Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10 (стр. 10 из 16)

Показатели		Алгоритм расчета	2005	2006	2007	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
						2006 от 2005 г.	2007 от 2006 г.
Общая величина запасов и затрат, ЗЗ		ЗЗ = стр. 210 + стр. 220	1255	1558	2282	303	724
Наличие собственных оборотных средств, СОС	СОС = стр. 490 – стр. 190		1438	1234	1861	-204	627
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, КФ	КФ = (стр. 490 + стр. 590) – стр. 190		1438	1234	1861	-204	627
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, ВИ	ВИ = (стр. 490 + стр. 590+стр. 610) – стр. 190		1438	1234	1861	-204	627
Фс = СОС – ЗЗ	183	-324	-421	-507	-97
Фт = КФ – ЗЗ	183	-324	-421	-507	-97
Фо = ВИ – ЗЗ	183	-324	-421	-507	-97
Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости	(1,1,1)	(0,0,0)	(0,0,0)

В 2006 году уровень запасов предприятия составил 1458 тыс. руб. темп роста показателя в течение 2007 года составил 157% (2282/1458*100), где величина запасов составила 2282 тыс. руб.

Разность между собственным капиталом и величиной внеоборотных активов составляет собственные оборотные средства для финансирования запасов и затрат, в 2007 г. наблюдается тенденция к увеличению на 627 тыс. руб., а в 2006 г.прослеживается нехватка собственных оборотных средств на 204 тыс. руб.

В виду отсутствия долгосрочных пассивов показатель СОС скорректированный на уровень долгосрочных обязательств равен показателю СОС.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ЗЗ) состоит из собственного капитала, увеличенного на сумму краткосрочных обязательств, но т. к. краткосрочные обязательства отсутствуют у предприятия, эта величина также равна СОС.

По всем трем показателям финансирования можно сделать вывод, что в 2005 г. предприятие было обеспечено источниками для формирования запасов и затрат, чего нельзя сказать о последующих двух годах. Здесь видна явная недостача: в 2006 г. на 224 тыс. руб., а в 2007 г. на 407 тыс. руб.

Этим трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1. ±СОС=ИСС-IА-33 (3.2)

2005 г. 8058–6620–1255= +183;

2006 г. 7896–6662–1458= -224;

2007 г. 8786–9625–2282= -421.

2. ±КФ=(ИСС+ДК) – IА-ЗЗ (3.3)

(8058+0) – 6620–1255= +183;

(7896+0) – 6662–1458= -224;

(8786+0) – 6925–2282= -421.

3. ±ВИ=(ИСС+ДК) – IА+КК-ЗЗ (3.4)

2005 г. (8058+0) – 6620+0–1255= +183;

2006 г. (7896+0) – 6662+0–1458= -224;

2007 г. (8786+0) – 6925+0–2282= -421.

Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что 2005 г. был благоприятным для предприятия, т. к. излишек источников формирования запасов и затрат, собственных и долгосрочных заемных источников, общей величины основных источников формирования запасов и затрат. В последующих периодах, предприятие испытывало нехватку в вышеуказанных источниках.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из кризисного финансового состояния будет: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Значительную долю в сумме источников покрытия составляют внешние источники: поступление материальных ресурсов от поставщиков по заключенным договорам. В связи с этим, был проведен сравнительный анализ трех наиболее крупных поставщиков ОАО «КАТОН» РСМУ-10. Был выбран один вид материального ресурса – шпатлевка для кузовных работ, т. к. она занимает наибольший удельный вес в материально – производственных запасах исследуемого предприятия.

В силу того, что на данном предприятии отсутствует нормативная база по расходованию анализируемого вида материала, показатель определили путем сопоставления потребности в этом виде материала за определенный период (за один год).

Для оценки работы с поставщиками предлагаем рассчитать следующие коэффициенты.

· Коэффициент обеспеченности плановой потребности материала q

(К об. пл) = (Зq нач + ЗДq) / Рq пл, где (3.5)

Зq нач – запас материала q на начало периода, кг;

ЗДq – планируемое число поставок материала q по условию заключенных договоров, кг;

Рq пл – плановый расход или плановая потребность в материале q, кг.

1. «АУТОФИТ» (127+12) / 144 = 0,97

2. ЧП Лучинин А.И. (138+20) / 144 = 1,10

3. «НОВОЛ» (132+40) / 144 = 1,20

Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в обеспечении потребности предприятия данным видом материала занимают два поставщика: «НОВОЛ» – 120%; ЧП Лучинин А, И. – 110%. Поставщик «АУТОФИТ» не может в полном объеме обеспечить плановую потребность в этом материале, что составляет 97%.

· Коэффициент выполнения договорных обязательств

К в/д = Пq / (ЗД ± В), где (3.6)

Пq – объем поставок материала q;

В-поправки, внесенные в договора поставок материала q в процессе их исполнения.

1. «АУТОФИТ» 15 / (12+2) = 1,07

2. ЧП Лучинин А.И 21 / (20+1) = 1

3. «НОВОЛ» 41 / (40–3) = 1,11

Данный коэффициент отражает эффективность работы поставщиков. Из приведенных расчетов видно, что каждый поставщик в полной мере выполняет свои обязательства перед покупателем.

· Ранжирование поставщиков К нвд = 1 – К в/д (3.7)

1. «АУТОФИТ» 1 – 1,07 = – 0,07

2. ЧП Лучинин А.И 1 – 1 = 0

3. «НОВОЛ» 1 – 1,11 = – 0,11

Данный коэффициент характеризует, какую долю договорных обязательств поставщик не выполни.

Проведенные расчеты говорят о том, что поставщики соблюдают условия договора поставки.

Следует так же отметить, что они являются одним из наиболее значимых элементов внешней среды, поэтому оценка данного показателя может повлиять на решение в области закупок.

· Темп роста цены на материал q Тцq = Цqj тек / Цqj баз, где (3.8)

Цqj тек / Цqj баз – цена на материал в текущем и базисном периодах (руб.).

1. «АУТОФИТ» 300 / 270 = 1,11 руб.;

2. ЧП Лучинин А.И 298 / 283,5 = 1,05 руб.;

3. «НОВОЛ» 367 / 352,8 = 1,04 руб.

Данный показатель, очень важен для работы с поставщиками. Поскольку от цен на материалы зависит себестоимость изделия (работ, услуг), а следовательно, цена и уровень спроса.

Приведенные в расчетах значения говорят о небольшом повышении цен на данный вид материала. Но наименьший темп роста цены отмечается у поставщика фирмы «НОВОЛ» – 1,04 руб.

· Темп изменения поставок некачественных товаров

Трнк q = dнк текqj / dнк базqj, где (3.9)

dнк текqj / dнк базqj – доля некачественных материалов в общем объеме поставок (%).

1. «АУТОФИТ» 13,3 / 13,2 = 1,01%;

2. ЧП Лучинин А.И 14,3 / 15,1 = 0,95%;

3. «НОВОЛ» 16,6 / 14,2 = 1,02%.

По итогу проведенного расчета можно сделать вывод о том, что темп изменения поставок некачественных товаров имеет тенденцию к увеличению в текущем периоде по сравнению с базисным: фирма «АУТОФИТ» – 1,01%, «НОВОЛ» – 1,02%. Наименьшее количество поставок некачественного материала у поставщика ЧП Лучинин А.И. – 0,95%.

3.2 Анализ эффективности использования материально-производственных запасов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рекомендуется применять систему обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относят материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов. Применение в анализе таких показателей, позволяет получить лишь общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервов его повышения.

Более конкретную информацию обеспечивает анализ частных показателей. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а так же для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). Следует отметить, что частные показатели применяются в зависимости от специфики производства.

В таблице 3.3 проведен анализ обобщающих и частных показателей эффективности использования МПЗ на ОАО «КАТОН» РСМУ-10.

Таблица 3.3 – Анализ эффективности использования МПЗ на ОАО «КАТОН» РСМУ-10, тыс. руб.

Показатели	Формула расчета			2005 год		2006 год	2007 год
Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов
Материалоемкость продукции (Ме)	Ме = Материальные затраты / Объем продукции (работ, услуг)			0,39		0,43	0,45
Материалоотдача (Мо)	Мо = Объем продукции (работ, услуг) / Материальные затраты			2,58		2,33	2,20
Темп роста материалоотдачи (ТРмо)	ТРмо = Материалоотдача фактически сложившаяся / Материалоотдача базисная			0,99		0,90	0,94
Темп роста материалоемкости (ТРме)	ТРме = 1 / ТРмо			1,01		1,11	1,06
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), (%)	У = Материальные затраты / Полная себестоимость продукции (работ, услуг) * 100			27		29	28
Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов
Полуфабрикато емкость (Еп)	Еп = Стоимость потребленных покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов / Объем продукции (работ, услуг)	0,0896 ≈ 0,9	0,0897 ≈ 0,9		0,0866 ≈ 0,9

Исходя из данных таблицы 3.3 можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается рост материальных затрат (на 0,06 тыс. руб.), приходящихся на единицу выполненных работ, оказанных услуг. Это отрицательно сказывается на работе предприятия, т. к. обратный показатель материалоемкости – материалоотдача показывает снижение количества оказанных услуг с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (на 0,38 тыс. руб.).