Для руководства фирмы желательно, чтобы:
- желаемый запас материалов на конец периода составлял 20% от потребности в материалах следующего;
- желаемый запас материалов на конец года задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 240 кг;
- уровень запасов материалов на начало периода составлял 10% от потребности в материалах этого же периода;
Зная объем приобретаемых материалов и цену 1 кг материальных ресурсов, мы можем определить стоимость приобретения материалов в каждом периоде. Таким образом, стоимость приобретения материалов за год составляет 26560,00 д.е.
5. План оплаты поставщикам за материалы
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Погашение кредиторской задолженности за прошлый год: | 2800 | 2800 | |||
| 2 | I квартал | 3936 | 3936 | 7872 | ||
| II квартал | 3328 | 3328 | 6656 | |||
| III квартал | 3408 | 3408 | 6816 | |||
| IV квартал | 2608 | 2608 | ||||
| 3 | Итого выплаты поставщикам: | 6736 | 7264 | 6736 | 6016 | 26752 |
Согласно договорным условиям 50% стоимости приобретения материалов должно быть оплачено в том же квартале, а оставшиеся 50% в следующем квартале.
Итого за год: выплаты поставщикам составляют 26752 д.е.
6. План по заработной плате рабочим.
План по заработной плате рабочим составляется на основе производственного плана.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Объем производства, шт. | 880 | 820 | 880 | 740 | 3320 |
| 2 | Затраты труда на единицу продукции, час | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 3 | Продолжительность производства продукции, час | 4400 | 4100 | 4400 | 3700 | 16600 |
| 4 | Часовая зарплата, д.е. | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 5 | Итого зарплата, д.е. | 22000 | 20500 | 22000 | 18500 | 83000 |
В данном плане рассчитывается заработная плата производственных рабочих. Чтобы рассчитать заработную плату рабочим, необходимо сначала определить продолжительность производства продукции:
"объем производства * затраты труда на единицу продукции" а затем, зная часовую заработную плату, мы определяем заработную плату производственных рабочих.
Итого за год заработная плата рабочих составляет 83000,00 д.е.
7. План по производственным накладным расходам.
План по производственным накладным расходам составляется на основе плана по заработной плате рабочим.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Продолжительность производства продукции, час | 4400 | 4100 | 4400 | 3700 | 16600 |
| 2 | Норма накладных расходов, д.е./час | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| 3 | Итого переменных накладных расходов, д.е. | 8800 | 8200 | 8800 | 7400 | 33200 |
| 4 | Постоянные накладные расходы | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| 5 | - в том числе амортизация | 3750 | 3750 | 3750 | 3750 | 15000 |
| 6 | Итого накладные расходы, д.е. | 14800 | 14200 | 14800 | 13400 | 57200 |
Так как покупка нового оборудования производилась в 4 квартале, то квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию не будет в этом году. Для того, чтобы определить накладные расходы нужно рассчитать переменные накладные расходы: "продолжительность производства продукции * норму накладных расходов".
Таким образом, накладные расходы за год составляют 57 200 д.е.
8. План оплаты производственных накладных расходов
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Итого накладные расходы, д.е. | 14800 | 14200 | 14800 | 13400 | 57200 |
| 2 | Амортизация основного капитала, д.е. | 3750 | 3750 | 3750 | 3750 | 15000 |
| 3 | Денежные выплаты по основным производственным расходам, д.е | 11050 | 10450 | 11050 | 9650 | 42200 |
"Накладные расходы - амортизация основного капитала", получаем денежные выплаты по основным производственным расходам.
За год их сумма составляет 42 200 д.е.
9. План по маркетинговым и административным расходам.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Планируемый объем продаж, шт. | 800 | 800 | 900 | 800 | 3300 |
| 2 | Норма переменных сбытовых расходов, д.е./шт. | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 |
| 3 | Итого переменных сбытовых расходов, д.е. | 2400 | 2400 | 2700 | 2400 | 9900 |
| 4 | Реклама, д.е. | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 4000 |
| 5 | Зарплата АУП, д.е. | 9000 | 9000 | 9000 | 9000 | 36000 |
| 6 | Аренда, д.е. | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 7 | Страхование, д.е. | 3200 | 3200 | |||
| 8 | Налоги, д.е. | 3500 | 3500 | |||
| 8 | Итого постоянные расходы, д.е. | 17000 | 10300 | 13800 | 10300 | 47900 |
| 9 | Итого административно - сбытовые расходы, д.е. | 19400 | 12700 | 13000 | 12700 | 57800 |
Чтобы определить административно-сбытовые расходы, нужно рассчитать:
- переменные сбытовые расходы: "объем продаж * норму переменных сбытовых расходов";
- постоянные расходы: "реклама + зарплата АУП + аренда + страхование";
Затем сложить переменные и постоянные расходы.
Таким образом, административно-сбытовые расходы за год составляют 57800 д.е.
10. План денежных поступлений и выплат.
План денежных поступлений и выплат составляется на основе плана ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию, оплаты поставщикам за материалы, плана по заработной плате рабочим, оплаты производственных накладных расходов и плана по маркетинговым и административным расходам.
Согласно решению финансового менеджера по контролю за ликвидностью, требуется сохранять сальдо денежных средств на конец любого периода не менее 4000 д.е.
В случае возникновения дефицита, банк предоставляет кредит на следующих условиях: кратность кредита 500, под 24 % годовых;
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Денежные поступления от реализации продукции, д.е. | 49600 | 72000 | 76950 | 76050 | 274600 |
| 2 | Денежные выплаты, д.е. | |||||
| - поставщикам | 6736 | 7264 | 6736 | 6016 | 26752 | |
| - зарплата рабочим | 22000 | 20500 | 22000 | 18500 | 83000 | |
| - накладные расходы | 11050 | 10450 | 11050 | 9650 | 42200 | |
| -административ-но-сбытовые расходы | 15900 | 12700 | 16500 | 12700 | 57800 | |
| - покупка оборудования | 32000 | 32000 | ||||
| - налог на прибыль | 3500 | 3500 | ||||
| 3 | Итого денежные выплаты, д.е. | 62686 | 50914 | 52786 | 78866 | 245252 |
| 4 | Баланс денежных поступлений и выплат, д.е. | -13086 | 21086 | 24164 | -2816 | 29348 |
| 5 | Сальдо начальное, д.е. | 12000 | -1086 | 20000 | 44164 | 12000 |
| 6 | Сальдо конечное, д.е. | -1086 | 20000 | 44164 | 41348 | 41348 |
В данном плане нам необходимо рассчитать сальдо конечное, для того, чтобы определить нуждается ли фирма "Клен" в получении кредита в банке.
Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:
- сумму денежных выплат производимых фирмой:
"денежные выплаты поставщикам + зарплата рабочим + накладные расходы + административно-сбытовые расходы + покупка оборудования + налог на прибыль";
- баланс денежных поступлений и выплат:
"денежные поступления от реализации продукции - денежные выплаты".
За сальдо начальное в I квартале мы возьмем денежные средства на расчетном счете из баланса, а сальдо начальное последующих периодов равно конечному сальдо предшествующих периодов.
Сальдо конечное равно: " сальдо начальное + баланс денежных поступлений и выплат"
Так как сальдо конечное в 1 периоде меньше 4000 д.е., то из этого следует, что фирма "Клен" нуждается в получении кредита в банке. 5500 д.е достаточно для того, чтобы конечное сальдо в 1 периоде превысило 4000 д.е..
11. Кредитный план.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Получение кредита | 5500 | - | - | - | 5500 |
| 2 | Возврат кредита | - | -5500 | - | - | -5500 |
| 3 | Возврат % | - | -660 | - | - | -660 |
| 4 | Итого дополнительное финансирование | 5500 | -6160 | - | - | -660 |
12. Откорректирование плана денежных поступлений и выплат.