Анализируя данные таблицы, мы видим, что дебиторская задолженность в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 3 746 млн.р., прирост дебиторской задолженности составил 43,45%.
Задолженность покупателей и заказчиков также увеличилась (на 2 739 млн.р.) и на конец 2007 года составила 11 077 млн.р.
Резкое увеличение задолженности поставщиков и подрядчиков (на 1077 млн.р.), говорит о не правильной политике предприятия по авансированию поставщиков и подрядчиков, о переходе работы поставщиков на систему предоплаты за сырье и материалы.
Задолженность прочих дебиторов имеет совсем незначительный удельный вес (в 2006 году - 1,32%, в 2007 году - 0,35%), значение данного показателя в 2007 году снизилось на 70 млн.р. и составило 44 млн.р.
Анализируя данные таблицы, мы видим, что дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 3 547 млн.р., т.е. прирост дебиторской задолженности составил 28,68%.
Задолженность покупателей и заказчиков также увеличилась (на 3 931 млн.руб.) и на конец 2008 года составила 15 008 млн.р.
Задолженности поставщиков и подрядчиков в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 798 млн.р. и составила 448 млн.р.
В 2008 году произошло резкое увеличение задолженности прочих дебиторов (на 414 млн.р.) и составило 458 млн.р. Это говорит о том, что у предприятия имеются большие переплаты по налогам и сборам в бюджет страны.
| Таблица 2.13 – Структура и динамика дебиторской задолженности на ЗАО «Минский завод виноградных вин» | |||||||||||||
| Наименование статей | Показатель структуры | ||||||||||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | прирост (+), снижение (-) в 2007 г. | гр.8/гр.2 *100% | прирост (+), снижение (-) в 2008 г. | гр.11/гр.4 *100% | |||||||
| абсолютная величина, млн.руб. | удельный вес, % | абсолютная величина, млн.руб. | удельный вес, % | абсолютная величина, млн.руб. | удельный вес, % | абсолютная увеличена, млн.руб. | удельный вес, % | абсолютная величина, млн.руб. | удельный вес, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| 1. Дебиторская задолженность | 8 621 | 100 | 12 367 | 100 | 15 914 | 100 | 3 746 | х | 43,45 | 3 547 | х | 28,68 | |
| 1.1 покупатели и заказчики | 8 338 | 96,72 | 11 077 | 89,57 | 15 008 | 94,31 | 2 739 | -7,15 | 32,85 | 3 931 | 4,74 | 35,49 | |
| 1.2 поставщики и подрядчики | 169 | 1,96 | 1 246 | 10,08 | 448 | 2,82 | 1 077 | 8,12 | 637,28 | -798 | -7,26 | -64,04 | |
| 1.3 прочие дебиторы | 114 | 1,32 | 44 | 0,35 | 458 | 2,87 | -70 | -0,97 | -61,4 | 414 | 2,52 | 940,91 | |
При рассмотрении дебиторской задолженности следует также оценить ее качество. Под качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения этой задолженности в полном объеме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.
Контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения определяет области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, а также позволяют сделать прогноз поступлений денежных средств.
В таблице 2.14 представлена давность образования дебиторской задолженности на ЗАО «Минский завод виноградных вин» за рассматриваемый период.
Таблица 2.14 - Структура давности образования дебиторской задолженности на ЗАО "Минский завод виноградных вин"
Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||
| Сумма задолженности, млн.р. | Уд. вес, % | Сумма задолженности, млн.р. | Уд. вес, % | Сумма задолженности, млн.р. | Уд. вес, % | |
| 0-30дней | 7 703,73 | 89,36 | 11 252,21 | 90,98 | 14 380,79 | 90,37 |
| 30-60 дней | 355,23 | 4,12 | 528,75 | 4,28 | 756,00 | 4,75 |
| 60-90 дней | 120,81 | 1,40 | 96,07 | 0,78 | 186,82 | 1,17 |
| свыше 90 дней | 441,23 | 5,12 | 489,97 | 3,96 | 590,39 | 3,71 |
| ИТОГО | 8 621,00 | 100,00 | 12 367,00 | 100,00 | 15 914,00 | 100,00 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что давность дебиторской задолженности не превышают одного месяца со дня отгрузки товара. Однако, следует обратить внимание на то, что существует задолженность, по которой срок погашения превышает 90 дней и более. Работа с данными организациями-должниками должна быть белее тщательной. Одним из вариантов по взиманию долг может быть обращение в хозяйственный суд.
Более полное представление о погашении счетов дебиторов дает взвешенное старение дебиторской задолженности (таблица 2.15). Взвешенное старение представляет собой увеличение периода погашения дебиторской задолженности по срокам возникновения.
| Таблица 2.15 - Расчет взвешенного старения дебиторской задолженности на ЗАО "Минский завод виноградных вин" | ||||||||||||
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Взвешенное старение счетов, дней | ||||||||
| Сумма задолженности, млн.руб. | Удельный вес, % | Сумма задолженности, млн.руб. | Удельный вес, % | Сумма задолженности, млн.руб. | Удельный вес, % | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||||
| алгоритм расчета | количество дней | алгоритм расчета | количество дней | алгоритм расчета | количество дней | |||||||
| 0-30 дней | 7 703,73 | 89,36 | 11 252,21 | 90,98 | 14 380,79 | 90,37 | х | х | х | х | х | х |
| 30-60 дней | 355,23 | 4,12 | 528,75 | 4,28 | 756 | 4,75 | (30 · 4,12) : 100 | 1,24 | (30 · 4,28) : 100 | 1,28 | (30 · 4,75) : 100 | 1,43 |
| 60-90 дней | 120,81 | 1,4 | 96,07 | 0,78 | 186,82 | 1,17 | (60 · 1,40) : 100 | 0,84 | (60 · 0,78) : 100 | 0,47 | (60 · 1,17) : 100 | 0,7 |
| свыше 90 дней | 441,23 | 5,12 | 489,97 | 3,96 | 590,39 | 3,71 | (90 · 5,12) : 100 | 4,61 | (90 · 3,96) : 100 | 3,56 | (90 · 3,71) : 100 | 3,34 |
| ИТОГО | 8 621,00 | 100 | 12 367,00 | 100 | 15 914,00 | 100 | х | 6,68 | х | 5,32 | х | 5,47 |
Анализируя данные таблицы 2.15, видим, что увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности в интервале 30-60 дней составляет 1,24 дня; в интервале 60-90 дней – 0,84 дня; в интервале 90 и выше 4,61 дня. Таким образом, из-за просроченной задолженности средний срок старения дебиторской задолженности в 2006 году составил 6,68 дней.
Анализируя данные таблицы, видим, что увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности в интервале 30-60 дней составляет 1,28 дня; в интервале 60-90 дней – 0,47 дня; в интервале 90 и выше 3,56 дня. Таким образом, из-за просроченной задолженности средний срок старения дебиторской задолженности в 2007 году составил 5,32 дней.
Анализируя данные таблицы, видим, что увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности в интервале 30-60 дней составляет 1,43 дня; в интервале 60-90 дней – 0,7 дня; в интервале 90 и выше 3,34 дня. Таким образом, из-за просроченной задолженности средний срок старения дебиторской задолженности в 2008 году составил 5,47 дней.
Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности. Огромное значение для предприятия имеет оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:
- оборачиваемость дебиторской задолженности;
- период погашения дебиторской задолженности;
- доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.
Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации к средней дебиторской задолженности (в разах). Средняя дебиторская задолженность определяется как сумма дебиторской задолженности на начало года и дебиторской заложенности на конец года, деленная на 2.
Период погашения дебиторской задолженности рассчитывается путем деления 360 на оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях).
Следует помнить, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов определяется отношением суммы дебиторской задолженности к величине оборотных активов (итог раздела II бухгалтерского баланса), умножением на 100.