2. постійні загальновиробничі витрати: амортизація, страхування, зарплата заводоуправління цеху, постійна частина палива та енергії.
Проте, при підготовці плану надходжень і виплат (касового плану) амортизація не потребує витрат коштів, і таким чином, відраховується з кошторису загальнозаводських накладних витрат у процесі визначення грошових виплат по кошторису загальнозаводських накладних витрат.
При підготовці кошторису загальнозаводських накладних витрат необхідно враховувати такі вихідні дані:
загальну суму планових загальнозаводських витрат і їхній розподіл по кварталах (табл.1.8.);
розмір перемінної ставки накладних витрат на годину прямих витрат на оплату праці (додаток А);
суму амортизаційних відрахувань і їхній розподіл протягом року (додаток А);
квартал, у якому відбуваються виплати щодо загальнозаводських накладних витрат, яких зазнало підприємство (виплати покриваються у тому кварталі, в якому їх зазнало підприємство).
| Таблиця 1.9. Кошторис загальновиробничих витрат | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Заплановані прямі витрати праці, годин | 4387,20 | 4547,40 | 5374,20 | 5179,20 | 19488,00 |
| 2. Перемінна ставка накладних витрат, грн | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Плановані перемінні накладні витрати (п.1 х п.2) | 8774,40 | 9094,80 | 10748,40 | 10358,40 | 38976,00 |
| 4. Плановані постійні накладні витрати | 3000,00 | 3000,00 | 3000,00 | 3000,00 | 12000,00 |
| 5. Загальні планові накладні витрати (п.З + п.4) | 11774,40 | 12094,80 | 13748,40 | 13358,40 | 50976,00 |
| 6. Амортизація | 2850,00 | 2850,00 | 2850,00 | 2850,00 | 11400,00 |
| 7. Виплати коштів по накладних витратах (п.5 - п.6) | 8924,40 | 9244,80 | 10898,40 | 10508,40 | 39576,00 |
1.6. Кошторис товарно-матеріальних запасів на кінець періоду
Необхідним елементом для подальших фінансових розрахунків є підготовка кошторису товарно-матеріальних запасів на кінець періоду (табл.1.10).
Він визначає вартість запасів основних матеріалів та готової продукції, які залишаються на складі фірми на кінець планового року
| Таблиця 1.10. Кошторис товарно-матеріальних запасів на кінець періоду | |||
| Показники | Ціна за одиницю, грн. | Кількість одиниць, кг. | Всього |
| 1. Основні виробничі матеріали (запас на кінець періоду з кошторису витрат на матеріали), кг | 3,00 | 190,00 | 570,00 |
| 2. Готові вироби, одиниць (запас на кінець періоду із плану виробництва) | 36,00 | 100,00 | 3600,00 |
1.7. Кошторис торгових і адміністративних витрат
Витрати, яких зазнала фірма в процесі реалізації продукції й організації бізнесу, розраховуються при підготовці кошторису торгових і адміністративних витрат (табл.1.11). Всі витрати в цьому кошторисі поділяються на дві частини:
1. змінні торгові, які залежать від обсягу реалізації продукції;
2. постійні торгові і адміністративні, які не залежать від обсягу реалізації.
| Таблиця 1.11. Кошторис торгових і адміністративних витрат на рік, що закінчується 31 грудня 2006 року |
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Очікуваний продаж в одиницях (вихідні дані) | 795,00 | 742,00 | 901,00 | 848,00 | 3286,00 |
| 2. Перемінні торгові й адміністративні витрати на одиницю продукції (вихідні дані) (включають комісійні агентів по збуту, відвантаженню і постачанню) | 3,20 | 3,20 | 3,20 | 3,20 | 3,20 |
| 3. Прогнозні витрати (п.1 х п.2) | 2544,00 | 2374,40 | 2883,20 | 2713,60 | 10515,20 |
| 4. Постійні торгові й адміністративні витрати, у т.ч. (вихідні дані): | 12750,00 | 9950,00 | 11150,00 | 9950,00 | 43800,00 |
| 4.1. Реклама | 1100,00 | 1100,00 | 1100,00 | 1100,00 | 4400,00 |
| 4.2. Страхування | 2800,00 | 2800,00 | |||
| 4.3. Платня службовців | 8500,00 | 8500,00 | 8500,00 | 8500,00 | 34000,00 |
| 4.4. Оренда | 350,00 | 350,00 | 350,00 | 350,00 | 1400,00 |
| 4.5 Податки та збори | 1200,00 | 1200,00 | |||
| 5. Загальні прогнозні торгові й адміністративні витрати (п.З + п.4) | 15294,00 | 12324,40 | 14033,20 | 12663,60 | 54315,20 |
1.8. Касовий план
Розрахунок очікуваних притоків та відтоків грошових коштів фірми проводиться у касовому плані, в якому виявляється надлишок або дефіцит грошових коштів, що допомагає фірмі підтримувати запас грошових коштів стосовно потреб (табл.1.12).
Касовий план звичайно складається з 4-х головних розділів:
1. розділ надходжень – включає касовий залишок на початок кожного кварталу, надходження від покупців та всі інші надходження, заплановані у графіку очікуваних надходжень при плані збуту;
2. розділ виплат –включає суму всіх виплат за всіма витратними кошторисами, а саме кошторис основних матераалів, прямих витрат на оплату праці, загальновиробничих витрат, торгових і адміністративних витрат. Крім цього цей розділ включає всі заплановані майбутні витрати відповідно плана розвитку підприємства
3. розділ надлишків або дефіциту грошових коштів, порівнює суму запланованих надходжень і виплат. В разі перевищення надходжень над виплатами фірма має надлишок, а в разі перевищення виплат над надходженнями у фірми дефіцит грошових коштів. Сума цього дефіциту повинна бути покрита додатковим фінансуванням(короткострокові кредити). Сума кредиту повинна компенсувати існуючий дефіцит грошових коштів, а також забезпечити мінімальний касовий залишок, який планує підтримувати фірма на кінець кожного кварталу. Сума кредита = дефіцит + касовий залишок. Якщо касовий залишок не достатній в сумі 2000грн. і більше, то беремо кредит;
4. фінансовий розділ – показує суми необхідних додаткових кредитів (в разі наявності дефіциту), а також виплату % за користування кредитом і послідовність погашення боргів. На прикінці касового плану визначається касовий залишок на кінець року, який повинен співпасти з касовим залишком на кінець 4 кварталу.
| Таблиця 1.12. Касовий план фірми на 2006 рік | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Касовий залишок на початок періоду * | 2000.00** | 2023.93 | 2099.1 | 10684.77 | 2000.00 |
| 2. Надходження: надходження від покупців (з графіка очікуваних надходжень) | 43382.40 | 53679.99 | 59382.26 | 61151.93 | 217596.58 |
| 3. Разом коштів у наявності (п. 1 + п.2) | 45382.40 | 55703.92 | 61481.36 | 71836.7 | 219596.58 |
| 4. Виплати: | |||||
| 4.1. Основні виробничі матеріали (із кошторису на матеріали) | 4378.47 | 4593.51 | 4992.39 | 5292.99 | 19257.36 |
| 4.2. Праця виробничих робітників (кошторис витрат на оплату праці) | 13161.60 | 13642.20 | 16122.60 | 15537.60 | 58464.00 |
| 4.3. Загальнозаводські накладні витрати (кошторис загальнозаводських накладних витрат) | 8924.40 | 9244.80 | 10898.40 | 10508.40 | 39576.00 |
| 4.4. Торгові й адміністративні витрати (кошторис) | 15294.00 | 12324.40 | 14033.20 | 12663.60 | 54315.20 |
| 4.5. Закупівля устаткування (вихідні дані) | 15500.00 | 15500.00 | |||
| 4.6. Податок | 3600.00 | 3600.00 | |||
| 5. Разом виплат | 45358.47 | 55304.91 | 46046.59 | 44002.59 | 190712.56 |
| 6. Надлишки (дефіцит) коштів (п.3 - п.5) | 23.93 | 399.01 | 15434.77 | 27834.02 | 28884.02 |
| 7. Фінансування: | 4000.00 | ||||
| 7.1. Кредитування | 2000.00 | 2000.00 | 4000.00 | ||
| 7.2. Погашення боргів | 4000.00 | 1050.00 | |||
| 7.3. Відсоток за кредит | 300.00 | 750.00 | 1050.00 | ||
| 8. Разом фінансування | 2000.00 | 1700.00 | 4750.00 | ||
| 9. Касовий залишок на кінець періоду | 2023,93 | 2099.1 | 10684.77 | 27834.02 | 27834.02 |
* дорівнює касовому залишку на кінець попереднього кварталу;