Таблица 2.24
Расчет влияния изменения объёма оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом
| Наименование статей издержек обращения | Издержки обращения фактически за прошлый год | Издержки обращения прошлого года в пере - расчете на оборот розничной торговли отчетного периода в действующих ценах | Влияние изменения объёма оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень % | |
| Условно-переменные, всего, в т. ч. | 36,5 | 1,5 | 38,4 | 1,5 | +1,9 | - |
| Транспортные расходы | 23,1 | 1,0 | 25,6 | 1,0 | +2,5 | - |
| Расходы на рекламу | 5,0 | 0,2 | 5,1 | 0,2 | +0,1 | - |
| Прочие расходы | 8,4 | 0,3 | 7,7 | 0,3 | -0,7 | - |
| Условно-постоянные, всего, в т. ч | 589,5 | 24,4 | 589,5 | 23,0 | - | -1,4 |
| Расходы на оплату труда | 365,8 | 15,1 | 365,8 | 14,3 | - | -0,8 |
| Отчисления на социальные нужды | 130,9 | 5,4 | 130,9 | 5,1 | - | -0,3 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 32,1 | 1,3 | 32,1 | 1,2 | - | -0,1 |
| Амортизация основных средств | 14,8 | 0,6 | 14,8 | 0,6 | - | - |
| Расходы на ремонт основных средств | 30,1 | 1,3 | 30,1 | 1,2 | - | -0,1 |
| Расходы на хранение, подработку подсортировку и упаковку товаров | - | - | - | - | - | - |
| Расходы на топливо, газ, электро-энергию для производственных нужд | - | - | - | - | - | - |
| Расходы на тару | - | - | - | - | - | - |
| Потери товаров и технологические отходы | - | - | - | - | - | - |
| Расходы на рекламу | 5,0 | 0,2 | 5,0 | 0,2 | - | - |
| Прочие расходы | 10,8 | 0,5 | 10,8 | 0,4 | - | -0,1 |
| Итого | 626,0 | 25,9 | 627,9 | 24,5 | +1,9 | -1,4 |
Проанализировав влияние изменений объема оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом можно сделать вывод, что в результате роста оборота розничной торговли сумма условно-переменных затрат возросла на 1,9 тыс. руб., а уровень условно-постоянных затрат снизился на 1,4%.
Таким образом, рост суммы издержек обращения в основном был обусловлен увеличением объема оборота розничной торговли, что для предприятия оценивается положительно.
Из данных таблицы видно, что основную часть условно-постоянных издержек обращения составляют: расходы на оплату труда; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря и расходы на ремонт основных средств.
Таблица 2.25
Расчет влияния изменения физического объёма продаж на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом
| Показатели | Издержки обращения прошлого года | Издержки обращения прошлого года в перерасчете на оборот розничной торговли отчетного года в сопоставимых ценах | Влияние изменения объёма оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | |
| 1. Условно - переменные | 36,5 | 1,5 | 36,2 | 1,5 | -0,3 | - |
| 2. Условно - постоянные | 589,5 | 24,4 | 589,5 | 24,4 | - | - |
| Всего | 626,0 | 25,9 | 625,7 | 25,9 | -0,3 | - |
Рассмотрев влияние физического объема продаж на динамику издержек обращения предприятия в отчетном периоде, сделаем вывод: в результате снижения физического объема оборота розничной торговли наблюдается снижение условно-переменных затрат в предприятии на 0,3 тыс. руб. при неизменном уровне условно-постоянных затрат.
1) Осуществляем расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на уровень издержек обращения по следующей формуле:
ΔУВП (ΔстрР) = ∑%Ч1 - ∑%Ч0 /100 (2.42)
2) Рассчитываем влияние изменения структуры оборота розничной торговли на сумму издержек обращения по следующей формуле:
∑ВП (ΔстрР) = ΔУВП (ΔстрР) * Р1 /100 (2.43)
где Р1 - фактический оборот розничной торговли отчетного года, тыс. руб.
2901,7 - 2900,1 /100 = 0,016 (%), 0,016 * 2563,0 /100= 0,4 (тыс. руб)
Таблица 2.26
Расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на уровень издержек обращения ООО "Ренессанс",%
| Товарная группа | Структура оборота рознич-ной торговли,% | Уровень издержек обращения в 2003 года,% | % числа | ||
| 2003 год | 2004 год | при структуре оборо-та розничной торгов-ли 2003 года | при структуре оборо-та розничной торгов-ли 2004 года | ||
| 1) Брус | 25,6 | 26,8 | 29,5 | 755,2 | 790,6 |
| 2) Доска | 55,0 | 55,1 | 30,7 | 1688,5 | 1691,6 |
| 3) Оконные блоки | 5,5 | 5,6 | 16,5 | 90,8 | 90,8 |
| 4) Дверные блоки | 13,9 | 12,5 | 26,3 | 365,6 | 328,7 |
| Итого | 100,0 | 100,0 | 25,9 | 2900,1 | 2901,7 |
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что увеличение в составе оборота розничной торговли удельного веса брус и доска вызвало повышение затрат по абсолютным значениям. Снижение же в составе оборота розничной торговли уровня дверных блоков позволило сократить издержки.
За счет изменения структуры оборота розничной торговли и сокращения в ней доли более издержкоемких товаров на 1,4%, произошло снижение общего уровня издержек обращения на 0,016%, что в сумме составило 0,4 тыс. руб.
На современном этапе в связи с высокими темпами инфляции большое влияние на издержки обращения оказывает изменение тарифов и цен за услуги, электроэнергию, топливо и другие материальные ресурсы, используемые торговым предприятием.
Далее сгруппируем статьи издержек обращения предприятия по следующим направлениям:
расходы, зависящие от уровня транспортных тарифов;
расходы, связанные с содержание трудовых ресурсов;
издержки, связанные с содержанием основных средств;
расходы, связанные с содержанием оборотных фондов;
прочие затраты.
Рассчитаем размер влияния изменения цен, ставок и тарифов на сумму и уровень издержек обращения (2.27).
Таблица 2.27
Расчет влияния цен, тарифов и ставок на сумму и уровень издержек обращения, тыс. руб.
| Группы статей затрат | Издержки обращения | Индекс цен, ставок, тарифов | Сумма издержек обращения отчетного года в сопоставимых ценах | Размер влияния изменения цен, ставок, тарифов | |
| 2003 год | 2004 год | ||||
| Расходы, зависящие от уровня транспортных тарифов: | 23,1 | 13,7 | - | 11,4 | +2,3 |
| - транспортные расходы | 23,1 | 13,7 | 1,2 | 11,4 | +2,3 |
| Издержки, связанные с содержанием трудовых ресурсов: | 496,7 | 502,3 | - | 465,5 | +36,8 |
| - расходы на оплату труда | 365,8 | 369,9 | 1,079 | 342,8 | +27,1 |
| - единый социальный налог | 130,9 | 132,4 | 1,079 | 122,7 | +9,7 |
| - прочие расходы (связанные с трудовыми ресурсами) | - | - | - | - | - |
| Издержки, связанные с содержанием основных фондов, всего: в т. ч | 77,0 | 27,9 | - | 25,7 | +2,2 |
| - амортизация основных средств | 14,8 | 14,8 | 1,0 | 14,8 | - |
| - расходы на аренду | 15,7 | - | 1,25 | - | - |
| - расходы на содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 16,4 | 13,1 | 1,2 | 10,9 | +2,2 |
| - расходы на ремонт основных средств | 30,1 | - | 1,062 | - | - |
| Издержки, связанные с содержанием оборотных средств: | 10,0 | 15,0 | - | 14,1 | +0,9 |
| - расходы на рекламу | 10,0 | 15,0 | 1,062 | 14,1 | +0,9 |
| - расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | - | - | - | - | - |
| - потери товаров и технологические отходы | - | - | - | - | - |
| - расходы на тару | - | - | - | - | - |
| Прочие расходы | 19,2 | 7,1 | 1,062 | 6,7 | +0,4 |
| Итого | 626,0 | 566,0 | - | 523,4 | +42,6 |
| Уровень | 25,9 | 22,1 | - | 20,4 | +1,7 |
| Оборот розничной торговли | 2421,0 | 2563,0 | - | - | - |
Проанализировав изменение издержек обращения в ООО "Ренессанс" в отчетном периоде в зависимости от изменения цен, ставок и тарифов можем сделать выводы: