Смекни!
smekni.com

Анализ отчета о прибылях и убытках (стр. 5 из 8)

Чтение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

Так, по отчету о прибылях и убытках ОАО “МонтажСервис ”[1] можно сказать, что при чистой прибыли, полученной в отчетном году (50 тыс. руб.), предприятие имело прибыль в сумме 365 тыс. руб. от реализации услуг (основной уставной деятельности), а в предыдущем отчетному году при отсутствии чистой прибыли, ОАО «МонтажСервис» получило убыток от продаж в сумме 24 тыс. руб..

По прочим операциям (выбытия основных средств, прочих активов и др.) предприятие получило в предыдущем году прибыль в размере 8 тыс. руб. (11 - 3), а в отчетном - убыток в сумме 107 тыс. руб. (134 - 27). Аналогичная картина и по внереализационным результатам. В целом прибыль до налогооблажения прошлого года получена за счет доходов по внереализационным операциям, перекрывшим и расходы по данным операциям, и убыток от финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль отчетного года сформировалась за счет доходов, полученных от реализации услуг, убытки от внереализационных и операционных операций лишь уменьшили ее. Это свидетельствует о положительных изменениях в основной деятельности предприятия.

Чтение отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающуюся информацию о предприятии. Для более детального рассмотрения деятельности предприятия используются другие приемы анализа.

Для проведения анализа отчета о прибылях и убытках с помощью других приемов составляются специальные аналитические таблицы. В эти таблицы заносятся данные, исчисленные по исходному отчету (с укрупненными или преобразованными показателями) и представленные в виде процентов или коэффициентов. При определенной взаимосвязи между двумя показателями, по относительным величинам этих показателей проводится сравнительный анализ.

Вертикальный (структурный) анализ - это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации (табл.3.4). Структурный анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной). Следует помнить, что порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности объединены общими показателями.


Таблица 3.4

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО “МонтажСервис ”, %
Предыдущий год Отчетный год
Выручка от реализации 100 100
Себестоимость реализации 99,9 81,5
Коммерческие расходы 1,1 9,0
Управленческие расходы 0 0
Общие затраты 101,0 90,5
Прибыль (убыток) от реализации -1,0 9,5
Налоги 4,0 -0,8
Чистая прибыль 0 1,3

В выручке от реализации отчетного года полная себестоимость составляла 90,5%, в то время как в предыдущем периоде общие затраты превышали выручку на 1%. Следовательно, прибыль от реализации в отчетном году составляла 9,5%, а в предыдущем - операционная деятельность была убыточной. С учетом выплаты налогов чистая прибыль от основной деятельности составила 1,3% в выручке (т.е. 1,3 коп. на рубль выручки). В то же время за отчетный и предыдущий год предприятие имело балансовую прибыль, на размер которой повлияли результаты от прочей деятельности, в том числе инвестиционной и финансовой.

Вертикальный анализ доходов по отчету о прибылях и убытках ОАО “МонтажСервис ” (табл.3.5) наглядно показывает удельный вес каждого вида полученных доходов в общей их сумме.


Таблица 3.5

Вертикальный анализ доходов отчета о прибылях и убытках ОАО “МонтажСервис ”
Показатели Предыдущий год
Отчетный год
Изменения за год
1.Выручка от реализации 86,1 98,3 62,4
2.Прочие операционные доходы 0,4 0,7 145,5
3.Прочие внереализационные доходы 13,5 1,0 -89,0
4. Всего доходов 100 100 42,2

Вертикальный анализ доходов организации наглядно показывает, что выручка от реализации в общей сумме доходов составляет наибольший удельный вес, как в отчетном, так и в предыдущем году, при этом её величина увеличилась в отчетном году по сравнению с базисом на 62,4%. Величина прочих операционных доходов также увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим. Величина же прочих внереализационных доходов уменьшилась на 89%, что оказало влияние на величину прибыли отчетного периода.

Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности, который позволяет оценить увеличение или уменьшение каждой статьи отчетности на конец отчетного периода по сравнению с его началом.

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО “МонтажСервис ” (табл.3.6) свидетельствует о положительных тенденциях показателей, формирующих финансовый результат.


Таблица 3.6
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО “МонтажСервис ”
Показатели Предыдущий год Отчетный год
тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Выручка (нетто) от продажи 2369 100 3848 162
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 2367 100 3136 132
3. Коммерческие расходы 26 100 348 1338
4. Управленческие расходы - - - -
5. Прибыль (убыток) от продаж -24 365
6. Прочие операционные доходы 11 100 27 245
7. Прочие операционные расходы 3 100 134 4467
8. Внереализационные доходы 373 100 41 11
9. Внереализационные расходы 263 100 217 83
10. Прибыль (убыток) до налогообложения 94 100 82 87
11. Налог на прибыль 94 100 82 87
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности - -
14. Всего доходов (стр.1 + стр.5 + стр.8) 2757 100 3916 142

Влияние на величину балансовой прибыли результатов от разных сфер деятельности предприятия представлено в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Анализ состава и структуры прибыли
Показатели Сумма, тыс. руб. Удельный вес в сумме
предыдущий год отчетный год изменение за год (+,-) предыдущий год отчетный год изменение за год (+,-)
1. Прибыль (убыток) от реализации -24 365 389 -11,4 173,8 185,2
2. Прочие операционные доходы 11 27 16 5,2 12,8 7,6
3. Прочие операционные расходы 3 134 131 1,4 63,8 62,4

Продолжение Таблицы 3.7

4. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности -16 258 274 -7,6 122,8 130,4
5. Прочие внереализационные доходы 373 41 -332 177,6 19,6 -158,0
6. Прочие внереализационные расходы 147 89 -58 70,0 42,4 -27,6
7. Прибыль (убыток) отчетного года 210 210 - 100,0 100,0 -

Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями, а тем более для принятия управленческих решений, без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития.

3.3 Факторный анализ прибыли ОАО «МонтажСервис»