Висновок: аналіз впливу факторів на відхилення собівартості по окремим виробам виявив, що по виробу :
-полова доска по матеріалу сосна фактична собівартість перевищила планову на 37 коп., у тому числі за рахунок збільшення норми витрат матеріала на 39 коп.,однак зниження закупівельної ціни матеріалу призвело до зниження собівартості на 2 коп.
- товарному пиломатеріалу фактична собівартість перевищила планову на 55 коп, в т.ч. за рахунок збільшення норми витрат матеріалу на 51 коп., а збільшення закупівельної ціни сировини- на 4 коп.
Перевірка 1.57= 0.906 +0.668
При аналізі матеріальних ресурсів також необхідно :
- проаналізувати зміни матеріальних витрат за рахунок якості матеріалів;
- розрахувати резерв зниження собівартості за рахунок ліквідації понадпланових зворотних відходів;
- проаналізувати зміну транспортно-заготівельних витрат.
9.7. Аналіз витрат на оплату праці.
Задачі аналізу витрат на оплату праці:
- загальна оцінка використання коштів на оплату праці;
- факторний аналіз використання коштів на оплату праці:
а) робітників;
б) керівників,спеціалістів. службовців.
При поведені загальної оцінки використання коштів на оплату праці необхідно розрахувати абсолютне відхилення по фонду оплати праці усіх категорій персоналу, а по фонду оплати праці робітників визначити відносне відхилення.
Абсолютне відхилення розраховується як різниця між фактичним і плановим фондом оплати праці , а відносне , як різниця між фактичним фондом і плановим фондом скоригованим на відсоток виконання плану по обсягу товарної продукції.
Крім того на відносне відхилення фонду оплати праці робітників впливають два фактори:
- зміна середньорічної виробітки;
- зміна середньою заробітної плати.
Розрахунок впливу факторів на відносне відхилення фонду заробітної плати робітників представлено у таблиці 19.
Таблиця 19
Аналіз впливу факторів, обумовівших відносне відхилення фонду заробітної плати робітників
| Числен | нність | Середняяя | я | Фонд | оплати | праці, | Від ВіВід< | носне | |||
| заробітт] | тна | тис.грн | ооткл | відхиле | ення | ||||||
| плата | 1-го робітн. | ||||||||||
| по | по | факт | План | Факт | По | по | факт | всьо | в т.ч. з | а рах. | |
| плану | плану | плану | ого | зміни! | |||||||
| и | плану | на | на | сред | сред | ||||||
| фактич | факти | ньої | ньої | ||||||||
| ний | чний | вира | з/п | ||||||||
| обсяг | обсяг | ботки | |||||||||
| виробн. | виробн. | ||||||||||
| робітни | 40 | 42 | 40 | 2,895 | 3,0675 | 115,8 | 121,6 | 122,7 | 1,1 | -5,8 | +6,9 |
| ки | |||||||||||
| . |
Висновок : аналіз впливу факторів обумовивших відносне відхилення у фонді заробітної плати робітників показав, що фактичний фонд заробітної плати перевищив плановий на 1.1 тис.грн, у тому числі за рахунок збільшення середньої заробітної плати одного робітника на 6.9 тис.грн., а за рахунок підвищення середньої виробітки фонд заробітної плати знизився на 5.8 тис.грн.
Аналіз витрат на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів.
Фактори, які впливають на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів:
- зміна численності;
- зміна середньорічної заробітної плати
При аналізі фонду оплати праці керівників, службовців, спеціалістів необхідно розрахувати абсолютне відхилення фактичного фонду від запланованого. За допомогою прийому ланцюгових підстановок проводиться розрахунок впливу факторів на абсолютне відхилення фонду оплати праці перелічених категорій персоналу.
Розрахунок :
1. Зміна ФОП за рахунок численності = (численність фактична – численність планова) х середня заробітна плата за планом
2. Зміна ФОП за рахунок середньої заробітної плати =
(з/п фактична – з/п за планом) х численність фактична
Примітка.
Згідно з даними відділу праці на підприємстві в звітному році малі місце невиробничі витрати:
- доплати за роботу понаднормово - 735 грн.,
- оплата внутрішньозмінних простоїв 212 грн. ;
- доплати до середнього заробітку 153 грн..
Загальна сума невиробничіх виплат дорівнює 1100 грн. (735+212+153).
9.8. Аналіз витрат на управління та обслуговування підприємства.
Витрати на управління та обслуговування підприємством
- адміністративні витрати;
- інші операційні витрати;
- загальновиробничі витрати;
- витрати на збут.
За економічним змістом це комплексні статті витрат і поділяються на:
- умовно- постійні;
- умовно – змінні
Адміністративні витрати - витрати, пов”язані з обслуговуванням та управлінням підприємством. Умовно - постійні ( не залежні від зміни обсягу виробництва)
При аналізі адміністративних витрат розраховується абсолютне відхилення фактичних витрат від запланованих.
Таблиця 19
Аналіз адміністративних витрат (в тис.грн.)
| 2005 оотчетн отчетн | год | Відхилення | від плану | |
| Статті витрат | План | Факт | економия - | Перевитрати + |
| 1 .Загальні корпоративні витрати | 1,0 | 1,0 | - | - |
| 2. Витрати на службові відрядження | 3,3 | 3,6 | +0,3 | |
| 3.Витрати на утримання апарату управління підприємством | 14,4 | 14,4 | ||
| 4.Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського використання | 1,2 | 1,3 | +0,1 | |
| 5.Винагороди за професійні заслуги | 1,8 | 1,8 | ||
| 6.Витрати на зв»язок | 1,0 | 1,2 | - | +0,2 |
| 7.Витрати на регулювання спорів у судових органах | 0,5 | 0,3 | -0,2 | |
| 8.Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банку | 2,0 | 2,2 | +0,2 | |
| 9.Інші витрати загальногосподарчого призначення | 1,8 | 2,2 | 0,4 | |
| Всього | 27,0 | 28,0 | -0,2 | +1,2 |
Висновок : фактично адміністративні витрати збільшилися у порівняні з плановими на 1,0 тис.грн. (28,0-27,0) . Перевитрати мають місце майже по всіх статтях.
Інші операційні витрати це умовно- постійні витрати. Аналіз цих витрат провидиться так само, як і адміністративних витрат.
Таблиця 20
Аналіз інших операційних витрат
| Статті витрат | за планом | фактично | економия- | Перевитрати + | ||||
| 1.Витрати на дослідження і розроблення | 0,7 | 1,0 | +0,3 | |||||
| 2.Собівартість реалізованої іноземної валюти | ||||||||
| 3 . Собівартість | 0,5 | 0,5 | - | - | ||||
| 3.Собівартість реалізованих виробничіх запасів | ||||||||
| 4.Сумнівні безнадійні борги | - | - | - | - | ||||
| 5.Витрати від знецінювання запасів | - | - | - | - | ||||
| 6.Нестачі та втрати від псування цінностей | - | - | - | - | ||||
| 7.Визнані пені, штрафи, неустойки | - | - | - | - | ||||
| 8.Інші витрати операційної діяльності | 0,3 | 0,5 | +0,2 | |||||
| Всього | 1,5 | 2,0 | - | +0,5 | ||||
Висновок: фактично інші операційні витрати перевищили планові на 0.5 тис.грн. Анализ прочих операционных расходов показывает, что фактические расходы превысили плановые на 0,5 тыс.грн.Це відбулося за рахунок перевищення витрат по статтях :
- витрати на дослідження і розроблення – 0.3 тис.грн.;
- інші операційні витрати – 0.2 тис.грн.
Загальновиробничі витрати
за економічним змістом поділяються на:
- умовно-постійні
- умовно - змінні
Статті витрат, що належать до умовно - постійних аналізуються як і адміністративні витрати.
Статті витрат, що належать до умовно-змінних аналізуються зіставленням фактичної величини витрат з плановими, перерахованими на процент виконання плану по обсягу виробництва продукції.
Аналіз загальновиробничих витрат представлен в таблиці 21.
Таблиця 21
Аналіз загальновиробничих витрат
| Звітний рік | відхилення Отклонен | від плану | |||
| Статті витрат | План | По плану на фактичний обсяг прод. | Факт | економія - | Перевитрати + |
| Умовно-постійні: | |||||
| 1.Витрати на утримання апарату управління | 15,0 | * | 15,0 | ||
| 2.Витрати на службові відрядження | 6,0 | * | 6,5 | +0,5 | |
| 3.Амортизація необоротніх активів загальновиробничого призначення | 31,5 | * | 32,0 | +0,5 | |
| 4.Витрати на операційну оренду основних засобів та інших необоротних активів | 8,0 | * | 8,0 | ||
| 5.Витрати на удосконалення технології та організації виробництва | 4,0 | * | 3,5 | -0,5 | |
| 6. Витрати на поліпшення якості продукції | 2,6 | * | 2,6 | ||
| 7.Витрати на охорону праці та техніку безпеки | 2,0 | * | 2,1 | +0,1 | |
| 8.Медичне страхування працівників загальновиробничого персоналу | 10,0 | * | 10,0 | ||
| 9.Витрати від простоїв 10. Інші витрати | 2,0 4.0 | * | 2,0 4.3 | +0.3 | |
| Умовно-змінні витрати: | |||||
| 1.Витрати на утримання, екс | 14,6 | 15,3 | 15,4 | +0,1 | |
| експлуатацію та ремонт | |||||
| основних засобів | |||||
| загальновиробничого призначення | |||||
| 2.Витрати на обслугову- вання виробничого | 10,1 | 10,6 | 11,6 | +1,0 | |
| процесу | |||||
| 3.Витрати на обслугову- вання технологічного | 6,7 | 7,0 | 7,0 | ||
| контролю виробничіх | |||||
| процесів та якості | |||||
| продукції | |||||
| Всього | 116,5 | 118,0 | 120,0 | -0,5 | +2,5 |
Висновок: загальновиробничі витрати перевищили заплановані на 2.0 тис.грн. За рахунок збільшення умовно-постійних витрат по статтях: