Анализ динамики состава и структуры доходов, тыс. руб. Таблица 26
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб | % | тыс. руб. | % | |
| Выручка | 395833 | 93,93 | 422039 | 92,26 | 447978 | 93,91 | 52145 | 1,65 |
| Доходы от операционной деятельности | 24777 | 5,88 | 34015 | 7,44 | 27202 | 5,70 | 2425 | -1,74 |
| Доходы от внереализационной деятельности | 590 | 0,14 | 1230 | 0,27 | 1709 | 0,36 | 1119 | 0,09 |
| Отложенные налоговые активы | 202 | 0,05 | 152 | 0,03 | 146 | 0,03 | -56 | -0,02 |
| ИТОГО: | 421402 | 100 | 457436 | 100 | 477035 | 100 | 55633 | - |
Анализ показал, что в 2007 году доходы от отложенных налоговых активов снижаются на 56тыс. рублей. Общий рост доходов составил 55633 тыс. руб. В 2007г произошло увеличение доли выручки на 1,65%.
Таблица 27. Анализ динамики состава и структуры расходов, тыс. руб.
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Себестоимость | 371689 | 91,82 | 399401 | 90,99 | 426281 | 93,53 | 54592 | 1,71 |
| Расходы от операционной деятельности | 32402 | 8 | 38536 | 8,78 | 29142 | 6,39 | -3260 | -1,61 |
| Расходы от внереализационной деятельности | 277 | 0,07 | 135 | 0,03 | 506 | 0,11 | 229 | 0,04 |
| Отложенные налоговые активы | 430 | 0,11 | 863 | 0,2 | -168 | -0,04 | -598 | -0,15 |
| ИТОГО: | 404798 | 100 | 404798 | 100 | 455761 | 100 | 16826 | - |
Анализ показал, что на предприятии доходы превышают расходы как в 2005г, так и в 2007г. Расходы в отчетном периоде увеличились на 16826 тыс. руб., так уровень себестоимости возрос на 54592 тыс. руб. В тоже время расходы от операционной деятельности и расходы отложенных налоговых активов сократились на 3260 и 598 тыс. руб. соответственно.
Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателей рентабельности. Рентабельность рассчитывается как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.
Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько прибыли от продаж в выручке:
Кпродаж = (Пп / В) *100,%
где Пп - прибыль от продаж, тыс. рублей (стр.050, ф. №2);
В - выручка от продажи, тыс. рублей (стр.010, ф. №2).
Коэффициент рентабельности капитала показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества:
Крентк = (П / К) *100,%
где П - прибыль до налогообложения, тыс. рублей (стр.140, ф. №2);
К - среднегодовая стоимость имущества, тыс. рублей (стр.300, ф. №1).
Коэффициент рентабельности собственных средств показывает долю прибыли в собственных средствах предприятия:
Крентсс = (Пч / СС) *100,%
где Пч - чистая прибыль, тыс. рублей (стр. 190, ф. №2);
СС - среднегодовые собственные средства, тыс. рублей (стр.490, ф. №1).
Рентабельность средств производства показывает, сколько прибыли получено предприятием на рубль средств, вложенных в основные фонды и материальные оборотные средства:
Рентф = (П / (Ф + МОС)) *100,%
где Ф - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. рублей (стр.120, ф. №1);
МОС - средний остаток материальных оборотных средств, тыс. рублей (стр.210, ф. №1).
Таблица 28. Динамика показателей рентабельности, %
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение |
| Рентабельность продукции | 6,49 | 5,67 | 5,09 | -1,4 |
| Рентабельность продаж | 3,23 | 2,87 | 2,69 | -0,54 |
| Рентабельность капитала | 0,52 | 3,03 | 3,37 | 2,85 |
| Рентабельность собственных средств | 0,07 | 2,93 | 4,29 | 4,22 |
| Рентабельность средств производства | 0,73 | 4,35 | 5,22 | 4,49 |
Анализ показал, что эффективность работы предприятия в 2007г повышается, это обусловлено ростом рентабельности капитала - 3,37 коп. прибыли приходится на рубль капитала. В 1 рубле выручки прибыль составляет 2,69 коп. Рентабельность продукции и рентабельность продаж снижается на 1,4 и 0,54 соответственно.
На основе факторной модели вида:
Рент = Прибыль балансовая / (ОФ + ОС),
которая после дополнительных преобразований примет вид:
Рент = Прибыльность продаж / (Фемк + Оборачиваемость),
можно провести факторный анализ рентабельности средств производства.
Оцениваем влияние трех факторов:
прибыльность продаж;
эффективность использования основных фондов;
оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 29. Факторный анализ рентабельности
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение | Влияние |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 | - |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | - |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | - |
| Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | 28944 | 29218 | 36816,5 | 7872,5 | - |
| Прибыльность продаж | 0,0021 | 0,0116 | 0,013 | 0,0109 | 0,0035 |
| Фондоёмкость | 0,2912 | 0,3325 | 0,3242 | 0,033 | 0,0007 |
| Оборачиваемость | 0,0731 | 0,0692 | 0,0822 | 0,0091 | -0,0011 |
| Рентабельность | 0,0059 | 0,0284 | 0,0319 | 0,026 | 0,0031 |
Анализ показал, что рентабельность в отчетном периоде выросла на 3,19%. Причиной стало увеличение прибыльности продаж с 0,0021% до 0,013%. Кроме того, сказалось снижение фондоемкости производства до 32,42%.
Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств.
Наиболее важной характеристикой финансового состояния предприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению к внешнему воздействию.
Всю совокупность факторов, определяющих финансовое состояние предприятия, подразделяют на 2 группы:
внешние, отражающие состояние внешней среды, в которой предприятие осуществляет хозяйственную деятельность. В данную группу включают денежно-кредитную и налоговую политику государства, состояние рынка, состояние экономики в регионе, отрасли и др.
внутренние, отражающие состояние экономики предприятия. Включают качество и конкурентоспособность продукции, эффективность использования производственных ресурсов, собственное платежное поведение предприятия и другое.
Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату является бухгалтерский баланс.
Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия позволяет оценить динамику стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 30. Состав и структура имущества предприятия
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| 1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300) | 160511 | 161686 | 172702 | 12191 | 107,59 |
| 2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр. 190) | 88040,50 | 87918 | 79886 | -8154,5 | 90,73 |
| в% к имуществу | 54,85 | 54,37 | 46,26 | -8,59 | - |
| 3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр.290) | 72471 | 73768 | 92816 | 20345 | 128,07 |
| в% к имуществу | 45,15 | 45,62 | 53,74 | 8,59 | - |
| 3.1 Запасы, тыс. руб. (стр.210) | 28944 | 25879 | 32557 | 3613 | 112,48 |
| в% к оборотным активам | 39,94 | 35,08 | 35,08 | -4,86 | - |
| 3.2 Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр.230+240) | 36825 | 41303 | 38084 | 1259 | 103,41 |
| в% к оборотным активам | 50,81 | 55,99 | 41,03 | -9,78 | - |
| 3.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (стр.250+260) | 3867 | 3733 | 18383 | 14516 | 475,38 |
| в% к оборотным активам | 5,34 | 5,06 | 19,81 | 14,47 | - |
| 3.4 Прочие оборотные активы, тыс. руб. (стр.220+270) | 2836 | 2853 | 3792 | 956 | 133,7 |
| В % к оборотным активам | 3,91 | 3,87 | 4,08 | 0,17 | - |
Анализ показал, что произошло увеличение стоимости имущества на 7,59%. Рост имущества был обеспечен увеличением оборотных активов на 20345 тыс. руб. или на 28,07%. В результате доля их в общем объеме возросла до 53,74%. Увеличение роста дебиторской задолженности на 3,41% явилось причиной роста оборотных активов.