Финансовая деятельность предприятия на примере ООО "Астера" (стр. 2 из 5)
- оценка и определение оптимального соотношения выручки и произведенных затрат.
Анализ себестоимости продукции проводится по следующей схеме:
1) определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей прошлых лет и плана;
2)проводится оценка изменений структуры себестоимости, определяются отклонения удельного веса отдельных статей затрат от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель. Одновременно с этим выделяются статьи затрат, имеющие наибольший удельный вес в себестоимости, и статьи затрат, по которым происходили наибольшие изменения. Анализ по этим статьям производится отдельно. Отличительная особенность этого раздела анализа состоит в том, что статьи затрат в этом случае выступают и как факторы, влияющие на изменение себестоимости, и как отдельные компоненты, формирующие его структуру.
3) определяется уровень затрат на рубль товарной продукции, характеризующий их окупаемость, проводится анализ динамики этого показателя и оценка факторов, влияющих на его уровень.
Большой удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные и трудовые затраты.
Анализ себестоимости производится применительно к единице продукции того или иного вида, применительно к определенному объему и составу товарной продукции отчетного периода, применительно ко всей товарной продукции предприятия.
Изучение динамики себестоимости и контроль за выполнением плановых заданий по снижению себестоимости основаны на использовании индексного метода.
Для установления планового задания по снижению себестоимости единицы продукции необходимо плановую себестоимость изделия сопоставить с себестоимостью прошлого года.
±С = Сб-Спл,
где Сб — себестоимость базисная;
Спл — себестоимость плановая.
Индекс планового задания по снижению себестоимости (ic) определяется следующим образом:
Iс. пл = Спл / Сб, (2)
Для проверки выполнения плана по себестоимости необходимо фактическую себестоимость единицы продукции сопоставить с плановой. Индекс выполнения плана по снижению себестоимости определяется по формуле:
ic = С1 / Спл, (3)
где С1 — фактическая себестоимость единицы продукции.
Для измерения динамики фактического снижения себестоимости единицы продукции необходимо фактическую себестоимость изделия сопоставить с себестоимостью прошлого года (базисного года):
i = С1 / Сб, (4)
Снижение себестоимости — уменьшение затрат, что приводит к экономии средств. Размер экономии можно определить как разность между знаменателем и числителем.
При многономенклатурном производстве исчисляются общие индексы себестоимости продукции по агрегатной форме.
Показатель затрат на один рубль товарной продукции — универсальный: он может рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах.
З1ртп = ∑qc/∑qz, (5)
где З1ртп — затраты на один рубль товарной продукции;
q — количество, объем выпуска в натуральном выражении;
с — себестоимость;
z — цена.
Для того чтобы определить влияние факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты (снижения) затрат на один рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации, выраженный в плановых ценах.
1.3 Оценка влияния себестоимости продукции на финансовый результат деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Количественную оценку перечисленных факторов производят с помощью ряда параметров, основными из которых являются:
- изменения отпускных цен на реализованную продукцию;
- изменения в объеме продукции (по базовой себестоимости);
- изменения в структуре реализации продукции;
- экономия от снижения себестоимости продукции;
- изменения себестоимости за счет структурных сдвигов;
- изменение цен на материалы и тарифов на услуги;
- изменение цен на 1 руб. продукции.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно-пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции. Это характеризует интенсивный путь роста прибыли, путь использования собственных внутренних резервов.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть рассчитана по следующей формуле:
П=N-CPП, (6)
где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов (чистый объем реализации), тыс. руб.;
Срп - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.
Таким образом, все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от реализации и на балансовой прибыли.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.
Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆ПС) имеет вид:
∆ПС = С2,1 – С2, (7)
где C2,1 - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода, руб.;
С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.
Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (∆Поб.пр), т.е. собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости:
∆Поб.пр = Пб - К1 – Пб = Пб - (К1 – 1), (8)
где Пб - прибыль базисного периода;
К1 - коэффициент роста объема реализации продукции, который равен отношению С2,1/С2
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆Пс.сд):
∆Пс.сд = С1 - К2 – С2,1, (9)
где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам [37, с. 176].
Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли можно оценить с помощью следующих формул.
Общее изменение прибыли равно:
∆П = П1 – П0 = В1 - (1 – S1) – В0 - (1 – S0), (10)
Изменение прибыли в результате роста объема реализации:
∆Пв = ∆- (1 – S0), (11)
Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости на единицу продукции:
∆Пв = В1 - (S0 – S1), 12)
где индексы «0» и «1» означают соответственно базовый и отчетный периоды; П - прибыль от реализации продукции
, (13)В - объем реализации;
И - издержки на производство продукции;
S - себестоимость на один руб. продукции.
Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и прочие ресурсы, а также причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины. В первом случае расчет проводится по данным бухгалтерского учета себестоимости продукции. Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п. Общее изменение затрат на 1 руб. продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов.
На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам.
2.Анализ себестоимости продукции на примере общества с ограниченной ответственностью «Астера»
2.1 Общая характеристика и основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Астера»
ООО «Астера» - стабильно работающая фирма, одна из ведущих в городе. Высокое качество, культура производства и управления обеспечивают неизменный успех продукции предприятия, как в городе Сальска, так и др. городах. Основной целью ООО «Астера» является максимальное удовлетворение покупателей качественной продукцией.
Программа развития ООО «Астера» строится на основе политики в области качества и маркетинговой стратегии предприятия. Процесс наращивания производительности оборудования согласуется с политикой в области продаж и освоения новых видов товаров и услуг, дизайнерских разработок новых товаров и стайлинга традиционно привычных для покупателя средств с целью удержания широкого ассортимента предлагаемых потребителю товаров.
Во всех направлениях Программы развития ООО «Астера» предусматривается использование энерго- и ресурсосберегающих технологий.
Управление компанией «Астера» осуществляется в соответствии с его Уставом и Учредительным договором. Предприятие является юридическим лицом с момента его регистрации в установленном порядке, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью по законодательству Российской Федерации. Общество имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание его место нахождения, штампы и бланки, а также расчетный счет в банке.