ВВЕДЕНИЕ
Бюджетное планирование – практически новая страница в жизни нефтяных компаний России. Его ключевая роль в решении задач эффективности производства и сбыта на микроуровне в нашей стране ещё только осознаётся.
ТПП «Урайнефтегаз» активно применяет бюджетные инструменты для решения проблем сбалансированного развития и обеспечения текущей деятельности.
Формирование планового бюджета предприятия представляет собой взаимосвязанный комплекс методов, форм и инструментов планирования. Основной задачей планирования бюджета является поддержка принятия принципиальных управленческих решений о масштабах деятельности и распределении ресурсов на предстоящий финансовый период.
Цель дипломного проекта - обосновать плановый бюджет Территориально – производственного предприятия на основе разработки мероприятий по снижению себестоимости, рационализации текущих затрат и производственных задач на плановый период.
Задачами дипломного проекта являются:
1. Проанализировать эффективность использования бюджета по себестоимости предприятия;
2. Обосновать бюджетообразующие факторы;
3. Сформировать плановый бюджет предприятия.
Объектом исследования является Территориально-производственное предприятие «Урайнефтегаз», которое входит в состав ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» с 3 февраля 1997 года. ТПП «Урайнефтегаз» является структурным подразделением Общества и находится в его непосредственном подчинении, осуществляет добычу нефти на месторождениях Шаимского нефтегазоносного района в пределах Ханты-Мансийского автономного округа в Советском и Кондинском районах Тюменской области.
Основные цели деятельности ТПП «Урайнефтегаз»:
1. Разведка, обустройство месторождений и добыча углеводородного сырья;
2. Рациональное использование и пополнение нефтяных и газовых ре-сурсов: минимизация удельных и общих издержек на разведку и добычу нефти;
3. Обеспечение экологической безопасности добычи нефти и газа и социально- экономического развития трудового коллектива.
Основными видами деятельности предприятия являются:
1. Добыча нефти и газа;
2. Разведка нефтяных и газовых месторождений.
Для выполнения целевых задач в состав ТПП входят цеха основного производства, а также структурные подразделения по обслуживанию основного производства.
Все структурные подразделения имеют незаконченный баланс, текущий счёт и осуществляют свою деятельность на основании положений о подразделениях. Планируют свою деятельность на основании доведённых объёмов и бюджета ТПП.
1 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Характеристика использования средств для текущего финансирования
Формирование планового бюджета предприятия представляет собой взаимосвязанный комплекс методов, форм и инструментов планирования.
Одним из основных средств, дающих возможность понять характер проявления и степень использования бюджета является экономический анализ. Экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Он предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения и формируется бюджет на предстоящий период. В ходе анализа необходимо выявить причины, повлиявшие на полученные результаты, дать им количественную оценку. Основная задача экономического анализа – вскрытие многочисленных резервов для непрерывного повышения эффективности производства.
При проведении анализа наиболее широко применяется в процессе метод сравнения. Достигнутые показатели целесообразно сравнивать:
1) с показателями ряда одинаковых по длительности периодов, что позволяет выявлять характер развития производства;
2) с плановыми показателями - для определения степени выполнения плана;
3) с лучшими и средними показателями - для определения имеющихся резервов производства;
4) с показателями работы аналогичных предприятий отрасли – с целью получения данных для распространения передового опыта и вскрытия различий в использовании и материальных ресурсов.
Источником информации для анализа бюджета затрат является бухгалтерская отчётность, которая наиболее полно отражает хозяйственные процессы и их результаты. Ежемесячный анализ с пояснительной запиской по каждому отклонению от бюджета позволяет выяснить причины этих отклонений и обеспечить принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов.
Анализ использования бюджетных средств на добычу нефти и газа за отчетный период времени (табл.1.1):
Таблица 1.1
Анализ использования бюджетных средств, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Излишки (+)/ дефицит (-) |
| 1. Сырье и основные материалы | 476042 | 476680 | +638 |
| 2. Вспомогательные материалы | 103654 | 91382 | -12272 |
| 3. Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями или собственными подразделениями, не относящиеся к основному виду деятельности всего: В том числе: - услуги автотранспорта; - услуги промыслово-геофизических контор - содержание дорог; - капитальный ремонт основных фондов. - затраты по повышению нефтеотдачи пластов; - другие затраты | 2828986 257737 23183 46873 35399 435897 1025439 | 2944705 276529 21015 41048 35241 437654 1049648 | +115719 +18792 -2168 -5825 -158 +1757 +24209 |
| 4. Топливо | 32271 | 29637 | -2634 |
| 5. Энергия | 304397 | 290418 | -13979 |
| 6. Заработная плата | 260968 | 285639 | +24671 |
| 7. Отчисления на социальные нужды | 104909 | 114022 | +9113 |
| 8. Амортизация основных фондов | 332423 | 307526 | -24897 |
| 9. Прочие денежные расходы всего: В том числе: а) налоги и отчисления: б) услуги связи; в) услуги АСУ; г) содержание аппарата объединения; д) другие затраты | 926029 640924 11225 32932 0 240949 | 928371 656480 9931 31927 0 230033 | +2342 +15556 -1294 -1005 0 -10916 |
| ИТОГО ЗАТРАТ | 5369679 | 5468380 | +98701 |
Как видно из данных: фактические затраты в отчётном году превышают плановые на 98701 тысяч рублей. Общий перерасход по смете затрат может быть обусловлен производственной необходимостью увеличения объёмов работ по отдельным статьям и обязательно должен быть согласован с вышестоящей организацией. В данном случае допущен перерасход по статьям «Заработная плата», «Отчисления на социальные нужды» и «Прочие расходы».
Перерасход по статье «Заработная плата» произошёл за счёт увеличения средней заработной платы на 20301 тыс. рублей и увеличения численности на 36 человек в сумме 4370 тыс. рублей. Соответственно, при перерасходе заработной платы произошёл перерасход по статье «Отчисления на социальные нужды». Увеличение средней заработной платы произошло за счет выплаты премии по итогам года в конце отчетного года, что не было предусмотрено бюджетом затрат при планировании. Данное решение о выплате премии по итогам года принято вышестоящей организацией.
По статье «Сырье и материалы» перерасход на сумму 638 тыс. руб. произошёл за счёт роста цен поставщика. что не было предусмотрено бюджетом затрат при планировании и при анализе фактического исполнения бюджета была выявлена недоработка службы материально – технического обеспечения при заключении договоров на приобретение товаро – материальных ценностей.
Перерасход по статье «Прочие расходы» на 118061 тыс. руб.
Перерасход по статье «Услуги промыслово-геофизических контор» произошел из-за заложенного резерва на изменение курса доллара.
Удельный вес налогов в структуре прочих денежных затрат фактический в отчётном году увеличился по сравнению с планом за счёт увеличения платы за недра и страховых платежей. Налог на землю уменьшился за счёт уменьшения занимаемой площади земли, налог на пользователей
Увеличение дохода от реализации произошло за счет:
1) увеличения товарооборота;
2) оказание услуг ЭГЭБ;
3) увеличение обслуживаемого населения;
4) от сдачи имущества в аренду.
Убытки от реализации возрасли за счет увеличения себестоимости реализации товаров, работ, услуг. Увеличение произошло за счет :
1) увеличения должностных окладов и часовых тарифных ставок;
2) принятия на баланс минпивзавода, «Пивбара» и кафе «Экспресс»;
3) закупка термосов питания на вахтовых поселках.
Убытки от финансово-хозяйственной деятельности увеличились за счет увеличения себестоимости списания товаров с истекшим сроком реализации, дебиторской задолжности.
Запасы ТМЦ увеличились за счет приобретения термосов, кухонного инвентаря для столовых (посуда).
Рост кредиторской задолжности на 1959 тысяч рублей обусловлен увеличением производственной программы по капитальному строительству.
Основной задачей деятельности аппарата ТПП и производственного персонала являлось выполнение производственной программы добычи нефти и газа при соблюдении доведенного бюджета финансов.
Финансовая деятельность отражается в соответствующих учетных регистрах по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета с применением АСУ.
Структурные подразделения, входящие в состав ТПП «Урайнефтегаз», составляют внутреннюю отчетность и предоставляют ее в центральную бухгалтерию. Отчетность ТПП «Урайнефтегаз» объединяет бухгалтерские отчеты структурных подразделений.
Расчеты между ТПП «Урайнефтегаз» и ООО «ЛУКОЙЛ – Западная Сибирь» осуществляются посредством извещений.
При учете имущества, расчетов и обязательств используется рабочий план счетов.
Начисления износа основных средств осуществляется линейным способом на основании установленного срока полезного использования.
Учет складских запасов и затрат в незавершенном производстве производится по фактическим затратам их приобретения. Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу средней себестоимости.