать единое информационное пространство, в которой системы будут сопоставимы.
Анализируя систему управленческого учета можно со сто процентной гарантией можно сказать, что система дала положительные результаты в области контроля, прозрачности, регулирования затрат, а так же минимизированы трудозатраты. В рамках проекта был значительно изменен документооборот. Единая система бухгалтерского и управленческого учета отражающая в едином информационном продукте позволила конфигурировать бухгалтерии свою отчетность, планово-экономическому отделу свою отчетность, финансовой службе свою независимо друг от друга. Ведь что происходило раньше бухгалтерия выводила учетные данные на бумажных носителях и предоставляла ее в планово-экономический отдел, где происходило ручное раскладывание данных в не постатейную смету затрат согласно плана счетов, а на консолидированные статьи, что в последствии при проверках приводило к расхождению с главной книгой. Появилась возможность калькулирования себестоимости услуг поступивших от внутренних подразделений, а также более точного калькулирования услуг оказанных на сторону. Изменения в организационной структуре также оказали положительный результат. По итогам 2002 и 2003 года были выявлены не эффективные структурные подразделения, то есть с другим видом деятельности. В связи с не эффективным управлением и большой себестоимостью услуг были выведены из структуры ОАО "ТНК-Нягань" такие предприятия как: Управления технологическим транспортом –1 и 2, Няганьнефтемаш, Няганьэнергонефть, Управление по капитальному и текущему ремонту скважин, Управление промышленной автоматизации. Содержать громадный штат и основные фонды этих структурных подразделений, где на предприятии основной вид деятельности добыча нефти и газа не выгодно. По средством управленческого учета были сокращенны не материальные структурные подразделения например такие как Административные хозяйственные группы на промыслах, социальные отделы на промыслах, администрации нефтесервисов, администрации укрупненных нефтяных промыслов, геологи на промыслах. Произошло глобальное переподчинение, сокращенные руководители промыслов стали руководителями цехов добычи нефти и газа, геологи на промысле стали подчиняться руководству на промысле и выполнять для них работу, а не для блока геологии как раньше. Тоже самое упразднение произошло и со службами вспомогательного производства.
Большое значение имеет управленческая отчетность, которая стала предоставляться планово-экономическим отделом руководителям структурных подразделений. Теперь руководители начали понимать не только производственные процессы, но и сколько эти процессы стоят. В таблице №1 приведен цех добычи нефти и газа №3. В нем отражены все текущие операционные (первичные), на прямую закодированные затраты, и вторичные затраты распределенные от вспомогательных структурных подразделений за 2003 год (реальные данные).Отчет сформирован по первому уровню аналитики ЦО. Эти учетные данные можно формировать за любой период без помощи бухгалтерии и программистов на уровне пользователя.
Таблица №2.3.1. Затраты ЦО ЦДНГ-3 за 2003 год.
| ЦО 211Б ЦДНГ-3 | |
| 1.Первичные | 1043235076.24 |
| 320101* Заработная плата, премии, ЕСН,ДМС, страхование | 20299291.23 |
| 3201011010 Заработная плата штатных работников -3201011010 | 11773530.67 |
| 3201011020 Заработная плата штатных работников-дополнительные отпуска -3201011020 | 4231.95 |
| 3201012000 Заработная плата внештатных работников и плата по договорам оказ. услуг -3201012 | 35800.00 |
| 3201021000 Премии и поощрения производственного характера -3201021000 | 3609765.41 |
| 3201022000 Премии и подарки социального характера -3201022000 | 32500.00 |
| 3201033000 Выплаты персоналу при сокращении -3201033000 | 113182.93 |
| 3201041000 Единый соцналог -3201041000 | 2300371.84 |
| 3201042000 Обязательное страхование от несчастных случаев -3201042000 | 76328.21 |
| 3201043000 Обязательное пенсионное страхование -3201043000 | 1483624.92 |
| 3201051100 ДМС, принимаемое для целей НУ -3201051100 | 162082.93 |
| 3201054000 Негосударственное пенсионное страхование -3201054000 | 355987.37 |
| 3201061000 Льготный проезд работника и иждивенцев - членов семьи -3201061000 | 133738.40 |
| 3201062000 Льготный проезд, не принимаемый для целей НУ -3201062000 | 13527.89 |
| 3201072100 ОиПК по договорной стоимости -3201072100 | 18784.30 |
| 3201072300 Расходы на ОиПК, не принимаемые для целей НУ -3201072300 | - |
| 3201081100 Материальная помощь по семейным обстоятельствам -3201081100 | 1500.00 |
| 3201081400 Мат. помощь в связи со смертью работника, на похороны его близких родственников | 7224.00 |
| 3201083000 Расходы на оплату услуг по организации лечения и отдыха -3201083000 | 27378.00 |
| 3201083010 Расходы по возмещению стоимости путевок -3201083010 | 116792.76 |
| 3201083020 Прочие расходы по организации лечения и отдыха(отраж. расх. по возм. -3201083020 | 28204.65 |
| 3201084000 Культурно-массовые и спортивные мероприятия для персонала -3201084000 | 4735.00 |
| 320202* Материалы, инвентарь, спецодежда, запасные части | 9873602.68 |
| 3202021700 Трубы и металлы -3202021700 | 61656.12 |
| 3202021900 Строительные материалы -3202021900 | 137281.59 |
| 3202022100 Запасные части и комплектующие к передаточным устройствам -3202022100 | 259462.14 |
| 3202022200 Запасные части и комплектующие к машинам и оборудованию -3202022200 | 4909095.81 |
| 3202022900 Прочие запасные части и комплектующие детали -3202022900 | 2106412.64 |
| 3202023001 Спецодежда и средства индивидуальной защиты по норме -3202023001 | 139651.97 |
| 3202023002 Спецодежда и средства индивидуальной защиты сверх норм -3202023002 | 49365.84 |
| 3202023900 Прочие материалы на охрану труда и ТБ -3202023900 | 22795.71 |
| 3202024000 Тара и тарные материалы -3202024000 | 1371.01 |
| 3202024100 Инвентарь и хозяйственные принадлежности -3202024100 | 100728.19 |
| 3202024900 Прочие покупные материалы -3202024900 | 2074781.66 |
| 320203* ГСМ, электроэнергия, водоснабжение,теплоснабжение | 48847799.85 |
| 3202041000 Технологические потери при добыче,сборе,подготовке и перекачке нефти -3202041000 | 323550.92 |
| 3202051000 Нефть на собственные технологические нужды -3202051000 | 710665.38 |
| 3202054000 Нефтепродукты на собственные нужды -3202054000 | 3125.50 |
| 3202056000 Газ на собственные нужды-топливо для котельных-3202056000 | 14376.90 |
| 3203071000 Плата за расход электроэнергии -3203071000 | 15128036.86 |
| 3203072000 Плата за мощность (нагрузка) -3203072000 | 29451536.00 |
| 3203081000 Горячая вода -3203081000 | 3171765.69 |
| 3203091000 Водоснабжение -3203091000 | 23742.60 |
| 320401* КРС | 172268496.16 |
| 3204010102 КР1-2 Отключение отдельных пластов -3204010102 | 945020.00 |
| 3204010201 КР2-1 Устранение негерметичности тампонированием -3204010201 | 974480.00 |
| 3204010301 КР3-1 Извлечение оборудования из скважин после аварий -3204010301 | 14309851.24 |
| 3204010303 КР3-3 Очистка забоя и ствола скважины от металлических предметов -3204010303 | 3785097.50 |
| 3204010304 КР3-4 Очистка ствола и забоя от параф.-гидрат. Отлож-й, солей и пробок -32040103 | 2438327.00 |
| 3204010306 КР3-6 Восстановление циркуляции (размыв ПГП) в эксплуатационной колонне и НКТ -3 | 19578089.50 |
| 3204010401 КР4-1 Переход на другие горизонты -3204010401 | 8899347.50 |
| 3204010403 КР4-3 Приобщение доп. пластов дострелом для совм. эксплуатации -3204010403 | 8951677.00 |
| 3204010701 КР7-1 Проведение кислотной обработки -3204010701 | 3080227.90 |
| 3204010710 КР7-11 Проведение КИИ-95 (ИПТ и др.) -3204010710 | 556060.00 |
| 3204010712 КР7-13 Выравнивание профиля / восстан-е приемистости нагнетательной скважины -32 | 345978.50 |
| 3204010713 КР7-14 Прострелочные и взрывные работы (перфорация, торпедирование и т.д.) -3204 | 27691452.95 |
| 3204010714 КР7-15 Опытные работы по испытанию новых видов скважинного оборудования -3204010 | 304260.00 |
| 3204010802 КР8-2 Оценка технического состояния скважины (обследование скважины) -3204010802 | 27192348.00 |
| 3204010901 КР9-1 Освоение скважины под нагнетание -3204010901 | 1732175.50 |
| 3204011001 КР10-1 Восстановление приемистости нагнетательной скважины -3204011001 | 245322.00 |
| 3204011002 КР10-2 Смена пакера в нагнетательной скважине -3204011002 | 574071.50 |
| 3204011301 КР13-1 Подготовительные работы к ГРП (ПР) -3204011301 | 19937047.26 |
| 3204011402 Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2) -3204011402 | 29507662.81 |
| 3204011500 Сопутствующие операции при КРС и ГРП -3204011500 | 1220000.00 |
| 320402* ТРС | 82649662.45 |
| 3204020222 ТР2-3 Перевод: Фонтанный - УЭЦН -3204020222 | 5775449.62 |
| 3204020241 ТР2-10 Перевод: ШГН - УЭЦН -3204020241 | 1396928.91 |
| 3204020251 ТР2-13 Перевод: УЭЦН - ШГН -3204020251 | 3156263.10 |
| 3204020301 ТР3-1 Изменение глубины подвески, смена типоразмера ШГН -3204020301 | 1771858.00 |
| 3204020302 ТР3-2 Изменение глубины подвески, смена типоразмера УЭЦН -3204020302 | 7927934.29 |
| 3204020401 ТР4-1 ШГН: Ревизия и смена насоса -3204020401 | 10976549.55 |
| 3204020402 ТР4-2 ШГН: Устранение обрыва штанг -3204020402 | 247284.19 |
| 3204020403 ТР4-3 ШГН: Устранение отворота штанг -3204020403 | 75366.00 |
| 3204020405 ТР4-5 ШГН: Замена полированного штока -3204020405 | 313080.31 |
| 3204020408 ТР4-8 ШГН: Ревизия и смена устьевого оборудования -3204020408 | 524000.61 |
| 3204020409 ТР4-9 ШГН: Прочие виды ремонтов по ШГН -3204020409 | 123311.60 |
| 3204020410 ТР4-10 ШГН - Извлечение НПО -3204020410 | 800168.90 |
| 3204020501 ТР5-1 УЭЦН: Ревизия и смена насоса -3204020501 | 40565951.88 |
| 3204020503 ТР5-3 УЭЦН: Устранение повреждения кабеля -3204020503 | 78562.00 |
| 3204020506 ТР5-6 УЭЦН: Ревизия и смена устьевого оборудования -3204020506 | 79794.00 |
| 3204020508 ТР5-8 Электронасос - Извлечение НПО -3204020508 | 4037421.76 |
| 3204020604 ТР6-4 Фонтанные скважины: Прочие виды ремонтов по фонтанным скважинам -320402060 | 153360.80 |
| 3204020801 ТР8-1 Ревизия и смена оборудования артезианских скважин -3204020801 | 303710.00 |
| 3204020802 ТР8-2 Ревизия и смена оборудования поглощающих скважин -3204020802 | 52580.00 |
| 3204020905 ТР9-5 Обработка ПЗП химреагентами (СКО, ГКО, БФА и т.д.) -3204020905 | 620100.00 |
| 3204020906 ТР9-6 Прочие виды очистки забоя и ствола скважины -3204020906 | 543400.00 |
| 3204021400 Дополнительные операции при ТРС -3204021400 | 2729586.93 |
| 320406* Услуги по ТР зданий, дорог, резервуаров, оборудования | 68535878.56 |
| 3204061200 УпоДТОСОиТР-Административные здания -3204061200 | 101760.96 |
| 3204061300 УпоДТОСОиТР-Здания социальной сферы -3204061300 | 71110.28 |
| 3204062200 УпоДТОСОиТР-Площадки -3204062200 | 501239.00 |
| 3204062300 УпоДТОСОиТР-Резервуары -3204062300 | 5500.00 |
| 3204062600 УпоДТОСОиТР-Дороги -3204062600 | 3505850.03 |
| 3204063100 УпоДТОСОиТР-Устройства электропередачи и связи -3204063100 | 20198666.32 |
| 3204064302 УпоДТОСОиТР-Текущий ремонт КИПиА -3204064302 | 850038.66 |
| 3204064303 УпоДТОСОиТР-Техосвидетельствование КИПиА -3204064303 | 13642.50 |
| 3204064304 УпоДТОСОиТР-Текущий ремонт скважинного оборудования -3204064304 | 99269.03 |
| 3204064305 УпоДТОСОиТР-Сервисное обслуживание УЭЦН-3204064305 | 36047881.14 |
| 3204064399 УпоДТОСОиТР-Прочее нефтепромысловое оборудование -3204064399 | 6387253.19 |
| 3204064900 УпоДТОСОиТР-Прочие машины и оборудование -3204064900 | 562993.45 |
| 3204066300 УпоДТОСОиТР-Компьютеры, оргтехника и ЛВС -3204066300 | 155674.00 |
| 320407* Услуги по КР зданий, дорог, резервуаров, оборудования | 18686390.68 |
| 3204072600 Кап.ремонт-Дороги -3204072600 | 316881.00 |
| 3204073100 Кап.ремонт-Устройства электропередачи и связи -3204073100 | 440602.80 |
| 3204074200 Кап.ремонт-Нефтепромысловое оборудование -3204074200 | 4531178.60 |
| 3204081100 Оценка нефтегаз. запасов и вед-я баланса осв. -3204081100 | 281334.20 |
| 3204081200 Геологическое моделирование осв. -3204081200 | 1303678.69 |
| 3204081300 Геолого-технический план разработки осв. -3204081300 | 895235.49 |
| 3204081900 Прочие геологические услуги и анализ осв. -3204081900 | 921484.28 |
| 3204091200 Геофизические исследования и каротаж осв. -3204091200 | 9695995.62 |
| 320415* Услуги транспорта | 32788573.47 |
| 3204151200 Услуги прочего пассажирского транспорта -3204151200 | 7653545.59 |
| 3204152100 Услуги грузового транспорта -3204152100 | 992795.62 |
| 3204152200 Услуги спецтехники -3204152200 | 18909713.16 |
| 3204154102 Вертолет - аварийный облет нефтепромысла -3204154102 | 32519.10 |
| 320416* Прочие услуги сторонних организаций | 16386579.61 |
| 3204161000 Услуги по инвентаризации и паспортизации замазученных земельных участков -320416 | 440510.41 |
| 3204163000 Услуги по лабораторному эко-аналитическому контролю -3204163000 | 187984.60 |
| 3204165000 Услуги по утилизации -3204165000 | 82591.25 |
| 3204166000 Услуги по противопаводковым мероприятиям -3204166000 | 306684.00 |
| 3204167000 Услуги по ликвидации нефтезагрязнений (замазученности) -3204167000 | 525018.00 |
| 3204171000 Услуги по спецпитанию -3204171000 | 77921.60 |
| 3204176100 Услуги по медосв. работников, принимаемые для целей НУ -3204176100 | 3405.00 |
| 3204177000 Санитарная обработка объектов -3204177000 | 4525.68 |
| 3204181001 Услуги по проведению текущих противофонтанных работ -3204181001 | 386393.00 |
| 3204182000 Услуги сторожевой охраны объектов -3204182000 | 8687128.32 |
| 3204192100 Услуги по обяз. страхованию гражд. Ответст-ти, Ответст-ти за нанесение вреда -32 | 35293.74 |
| 3204201000 Услуги телефонной связи -3204201000 | 180742.77 |
| 3204202000 Услуги радиосвязи -3204202000 | 338136.40 |
| 3204206000 Услуги выделенных цифровых каналов связи -3204206000 | 290105.32 |
| 3204209000 Услуги по прочим видам связи -3204209000 | 189765.00 |
| 3204234000 Услуги по проведению испытаний и исследований -3204234000 | 1736.12 |
| 3204245000 Маркшейдерские услуги -3204245000 | 19219.69 |
| 3204249000 Прочие инженерные и технические услуги -3204249000 | 336059.49 |
| 3204272000 Типографские услуги -3204272000 | 1154.40 |
| 3204273000 Медицинское обслуживание -3204273000 | 25022.23 |
| 3204274000 Услуги метеорологии -3204274000 | 3445.59 |
| 3204275000 Услуги по питанию -3204275000 | 1393212.00 |
| 3204282000 Прочие услуги, не принимаемые для целей НУ -3204282000 | 70525.00 |
| 3205050000 Аренда районной земли | 2605870.77 |
| 3205070000 Налог на добычу полезных ископаемых - нефть | 415434163.27 |
| 3206031000 Лизинг, аренда и прокат-Скважины | 188244.06 |
| 320704* Командировачные расходы | 64764.57 |
| 3207041200 Проживание -3207041200 | 21613.87 |
| 3207041300 Суточные (по норме) -3207041300 | 4800.00 |
| 3207041400 Суточные (сверх норм) -3207041400 | 9600.00 |
| 3207041900 Прочие командировочные расходы (не принимаемые для НУ) -3207041900 | 1950.00 |
| 3207110000 Расходы, подлежащие включ-ю в себест-ть прошлых лет, выявленные в отчетном году | 24800.70 |
| 3207140003 Штрафны некоммерческим организациям | 30000.00 |
| 3208011000 В использовании | 154575758.88 |
| 2.Вторичные | 174216915.32 |
| 3280000804 УПТО: услуги | 657577.98 |
| 3280000847 участок завоза-вывоза подземного оборудования: услуги | 25802880.70 |
| 3280000848 Участок ППД: услуги | 39257146.61 |
| 3280000850 ЦППН: Подготовка и перекачка нефти | 53142665.14 |
| 3280000851 ЦППН: Подготовка подтоварной воды | 3291285.31 |
| 3280000870 ЦНИПР: услуги ЦНИПР | 6030656.73 |
| 3280000873 УНП: Администрация: услуги | 16011833.21 |
| 3280000874 ЦКРТ: услуги | 19824946.30 |
| 3280000883 УКК: услуги | 86962.72 |
| 3280000885 Блок по работе с персоналом: затраты по столовым | 235898.36 |
| 3280000886 Участок по приготовлению технологических жидкостей | 9875062.26 |
| 3.Закрывающая проводка на себестоимость нефти (43/01 счет) | 1217451991.56 |
Исходя из этих данных по этому структурному подразделению можно посчитать себестоимость товарной нефти. Необходимо взять все затраты в сумме 1 217 451 991,56 и разделить на объем добытой нефти 522 410 тонн, получаем 2330,45 рублей за тонну нефти делим на коэфицент приведения плотности тонны к баррелю 7,3 и делим на курс доллара 29,5 получаем себестоимость товарной нефти 10,82 доллара за 1 баррель.