Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита регламентирован ст. ст. 66 и 67 НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, в рамках которого организация при наличии определенных оснований получает возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. В отличие от отсрочки и рассрочки, он может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Срок его действия – от одного до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации в следующих случаях:
1) проведение ею научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление ею внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
Для получения инвестиционного налогового кредита необходимо документально подтвердить вышеуказанные основания.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором по определенной форме между уполномоченным органом и этой организацией. Решение о его предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми учреждениями (органами государственных внебюджетных фондов) в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у фирмы одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с ней еще одного договора аналогичного содержания, но по иным основаниям.
Обязательными условиями соглашения об инвестиционном налоговом кредите являются:
– порядок уменьшения налоговых платежей;
– сумма кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
– срок действия договора;
– начисляемые проценты. При этом не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, которая составляла бы менее 1/2 или более 3/4 ставки рефинансирования Центробанка;
– порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;
– документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство;
– ответственность сторон;
– положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения данного соглашения.
Органы местного самоуправления могут предоставлять субъектам малого предпринимательства, действующим на их территории, льготы по налогам и сборам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Лицензирование отдельных видов деятельности субъектов малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 №128‑ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»[6], Постановлением Правительства РФ от 20.02.2007 №117 «О лицензировании деятельности по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры)»[7], Постановлением Правительства РФ от 26.01.2006 №45 «О лицензировании отдельных видов деятельности»[8], Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 №890 «О лицензировании деятельности в области производства оружия и патронов»[9], Постановление Правительства РФ от 21.03.2002 №174 «О лицензировании деятельности в области проектирования и строительства»[10], Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 №490 «О лицензировании отдельных видов деятельности на морском и внутреннем водном транспорте»[11], Постановление Правительства РФ от 14.12.2006 №766 «О лицензировании деятельности в области обращения с ломом цветных и чёрных металлов»[12] и другими многочисленными нормативно-правовыми актами.
Выдача лицензий на территории Архангельской области производится федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти Архангельской области, осуществляющими лицензирование отдельных видов деятельности в соответствии с федеральным законодательством.
По решению уполномоченного исполнительного органа государственной власти Архангельской области в сфере государственной поддержки малого предпринимательства субъектам малого предпринимательства могут быть полностью или частично компенсированы затраты, понесенные при сертифицировании продукции, услуг, произведенных ими в рамках приоритетных видов деятельности, дающих право на получение поддержки, оказываемой органами государственной власти Архангельской области.
Для поддержки предпринимательства в Архангельской области существуют: фонды поддержки малого предпринимательства, бизнес-инкубаторы, региональное агентство поддержки предпринимательства, учебно-деловые центры и другие формы поддержки предпринимательства. Далее эти формы поддержки предпринимательства будут рассмотрены более подробно.
Фонд поддержки малого предпринимательства – это некоммерческая организация, создаваемая в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства путем аккумулирования бюджетных средств, доходов от собственной деятельности, добровольных взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также доходов, получаемых по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектам малого предпринимательства.
Фонд поддержки малого предпринимательства является юридическим лицом.
К основным задачам фонда поддержки малого предпринимательства относятся:
– предоставление финансовой помощи на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка в соответствии с действующим законодательством;
– выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам субъектов малого предпринимательства;
– долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организаций и информационных систем поддержки малого предпринимательства, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг;
– финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для субъектов малого предпринимательства, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей;
– финансирование научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, совещаний, в том числе международных, связанных с деятельностью указанных фондов;
– проведение мероприятий, направленных на привлечение и эффективное использование средств отечественных и иностранных инвесторов, в том числе проведение конкурсов, аукционов, выставок, лотерей, а также совершение операций с ценными бумагами в порядке, установленном действующим законодательством;
– организация сбора, обработки правовой, патентно – лицензионной и иной информации, представляющей интерес для субъектов малого предпринимательства, изучение конъюнктуры внутреннего рынка, предоставление консультационной и организационно-методической помощи при разработке программ и проектов в области малого предпринимательства;
– осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности, участие в международных программах и проектах в области малого предпринимательства.
Бизнес-инкубаторы – это организации, которые на льготных условиях в качестве стартовой базы предоставляют субъектам малого предпринимательства производственные мощности, материальные, финансовые и интеллектуальные ресурсы для начала самостоятельной деятельности и ее развития, а также комплексно оказывают офисные, консалтинговые, информационные, образовательные и другие услуги.
Субъекты малого предпринимательства обслуживаются на основе частичного погашения их текущих затрат из средств бизнес-инкубатора, полный расчет за оказанные услуги клиенты производят при выходе из бизнес-инкубатора на условиях и в сроки, установленные в договоре на инкубирование.
Региональное агентство поддержки предпринимательства – это организация, обеспечивающая создание инфраструктуры, ориентированной на создание благоприятных условий для развития предпринимательских структур.
Учебно-деловые центры – это некоммерческие организации, действующие на основании их уставов в соответствии с законодательством Российской Федерации и ставящие целями своей деятельности повышение экономической и юридической грамотности граждан для реализации их возможностей в условиях рыночной экономики, совершенствование профессиональных знаний предпринимателей, подготовку квалифицированных специалистов для субъектов малого предпринимательства, содействие предпринимателям и желающим начать собственное дело в эффективной организации и ведении бизнеса.