Аналіз собівартості перевантажувальних робіт (стр. 4 из 5)
Таблиця 3.4. Похідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат
| Витрати | Сума, тис. грн | Фактори зміни витрат | |||
| Вантажообіг VВП | Структура послугу Ді | Змінні витрати Ві | Постійні витрати А | ||
За планом на плановий обсяг перевантажень:  | 16,000 | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
За планом, переліченому на фактичний обсяг перевантажень:  | (16,000–4,800)*(28,4/29,2) +4,800= 15,765 | 2007 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
По плановому рівні на фактичний обсяг перевантажень:  | (28,400*((16,000–4,800))/29,000)+4,800=15,768 | 2007 р | 2007 р | 2008 р | 2008 р |
Фактичні при плановому рівні постійних витрат:  | (15,000–4,800)+4,800= 15,000 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2008 р |
Фактичні:  | 15,000 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р |
Як узагальнююча калькуляційна одиниця використовується показник суми витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів.
Вплив факторів на зміну витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів визначають методом ланцюгових підстав:
Таблиця 3.5. Розрахунок факторів на зміну витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів
| Доход: | тис. грн |
| - за попередній рік VВП0*t0 | 29,000*2,276=66,000 |
| - звітний за рівня тарифів та структури попереднього року VВП1*t0+∆ТПстр | 28,400*2,276–1,366=63,272 |
| - звітний при тарифах минулого року VВП1*t0 | 28,400*2,276=64,634 |
| - звітний за тарифами звітного року VВП1*t1 | 28,400*2,077=59,000 |
| - Тариф за минулим роком t0 | 66,000/29,000=2,276 |
| - Тариф за звітним роком t1 | 59,000/28,400=2,077 |
| - де ∆ТПстр – зміна виручки в порівняних цінах базисного періоду VВП1*t0-VВП0*t0 | 28,400*2,276–29,000*2,276=(-1,366) |
Таблиця 3.6. Сума витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів
| Витрати на 1 грн доходу (див. табл 3.4 /див. табл. 3.5) | Фактори зміни витрат | ||||
| Вантажообіг VВП | Структура послугу Уді | перемінні витрати Ві | постійні витрати А | Тарифи t | |
| Попередній рік: 16/66,000=24,2424 | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.1: 15,765/63,272=24,9162 | 2007 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.2: 15,768/64,634=24,3958 | 2007 р | 2007 р | 2008 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.3: 15,000/64,634=23,2076 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2008 р | 2008 р |
| Умовн.4: 15,000/64,634=23,2076 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2008 р |
| Звітний рік:15,000/59,000=25,4237 | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р | 2007 р |
| ∆ разом: 25,424–24,242=1,181 | 0,674 | -0,520 | -1,188 | 0,000 | 2,216 |
Аналітичні розрахунки (табл. 3.6) показують, що підприємство збільшило витрати на 1 грн виручки на 1,181 коп. (25,424–24,242), в тому числі за рахунок:
- зменшення вантажообігу на +0,674 коп. (24,9162–24,2424);
- зміни структури перевантажувальних робіт на -0,520 коп. (24,3958–24,9162);
- зменшення змінних витрат на -1,188 коп. (23,2076–24,3958);
- зменшення тарифів на +2,216 коп. (25,4237–23,2076).
Сума змінних та постійних витрат в свою чергу залежить від ресурсомісткості та зміни вартості спожитих ресурсів. На даному підприємстві за рахунок зміни вартості спожитих ресурсів (збільшення вартості палива, запасних й змінних частин тощо) загальні витрати зросли на +1,002 тис.грн., а за рахунок зниження ресурсомісткості (через раціональне використання ресурсів) загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. Таким чином, загальні витрати на 1 грн. доходу змінилися наступним чином, відповідно: +1,550 коп. (+1,002*100/64,634) та -2,738 коп. (-1,770*100/64,634).
3.4 Аналіз впливу собівартості на рентабельність перевантажувальних робіт
За наведеними в табл. 3.7 даними видно, що зменшення прибутку підприємства викликають зменшення вантажообігу (-0,436 тис.грн.), зменшення тарифів (-1,432 тис.грн.) та збільшення вартості спожитих ресурсів (-1,002 тис.грн.). Й навпаки, сприяють збільшенню прибутку встановлена структура перевантажувальних робіт (+0,336 тис.грн.), рівень змінних витрат на 1 т.км (+0,768) й зниження ресурсомісткості (+1,770 тис.грн.).
Таблиця 3.7. Вплив факторів на зміну суми прибутку
| Фактор | Розрахунок впливу | Зміна суми прибутку | ||||
| 1 | 2 | 3 | ||||
| Вантажообіг VВП | 0,674 | * | 64,634 | / | 100= | -0,436 |
| Структура перевантажувальних робіт Уді | -0,520 | * | 64,634 | / | 100= | +0,336 |
| Рівень змінних витрат на 1 т. Ві | -1,188 | * | 64,634 | / | 100= | +0,768 |
| Зміна суми постійних витрат на здійснення послуг А | 0,000 | * | 64,634 | / | 100= | 0,000 |
В таблиці 3.8. наведено похідні дані для вивчення рівня, зміни та факторів впливу рентабельності перевантажувальних робіт:
Таблиця 3.8. Рентабельність перевантажувальних робіт
| №з/п | Показники | Сума, тис. грн | ||
| За минулий рік | Звітний рік в оцінці базового | За звітний рік | ||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Чистий доход (виручка від реализації продукції (робіт, послуг)) (ВР`) | 66,000 | 64,634 | 59,000 |
| 2 | Собівартість (С`) | 16,000 | 15,768 | 15,000 |
| 3 | Фінансовий результат від операційної діяльності (ПР) п. 1 – п. 2 | 50,000 | 48,866 | 44,000 |
| 4 | Рентабельність перевантажувальних робіт (Rр.пр.) 100*п. 3 / п. 2 | 312,500 | 309,902 | 293,333 |
1) Зміна рентабельності за рахунок асортиментних зрушень:
=293,333–312,500=-19,167%
2) Зміна рентабельності за рахунок зменшення тарифів:
=((59–16)/16*100) – 293=-19,164%
3) Зміна рентабельності за рахунок зменшення собівартості:
=100*((65–16)/16 – (59–16)/
16))=+35,733%Рентабельність здійснення перевантажувальних робіт зменшилася на -2,598%, що викликано зменшенням через асортиментні зрушення на -19,167%, зменшенням через зменшення тарифів на -19,164% й збільшенням через зменшення собівартості на +35,733%.
3.5 Резерви зниження собівартості перевантажувальних робіт
Найбільшим резервом зменшення суми загальних витрат на 1 грн. доходу є збільшення тарифу, оскільки через його зменшення в звітному періоді порівняно з минулим роком, витрати на 1 грн. доходу збільшилися на 2,213 коп.
Крім того, наочною є й необхідність збільшення вантажообігу, оскільки його зменшення викликало збільшення витрат на 1 грн. доходу на 0,674 коп. (змінні витрати знизилися пропорційно зменшенню вантажообігу, а постійні за сталості їхнього розміру розподілені на менший вантажообіг, що підвищує собівартість як 1 т. так й збільшує витрати на 1 грн. доходу).
Враховуючи, що за аналітичними даними на підприємстві є резерв збільшення вантажообігу на 1,600 тис.т. й планова собівартість додаткового вантажообігу складає 0,845 тис.грн. при сталості постійних витрат, тобто їх питома вага буде дорівнювати 30,29%(100 – ((10,200+0,845)*100/(15,000+0,845))), збільшення вантажообігу забезпечить наступну економію витрат:
=0,845*30,29/100 =0,256 тис.грн.
В цілому загальні витрати на підприємстві можуть буди додатково зменшеними через поліпшення структури вантажообігу, оскільки в звітному році зміна структури вантажообігу викликала збільшення загальних витрат на 0,003 тис.грн.
Резервами збільшення прибутку є збільшення вантажообігу у (-0,436 тис.грн), збільшення тарифів (-1,432 тис.грн.) та зменшення вартості спожитих ресурсів (-1,002 тис.грн.).
Взагалі за рахунок асортиментних зрушень та зміни тарифів, що негативно впливають на рентабельність перевантажувальних робіт додаткова сума прибутку може становити: 64,634*(19,17+19,16)/100=24,780 тис.грн.
Висновки і пропозиції
За наведеними розрахунками доходимо висновку, що витрати підприємства в звітному періоді зменшилися порівняно з попереднім роком на 1,000 тис.грн., при чому мало місце зменшення не за всіма елементами витрат, а саме: на 0,670 тис.грн. збільшилися відрахування в фонд соціального захисту, на 0,110 тис.грн. амортизація основних фондів. Однак вказане збільшення було компенсовано за рахунок зменшення матеріальних витрат на 0,230, витрат на виплату заробітної плати на 0,560, інших витрат на 0,990 тис.грн.