Економічний аналіз ВАТ "Стахановський вагонобудівний завод" (стр. 5 из 6)
Під собівартістю продукції, робіт і послуг розуміються виражені в грошовій формі витрати усіх видів ресурсів: основних фондів, промислової сировини, матеріалів, палива й енергії, праці, використовуваних безпосередньо в процесі виготовлення продукції і виконання робіт, а також для збереження і поліпшення умов виробництва і його удосконалювань.
Склад витрат, які входять до собівартості, не є незмінним, він може з тих
чи інших практичних міркувань змінюватись. Та за всіх умов собівартість має найповніше відображати витрати на виробництво продукції (робіт, послуг).
Виробнича собівартість – це витрати підприємства, пов'язані з процесом виробництва продукції. Фактично виробнича собівартість збігається з цеховою собівартістю.
Повна собівартість включає поточні витрати не лише на виробництво, а й на реалізацію продукції.
Аналіз загальних показників продукції в цілому, за основними статтями витрат і видам продукції здійснюється на основі порівняння фактичних показників з плановими та іншими базовими показниками шляхом визначення та вивчення їх відхилень в абсолютних та відносних величинах за наступними формулами:
DХабс = ХФ – ХП; (14)
(15)де ХФ и ХП – відповідно фактичні та планові (базові) окремих показників, грн.
DХабс(2009) = 111485,3 – 109006,8 = +2478,5 тис. грн.
Питома вага витрат за окремими економічними елементами в загальній собівартості продукції визначається по формулі:
(16)де ЗХ – витрати за окремим елементом собівартості, тис. грн.;
ЗП – повні витрати на виробництво і реалізацію продукції, тис. грн.
Кк(2008) = 1904/109006,8 х 100% = 1,7%
Кк(2009) = 2608/111485,3 х 100% = 2,4%
Проведемо загальний аналіз показників собівартості продукції по таблиці 8 і виявимо причини абсолютного та відносного їх відхилення.
З економічного аналізу планової та фактичної собівартості продукції підприємства ВАТ «СВЗ» за 2008-2009 рр. можна побачити зміну собівартості реалізованої продукції.
Таблиця 9 – Аналіз загальних показників собівартості продукції за 2007–2009 роки
| № п.н. | Показники | Факт 2007 рік | Факт 2008 рік | Факт 2009 рік | Базисні темпи зростання, % | Абсолютні відхилення, тис. грн. | ||||||||||
| 2009/ 2007 рр. | 2009/ 2008 рр. | 2009р-2007 р | 2009р-2008 р | |||||||||||||
| 1. | Виконання плану по повної собівартості продукції в цілому, на 1 одиницю, тис. грн. | 216,15 | 226,78 | 246,42 | 114 | 108,7 | 30,27 | 19,64 | ||||||||
| 2. | Виконання плану по виробничої собівартості продукції в цілому, на 1 одиницю, тис. грн.: | 210,66 | 217,99 | 236,95 | 112,5 | 108,7 | 26,3 | 19,9 | ||||||||
| 3. | матеріальні витрати, тис. грн. | 159,68 | 170,53 | 180,08 | 112,8 | 105,6 | 20,4 | 9,6 | ||||||||
| 4. | витрати на оплату праці, тис. грн. | 25,28 | 23,19 | 28,43 | 112,5 | 122,6 | 3,1 | 5,2 | ||||||||
| 5. | відрахування на соціальні заходи | 6,32 | 5,79 | 7,11 | 112,5 | 122,8 | 0,8 | 1,3 | ||||||||
| 6. | амортизація основних засобів | 15,17 | 15,02 | 16,59 | 109,4 | 110,5 | 1,4 | 1,6 | ||||||||
| 7. | інші витрати | 4,2 | 3,46 | 4,74 | 112,8 | 135 | 0,5 | 1,3 | ||||||||
| 8. | Адміністративні витрати | 5,5 | 8,5 | 9,5 | 172,7 | 111,8 | 4 | 1 | ||||||||
| 9. | Питома вага витрат по основних елементах у собівартості продукції, %: – матеріальні витрати | 75,8 | 75,61 | 76 | 100,3 | 100,5 | 0,2 | 0,4 | ||||||||
| – витрати на оплату праці – відрахування на соціальні заходи – амортизація основних засобів – інші витрати | 12 3 7,2 2 | 13 4 6 2 | 12 3 7 2 | 100 100 97,2 100 | 96,9 75 116,7 100 | 0 0 – 0,2 100 | – 0,39 – 1 1 100 | |||||||||
За проаналізований період, цей показник зріс на 7,1%, що у вартісному вираженні становить 7363,3 тис. грн. Ріст цього показника має певну об’єктивну основу. Тенденція до зростання собівартості зумовлена тим, що: збільшився рівень інфляції в країні, у зв’язку з чим відбувається збільшення цін на ресурси; більшість виробничого обладнання є морально і фізично застарілими, його експлуатація пов’язана зі значними витратами (на підтримання в робочому стані, ремонт обладнання і устаткування, також зростають ціни на запасні частини (для машин, обладнань, приміщень цехів), які підприємство закуповує у Росії та Польщі; збільшення витрат на оплату праці за рахунок збільшення численності працівників.
Структура собівартості – це поелементний її склад, обчислений у відсотковому відношенні до загальної суми витрат, тобто питома вага різних елементів витрат на виробництво продукції.
Класифікація за економічними елементами операційних витрат: матеріальні витрати; витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи; амортизація; інші операційні витрати (собівартість реалізованих виробничих запасів, сумнівні борги та втрати від знецінення запасів, визнані економічні санкції тощо).
На рисунку 8 відобразимо виробничу собівартість продукції за економічними елементами операційних витрат за 2009 рік. Динаміку структури виробничої собівартості ми можемо відстежити у Додатках (Рисунки 9, 10).
Дані про економічні елементи витрат обліковуються за класом 8 Плану рахунків і відображаються у фінансовій звітності (форма №2, розд.ІІ «Елементи операційних витрат»).
Витрати за цією ознакою визначають по підприємству в цілому з метою аналізу структури витрат (вертикальний аналіз), порівняння її зі структурою економічних елементів витрат інших підприємств галузі, а також аналізу динаміки зміни економічних витрат у часі (горизонтальний аналіз), виявлення тенденцій змін (трендовий аналіз).
8. Аналіз прибутку та рентабельності продукції
Якісним і кількісним показником праці будь-якого підприємства є прибуток. У ринкових умов роботи вона повинна переважно забезпечити підприємству всіх витрат, що з господарської діяльністю, й одержання такої суми чистий прибуток, якої вистачило формування фондів накопичення та споживання й сплату встановлених йому податків і платежів.
Протягом 2009 року підприємством ВАТ «Стахановський вагонобудівний завод» було отримано чистий дохід у розмірі 297 415,8 тис. грн., що на 72,4% більше показника 2007 року (або на 144204,1 тис. грн.). Причому найбільша вага належить дохід від реалізації деталей, вагонів та візків – 79,33%. Для підприємства, що займається виробництвом питома вага між оборотними активами та необоротними повинна бути приближена одна до одного.
Основними джерелами аналізу прибутку виступають данні звітності підприємства про реалізацію продукції, її собівартості, прибутках та збитках («Звіт про фінансові результати» підприємства – форма 2)
Прибуток (збиток) від реалізації кожного виду продукції визначається за формулою:
Пі = (ЦПі – СПі) ×РПі, тис. грн. (17)
де ЦПі – оптова ціна і-й продукції, грн./од.;
СПі – собіватрість виробництва і реалізації і-й продукції, грн./од.;
РПі – обсяг реалізації і-й продукції, од.
Пі (2008) = (266 – 221,8) х 20 = 884 тис. грн
Пі (2009) = (295,7 – 246,4) х 19 = 936,7 тис. грн.
Прибуток від реалізації всього асортименту продукції
П = П1 + П2 +… + Пі, тис. грн. (18)
де П1, П2, Пі – прибуток від реалізації окремих видів продукції, тис. грн.
П (2008) = 884 + 178006 + 1269,4 + 57286,4 = 24894,8 тис. грн.
П (2009) = 936,7 + 18063 + 28967,9 + 5160,1 + 191833,1 = 29431,7 тис. грн.
Вплив на виконання плану прибутку зміни собівартості продукції:
DП(СП) = (СПП – СПФ) ×РПФ, тис. грн. (19)
де СПП і СПФ – плановая і фактична собівартість виробництва і реалізації продукції виробництва, грн./од.;
РПП – відповідно фактичний обсяг реалізації продукції, один.
DП(СП) 2008 = (222 – 221,8) х 20 = 4 тис. грн
DП(СП) 2009 = (245,3 – 246,4) х 19 = – 20,9 тис. грн.
За допомогою розрахунків ми змогли побачити, що у 2007 році через виробничий брак на виробництві було витрачено на 45 тисяч грн. більше, ніж було заплановано; у 2008 році економія ресурсів (за рахунок звільнення кадрів) склала 4 тис. грн.; у 2009 році знов спостерігався брак на виробництві, який обійшовся підприємству майже 21 тис. грн.
Балансовий прибуток ВАТ «СВЗ» визначається як сума прибутків від усіх видів діяльності:
ПБ = П + ППР + ПВР, тис. грн., (20)
де П – прибуток від реалізації основної продукції, робіт, послуг, тис. грн.;
ППР – прибуток від реалізації іншої продукції, робіт тис. грн.;
ПВР – внереалізаційні доходи або витрати, тис. грн.
ПБ2008 = 24894,8 + 3389,8 = 28112,9 тис. грн.
ПБ2009 = 29431,7 + 1531,7 = 30936,3 тис. грн.
Рентабельність – відносна величина прибутковості підприємства, яка визначається як співвідношення прибутку до вартості виробничих фондів і нормуючих залишків оборотних засобів або до собівартості продукції.
Аналіз рентабельності лежить в дослідництві рівнів і динаміки різних коефіцієнтів і динаміки різних коефіцієнтів рентабельності:
Показник загальної рентабельності підприємства:
(21)