M = C · N · Д · E · F · J,
где М – сумма вмененного дохода, руб.;
С – базовая доходность на единицу физического показателя, руб.;
N – количество единиц физического показателя (м2; чел., шт.);
Д – корректирующий коэффициент подвидов деятельности;
Е – региональный корректирующий коэффициент;
F – коэффициент, характеризующий тип населенного пункта;
J – коэффициент, характеризующий дислокацию предприятия
внутри населенного пункта.
Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается:
V = М · 0,2,
где V – сумма единого налога на вмененный доход, руб.;
0,2 – ставка единого налога на вмененный доход (20%).
2. Анализ доходов ООО «АЙСТ»
2.1. Краткая характеристика предприятия
ООО "АЙСТ" организовано в 1996 году одним учредителем Ковалевым А.Н. Магазин является собственностью одного учредителя Ковалева А.Н., с Уставным капиталом 530 тыс. руб.
В соответствии с Учредительными документами в 1996 году оформлена лицензия на право деятельности и организации розничной торговли.
Площадь магазина 100 кв.м., в том числе торговая 55 кв.м., слад 25 кв.м., подсобное помещение 20 кв.м.
Основной вид деятельности, организация розничной торговли населению на условиях реализации товаров отечественного производства, производимых в Москве и московской области. Такое условие принято учредителем сознательно для избежания расчетов по таможенным пошлинам, акцизам, расчетам по валютным операциям, и в целях скорейшего развития отечественной промышленности.
Магазин основа на площади бывшего магазина "Продукты". После соответствующего капитального ремонта и обновления он начал деятельность.
Численность работающих 13 человек: 1 – директор, 1– бухгалтер, 1– экспедитор, 7 – продавцов, 3- грузчика.
Утвержден режим работы с 7 до 23 часов, без выходных, перерыв с 14 до 15 часов. Утвержденный ассортимент товаров: - хлебобулочные изделия, макаронные, молочные в ассортименте, мясные, бакалейные, галантерейные и промтовары.
Товарооборот в среднем 550 тыс. руб. в месяц, за день 18 000-19 000 рублей.
Поставки по договорам прямым назначением силами магазина и поставщиков. Без посредников поступает продукция с хлебокомбината, макаронного объединения, хладокомбината. Остальные поставки идут с оптовых баз. Заключены юридические договора. Предприятие сознательно в большинстве уходит от посредников и получает товар прямо от производителей. Это дает возможность снизить продажную цену от 3 до 5%, что делает этот магазин более привлекательным.
Магазин находится не в престижной зоне Москвы, поэтому плата за землю ниже, затраты по обслуживанию ниже. Он находится в помещении бывшего магазина, и покупатели остались практически те же. Это жилой микрорайон.
Пять лет предприятие существует и достаточно уверенно. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с требованием архитектурного обновления снаружи и внутри.
Предприятие почти не пользуется кредитами. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, форм бухгалтерской отчетности, методов оценки имущества и обязательств, форм отчетности. Такой выбор учета на предприятии называется Учетной политикой. Это международный стандарт, который стал возможен к применению в связи с вхождением нашего государства в мировую экономику. Применение международных стандартов в системе бухгалтерского учета, позволило экономическим субъектам применять наиболее удобный и выгодный вариант ведения бухгалтерского учета, избегая нагромождений и излишних корреспонденций,
ООО "АЙСТ" применяет упрощенную систему учета хозяйственных операций. Движение в целом документов небольшое. Исключением является прием и оформление поступающих товаров, и ежедневная сдача выручки продавцами в кассу магазина и сдача её в вечернюю кассу банка.
По условиям договоров расчет с поставщиками проводится раз в десять дней. Это наиболее приемлемо и магазину и поставщикам, так как суммы кредиторской задолженности по каждому дню в пределах 6000 рублей. ООО "АЙСТ" относится к малому предприятию как по численности, так по объему товарооборота, поэтому этот экономический субъект выбрал упрощенную систему ведения учета, которая отражена приказом по ООО "АЙСТ" и действует без изменения в течение всей деятельности магазина, что, в общем, и способствует стабильности и отсутствия серьезных нарушений в ведении бухгалтерского учета.
2.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.).
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 1
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год
| Состав балансовой прибыли | Прошлый год | Отчетный год | Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах прошлого года | ||||
| сумма, млн. руб. | структура, % | план | факт | ||||
| сумма, млн. руб. | структура, % | сумма, млн. руб. | структура, % | ||||
| Балансовая прибыль | 15000 | 100 | 17900 | 100 | 20000 | 100 | 16000 |
| Прибыль от реализации продукции | 14500 | 96,66 | 17900 | 100 | 19296 | 96,48 | 15450 |
| Прибыль от про- чей реализации | - | - | - | - | - | - | - |
| Внереализацион- ные финансовые результаты | 500 | 3,34 | - | - | 704 | 3,52 | 550 |
Как показывают данные табл. 1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 11,73%. Темп ее прироста к прошлому году в сопоставимых ценах составляет 6,66%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (96,48%). Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 3,52%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим.
2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции,
работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.