е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);
ж) краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
и) собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
к) обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника;
л) долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;
м) текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;
н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;
о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;
р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника:
1.Коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника.
2. Коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.
3. Показатель обеспеченности обязательств должника его активами.
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.
4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.
Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника:
5. Коэффициент автономии (финансовой независимости).
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.
7. Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах.
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.
8. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.
Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника:
9. Рентабельность активов.
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.
10. Норма чистой прибыли.
Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации.
Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
К отчету временного управляющего обязательно прикладываются расчет и анализ этих десяти коэффициентов. И только по результатам анализа делается заключение о дальнейшей судьбе предприятия-должника:
• о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с удовлетворением всех требований кредиторов;
• о заключении мирового соглашения и прекращении дела;
• о введении внешнего управления или финансового оздоровления, если у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность;
• о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Таким образом, результаты анализа арбитражного управления являются основополагающей базой для выбора последующей процедуры банкротства, для определения антикризисных мер.
В выводе по результатам анализа необходимо отразить:
- причины утраты платёжеспособности с учётом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности;
- результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации;
- результаты анализа активов и пассивов организации;
- результаты анализа возможности безубыточной деятельности должника;
- вывод о возможности (невозможности) восстановления платёжеспособности должника;
- вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства.
Анализ диагностики банкротства выполнить в таблицах 28, 29.
Таблица 28 – Показатели, используемые для расчёта коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности
| Показатели | Условные обозначения | Формула расчёта | Базисный | Отчетный | отношение баз. К отч. В % |
| Совокупные активы | СА | стр. 300 | 33837000 | 59875000 | 176,95 |
| Скорректированные внеоборотны активы | СкВА | стр.190 - стр.112 - стр.113 | 7691000 | 8388000 | 109,06 |
| Оборотные активы | ОА | стр.210 - стр.215 + ДДЗ + ЛОА + стр.220+ | 26146000 | 51487000 | 196,92 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | ДДЗ | стр.230 | - | - | - |
| Ликвидные активы | ЛОА | НЛОА + КДЗ + стр.270 | 17797000 | 37981000 | 213,41 |
| Наиболее ликвидные оборотные активы | НЛОА | стр.260 + стр.250 – стр.252 | 3223000 | 4909000 | 152,31 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | КДЗ | стр. 240 - стр.244 + стр.215 | 14431000 | 30202000 | 209,29 |
| Потенциальные оборотные активы к возврату | ПОА | Списанная в убыток сумма дебиторской задолженности, сумма выданных гарантий и поручительств | - | - | - |
| Собственные средства | СС | стр.490 + стр.640 + стр.650 – стр.244 – стр.252 | 13902000 | 29495000 | 212,16 |
| Обязательства должника | ОД | ДОД + ТОД | 19935000 | 30380000 | 152,40 |
| Долгосрочные обязательства должника | ДОД | стр.590 | 22000 | 39000 | 177,27 |
| Текущие обязательства должника | ТОД | стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660 | 19913000 | 30341000 | 152,37 |
| Выручка нетто | ВН | стр.010 ф.2 | 106015000 | 166824000 | 157,36 |
| Валовая выручка | ВВ | Оборот по Кредиту сч.90 | 125097700 | 196852320 | 157,36 |
| Среднемесячная выручка | СВВ | ВВ / Тмес | 10424808 | 16404360 | 157,36 |
| Чистая прибыль | ЧП | стр.190 ф.2 | 7612000 | 18729000 | 246,05 |
Вывод: Совокупные активы в отчетном периоде увеличились на 76,95%. Следовательно, валюта баланса увеличилась на 76,95%.
Скорректированные внеоборотные активы в отчетном периоде увеличились на 9,06%. Следовательно, сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов увеличилась на 9,06%.