Так в 2007 году по сравнению с 2006 годом, выручка от реализации продукции в действующих ценах увеличилась на 13,29% или 11361 тыс. руб. В 2008 году по сравнению с 2007 годом выручка увеличилась с 96846 тыс. руб. до 103390 тыс. руб.
Выручка в сопоставимых ценах на конец 2007 года составила 88849,54 тыс. руб., что выше аналогичного показателя за 2006 год на 3364,54 тыс. руб. По сравнению с данным показателем, выручка за 2008 год составила 93228,13 тыс.руб., что ниже аналогичного показателя за предшествующий год на 3617,87 тыс. руб.
В период с 2006 по 2007 год, себестоимость реализованной продукции увеличилась с 71096 тыс. руб. до 80143 тыс. руб., т.е. увеличилась на 12,73%. За аналогичный период с 2007 по 2008 год, себестоимость увеличилась на 4171 тыс. руб.
Уровень себестоимости в 2007 году по сравнению с 2006 снизился на 0,50% пункта. В период с 2007 по 2008 год, уровень себестоимости снизился на 1,45% пункта и составил на конец года 81,55% пункта.
Данное уменьшение можно охарактеризовать положительно, т.е. предприятие принимает меры по минимизации затрат.
Величина коммерческих расходов в 2007 году составила 16532 тыс. руб., что выше показателя за прошлый год на 2448 тыс. руб. В период с 2007 по 2008 год, величина коммерческих расходов увеличилась до 18457 тыс. руб., т.е. на 11,64 %.
Уровень коммерческих расходов так же имеет положительную динамику, его величина за 2007 год возросла на 0,59% пункта и составила на конец года 17,07 % пункта. На конец 2008 года уровень коммерческих расходов составил 17,85 % пункта, что выше аналогичного показателя за прошлый год на 4,57 % пункта.
Прибыль до налогообложения в 2007 году по сравнению с базисным периодом увеличилась на 16,93 % и составила на конец года 801 тыс. руб. В 2008 году прибыль составила 1290 тыс. руб., что выше показателя за 2007 год на 489 тыс. руб. Что является положительным фактором в деятельности организации.
Рентабельность продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 0,18 % пункта. В период с 2007 по 2008 год, рентабельность продаж возросла на 0,42% пункта и составила на конец года 0,59 тыс. руб.
Величина чистой прибыли в 2007 году увеличилась до 66 тыс. руб. В период с 2007 по 2008 год, величина чистой прибыли возросла до 774 тыс. руб., что выше аналогичного показателя за прошлый год на 708 тыс. руб.
Таким образом, деятельность Алексеевского райпо можно охарактеризовать как положительное, о чем свидетельствует увеличение всех видов прибыли и минимальное увеличение коммерческих расходов.
На основе данных аналитической таблицы 1, произведем факторный анализ выручки, на изменение которой оказали влияние изменение количества проданной продукции (q) и цены (p).
Расчет произведем на основе следующих формул:
DB = B1 – B0 = åp1q1 - åp0q0, (1)
где åp1q1 – выручка отчетного периода;
åp0q0 – выручка базисного периода.
а) прирост выручки за счет изменения цен на продукцию:
DB(p) = åp1q1 - åp0q1, (2)
где åp0q1 – выручка в сопоставимых ценах, которая равна отношению выручки в действующих ценах за период к индексу цен для данного периода.
б) прирост выручки за счет изменения количества проданной продукции и оказания ремонтных услуг:
DB(q) = åp0q1 - åp0q0 (3)
Рассчитаем, как изменилась выручка в 2007 году по сравнению с 2006 годом:
- за счет выше перечисленных факторов:
DB = 96846 – 85485 = 11361 тыс. руб.
- за счет изменения произведенной продукции:
DB(q) = 88849,54 – 85485 = 3364,54 тыс. руб.
-за счет изменения цен:
DB(p) = 96846 – 88849,54 = 7996,46 тыс. руб.
Совокупность изменения выручки составила:
DB = 3364, 54 + 7669, 46 = 11361 тыс. руб.
По такому же принципу можем рассчитать изменение выручки с 2007 по 2008 год:
- за счет выше перечисленных факторов:
DB = 103390 – 96846 = 6544 тыс. руб.
- за счет изменения произведенной продукции:
DB(q) = 93228,13 – 96846 = - 3617,87 тыс. руб.
-за счет изменения цен:
DB(p) = 103390 – 93228,13 = 10161,87 тыс. руб.
Совокупность изменения выручки составила:
DB = 10161, 87 - 3617, 87 = 6544 тыс. руб.
Таким образом, в 2007 году по сравнению с 2006 годом, выручка от продажи товаров, работ, услуг Алексеевского райпо, увеличилась на 11361 тыс. руб. В том числе за счет изменения количества произведенной продукции, выручка увеличилась на 3364,54 тыс. руб. За счет изменения цен, её величина возросла на 7996,46 тыс. руб.
В период с 2007 по 2008 год, выручка увеличилась на 6544 тыс. руб. В том числе за счет изменения количества произведенной продукции, выручка снизилась на 3617,87 тыс. руб. За счет изменения цен ее величина возросла на 10161,87 тыс. руб.
Следует отметить, что отрицательным фактором в деятельности Алексеевского райпо, в период с 2007 по 2008 год, является рост объема производственной продукции, политика в области ценообразования, напротив, оказала положительное влияние.
Затраты, издержки, себестоимость являются важнейшими обобщающими показателями производства. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельности, эффективности производственной, коммерческой и иной деятельности. Рациональная минимизация затрат является основной задачей управления в рамках субъекта хозяйствования.
Организуя процесс производства продукции, хозяйствующие субъекты несут многочисленные затраты. Для того чтобы правильно учитывать, планировать и анализировать затраты, используются разные методы классификации затрат по тем или иным признакам. Далее считаем целесообразным исследовать динамику и структуру затрат Алексеевского райпо основываясь на классификации затрат по экономическим элементам. Данные расчетов отразим в ниже следующих таблицах.
Таблица 2
Динамика затрат по экономическим элементам Алексеевского райпо за 2006-2008 годы
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Динамика (+,-) | Темп роста (%) | ||
| 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | ||||
| Материальные затраты | 15644 | 15451 | 16553 | -193 | 1102 | 98,77 | 107 |
| Затраты на оплату труда | 5690 | 8552 | 10377 | 2862 | 1825 | 150,3 | 121,34 |
| Отчисление на социальные нужды | 858 | 1044 | 1188 | 186 | 144 | 121,68 | 113,79 |
| Амортизация | 826 | 969 | 993 | 143 | 24 | 117,31 | 102,48 |
| Прочие затраты | 2085 | 2689 | 1600 | 604 | -1089 | 128,97 | 59,5 |
| Итого по элементам затрат | 25103 | 28705 | 30711 | 3602 | 2006 | 114,35 | 106,99 |
Данные аналитической таблицы 2, свидетельствуют о том, что в период с 2006 по 2008 год Алексеевское райпо не принимало мер по уменьшению затрат. Общая сумма которых увеличилась на 5608 тыс. руб. или 22,34 %. За период с 2006 по 2007 год, величина материальных затрат снизилась на 1,23 % и составила на конец года 15451 тыс. руб. Затраты на оплату труда работников возросли с 5690 до 8552 тыс. руб., т.е. увеличились на 50,30 %. Данное изменение свидетельствует о повышении материальной заинтересованности работников в конечных результатах своего труда. Величина отчислений на социальные нужды в период с 2006 по 2007 год, увеличилась на 21,68 % или на 186 тыс. руб. Такие элементы затрат, как «Амортизация» и «Прочие затраты» возросли за исследуемый период соответственно на 17,31 и 28,97 %.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом, величина затрат увеличилась на 2006 тыс. руб. или 6,99%. Данные показатель свидетельствует о том, что Алексеевское райпо не принимает существенных мер по минимизации затрат. Величина материальных затрат увеличилась за исследуемый период на 1102 тыс. руб. или на 7%. Затраты на оплату труда увеличились на 1825 тыс. руб. и составили на конец года 1188 тыс. руб. Величина амортизации увеличилась с 969 до 993 тыс. руб., т.е. на 24 тыс. руб. или 2,48%. Прочие затраты в период с 2007 по 2008 год, уменьшились на 1089 тыс. руб.или на 40,50% и составили на конец года 1600 тыс. руб.
Динамику структуры затрат по экономическим элементам отразим в таблице 3.
Таблица 3
Динамика структуры затрат по экономическим элементам Алексеевского райпо за 2006-2008 годы
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Динамика (+,-) | |
| 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | ||||
| Материальные затраты | 62,32 | 53,83 | 53,9 | -8,49 | 0,07 |
| Затраты на оплату труда | 22,66 | 29,79 | 33,79 | 7,13 | 4,00 |
| Отчисление на социальные нужды | 3,42 | 3,64 | 3,87 | 0,22 | 0,23 |
| Амортизация | 3,29 | 3,37 | 3,23 | 0,08 | -0,14 |
| Прочие затраты | 8,31 | 9,37 | 5,21 | 1,06 | -4,16 |
| Итого по элементам затрат | 100 | 100 | 100 | Х | Х |
В период с 2006 по 2008 год, в структуре затрат по экономическим элементам произошли следующие изменения:
Уровень материальных затрат в 2007 году снизился на 8,49% и составил на конец года 53,83%. Удельный вес материальных затрат увеличился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,07% и составил 53,9%.