Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001г. налоговые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002г. они составили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.
Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала - около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой - около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002г. и 3,5% в 2003г.
Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005 гг. приведены в табл.4.
Таблица 4
Основные параметры федерального бюджета на 2003-2005гг.(млрд руб.)
| Параметры | 2003г. | 2004г. | 2005г. | |||
| Утверждено Законом | В % к ВВП | Утверждено Законом | В % к ВВП | Утверждено Законом | В % к ВВП | |
| I . Доходы всего | 2417791,8 | 18,5 | 2686155,9 | 17,7 | 3001139,4 | 17,3 |
| из них: | ||||||
| налоговые доходы | 1892363,7 | 14,5 | 2083987,0 | 13,7 | 2328912,4 | 13,4 |
| неналоговые доходы | 145721,8 | 1,1 | 160554,5 | 1,1 | 169296,7 | 1,0 |
| доходы целевых бюджетных фондов | 14066,3 | 0,1 | 13114,4 | 0,1 | 13630,3 | 0,1 |
| единый социальный налог | 365 640,0 | 2,8 | 428 500,0 | 2,8 | 489 300,0 | 2,8 |
| II. Расходы всего | 2345641,3 | 17,9 | 2591404,6 | 17,1 | 2851475,5 | 16,4 |
| 1.Процентные расходы | 277 510,0 | 2,1 | 290164,2 | 1,9 | 302161,1 | 1,7 |
| в том числе: | ||||||
| внутренние | 57482,1 | 0,4 | 67 992,7 | 0,4 | 78 242,0 | 0,5 |
| внешние | 220027,9 | 1,7 | 222 171,5 | 1,5 . | 223919,1 | 1,3 |
| 2. Непроцентные расходы (без единого социального налога) | 1702491,3 | 13,0 | 1 872 740,4 | 12,4 | 2060014,4 | 1.1,9 |
| 3. Единый социальным налог | 365 640,0 | 2,8 | 428 500,0 | 2,8 | 489300,0 | 2,8 |
| III. Профицит, дефицит | 72150,5 | 0,6 | 94751,3 | 0,6 | 149 663,9 | 0,9 |
| IV. Финансовый резерв | 324 340,3 | 2,1 | 474 004,2 | 2,7 | ||
Как видно из приведенной таблицы, значительное снижение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со снижением относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексация ставок таможенных пошлин.
Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002г.
Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ - и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, введен действие с 1 января 2001г.
Таблица 5
Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005гг.
| Статья дохода | 2004г. - закон (прогноз по цене на нефть 22 долл. США за баррель, курс - 31,3) | 2005г. - проект (прогноз по цене на нефть 26 долл. США за баррель, курс - 30,21) | ||||
| Млрд руб. | % ВВП | % дох. | млрд руб. | % ВВП | % дох. | |
| 1.ЕСН | 438,2 | 2,9 | 16,0 | 260,2 | 1,4 | 8,4 |
| 2. НДС | 988,4 | 6,5 | 36,0 | 1094,0 | 6,1 | 35,3 |
| 3. Таможенные пошлины | 532,5 | 3,5 | 19,4 | 739,4 | 4,1 | 23,8 |
| 4. Налог на добычу полезных ископаемых | 267,9 | 1,8 | 9,8 | 400,2 | 2,2 | 12,9 |
| 5. Акцизы | 98,5 | 0,6 | 3,6 | 84,7 | 0,5 | 2,7 |
| 6. Налог на прибыль организаций | 164,6 | 1,1 | 6,0 | 235,2 | 1,3 | 7,6 |
Таблица 6
Консолидированные бюджеты субъектов РФ[10] (в млрд. руб.)
| Год | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Доходы | 2,67 | 30,1 | 115,6 | 241,0 | 334,9 | 433,4 | 413,5 | 660,8 | 1065,9 | 1107,7 | 1437,3 | 1903,6 | 2141,1 | 2486,8 |
| Расходы | 2,35 | 28,2 | 112,6 | 247,0 | 351,9 | 468,1 | 422,5 | 653,8 | 1032,1 | 1092 | 1382,8 | 1857,2 | 1892,2 | 2486,8 |
| Дефицит (-) | ||||||||||||||
| Профицит(+) | +0,32 | +1,9 | +3,0 | -6,0 | -17,0 | -34,7 | -9,0 | +7,0 | +33,8 | +15,7 | +54,5 | +46,4 | +248,93 | 0,0 |
В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления - это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.
Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.
По причине необеспеченности расходов бюджетов первичными доходами в 1990-е гг. и федеральный, и консолидированный бюджеты не были подчинены росту инвестиционной активности, отодвигалось на будущее решение острейших социальных проблем. К этому периоду относятся инициативы правительства по приостановлению действия множества норм законов, гарантирующих социальную защиту, а в 2004г. это вылилось, несмотря на предвыборные заверения заботиться о благе сограждан, в отмену социальных льгот, в их замену обесцениваемой инфляцией "компенсацией", которая таковой не будет. При декларации "социальности" государства в статье 7 Конституции РФ это - симптоматический признак утраты им последних остатков "социальности". Эти действия к тому же абсолютно недемократичны. Если действующая Конституция принята в результате волеизъявления народа, как принято считать в ситуации действующих схем "волеизъявления", то выхолащивание остатков прежних социальных гарантий в ее содержании недопустимо.[11]
К сожалению, многие расходы бюджетной сферы финансируются по остаточному принципу, хотя налоги платят в расчете на качественное выполнение государством своих функций. Плательщики налогов практически оплачивают риски и платежи по бездарно используемым внешним и внутренним займам. И хотя благодаря высоким ценам на нефть внешние заимствования несколько были сокращены, но внутренние растут. Общая величина внутреннего государственного долга на конец 2002г. законом о бюджете предусматривалась в объеме 752,1 млрд. руб., законом о бюджете на 2003г. на начало 2004г. верхний предел государственного внутреннего долга был предусмотрен в сумме 841 млрд. руб., в том числе за счет прироста задолженности по новым облигациям федерального займа с амортизацией долга - на 67 млрд. руб. при установлении верхнего предела государственного внешнего долга 123,7 млрд. долл.
Конъюнктурный рост доходов и наличие довольно значительного Стабилизационного фонда позволяет досрочно сокращать внешний государственный долг, формирующий основную часть государственного долга (наряду с внутренним), а значит, и процентные расходы. Перед Россией, одна, ко, ее заемщики досрочно долги не погашают. Более того, Россия, особенно не возражавшая против агрессии США в Ираке, можно сказать, содействовала созданию ситуации непогашения перед нею иракского долга.
Очевидно, что при планируемом профиците государство использует источники покрытия дефицита. Получается, что дефицит бюджета имеется, но маскируется тем, что в конечном счете вместо увеличения расходов, для которых, в общем-то, и формируются доходы, предусматривается профицит. В бюджете на 2003г. профицит предусматривался в сумме 72 млрд. руб. и маскировал дефицит федерального бюджета в сумме 288,3 млрд. руб. - 2,2% ВВП.[12]
Фактически он, судя по материалам проекта закона об исполнении бюджета за 2003г., достиг 227 млрд. руб. Тот же курс прослеживался в проекте федерального бюджета на 2004г.: был предусмотрен профицит в объеме 83,4 млрд. руб. - при увеличении государственных внутренних заимствований, которые, будучи в соответствии с бюджетным законодательством источником покрытия дефицита бюджета, постепенно становятся обычными доходами бюджета. Снова будет его фактическое превышение, о чем свидетельствует рост в 2004г. Стабилизационного фонда.