Пути повышения эффективности использования оборотных активов на примере ЗАО "Минский завод виноградных вин" (стр. 5 из 17)

Наименование	Ед.изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Объем произведенной продукции	тыс.дал	681,80	803,15	1 006,91
Объем произведенной продукции	млн.р.	34 884,54	50 086,05	71 803,34
Численность общая, в т.ч.	чел.	105	121	189
основные производственные рабочие	чел.	38	39	51
Выработка одного работающего	млн.р.	260,12	290,52	271,22
Выработка одного рабочего	млн.р.	718,74	901,36	1 005,13
Полная себестоимость произведенной продукции	млн.р.	27 312,09	35 152,87	51 261,38
Прибыль от реализации продукции	млн.р.	-50,76	5 458,55	5 180,48
Рентабельность совокупного капитала	%	-10,29	20,42	10,90
Рентабельность собственного капитала	%	-5,39	14,14	10,11
Рентабельность продаж	%	-0,1642	13,0174	8,9645
Рентабельность затрат	%	-0,1640	14,9655	9,8472

Рассмотрим вышеперечисленные показатели более досконально и представим их анализ.

2.2.1 Анализ объема произведенной продукции

Одним из важнейших показателей работы предприятия является объем выпущенной продукции.

Ежегодно Совет Министров Республики Беларусь утверждает квоты на производство алкогольной продукции на следующий календарный год по областям и г. Минску. Согласно Декрета Президента Республики Беларусь №11 от 09.09.2005г. производство алкогольной продукции без выделенной квоты либо сверх объемов, установленных выделенной квотой влечет за собой аннулирование лицензии на производство алкогольной продукции. [13].

На ЗАО «Минский завод виноградных вин» производство осуществляется в рамках выделенных квот. Объем выпущенной продукции составляет около 90% от объемов выделенных квот.

Анализ структуры и динамики выпущенной продукции на ЗАО «Минский завод виноградных вин» за рассматриваемый период представлен в таблице 2.2.

Сравнивая структуру выпущенной продукции в 2006 и 2007 годах мы видим, что в 2007 году координальных изменений не произошло. Наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции занимают вина оригинальные и вермуты и вина десертные. Наименьший удельный вес имеют вина натуральные и слабоалкогольные и безалкогольные напитки.

Из данных таблицы видно, что в 2007 году по сравнению с предыдущим годом объем выпущенной продукции в целом увеличился на 121,35 тыс.дал., т.е. прирост составил 17,8%.

Наибольший рост объема выпущенной продукции произошел в группе вина шипучие и вина игристые (на 75,39 тыс.дал) и группе вина оригинальные (на 64,62 тыс.дал). Это свидетельствует о том, что в данных группах расширился ассортиментный перечень продукции.

Сравнивая структуру выпущенной продукции в 2007 и 2008 годах мы видим, что предприятие сворачивает производство вин оригинальных и ориентируется на выпуск вин натуральных. Объем выпуска вин виноградных натуральных в 2008 году увеличился на 332,05 тыс.дал и составил 384,41 тыс.дал. Данная группа продукции занимает наибольший удельный вес (38,18%) в общем объеме выпущенной продукции. Главной причиной этого явления является тот факт, что на вина оригинальные были установлены очень высокие ставки акцизов, что привело к убыточности производства данных видов продукции.

В 2008 году возрос объем производства прочей продукции (в частности безалкогольных напитков) на 51,01 тыс.дал. Связано это с тем, что был открыт филиал в г.Бресте, который ориентируется на выпуск напитков безалкогольных газированных на ароматах.

Общий объем выпущенной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 28,37% тыс.дал и составил 1 006,91 тыс.дал.

Таблица 2.2 - Структура и динамика объема выпущенной продукции на ЗАО "Минский завод виноградных вин"
Показатели	2006 г.		2007 г.		2008 г.		прирост (+), снижение (-) в 2007г.		гр.8/гр.2 *100%	прирост (+), снижение (-) в 2008г.		гр.11/гр.4 *100%
	абсолютная величина, тыс.дал	удельный вес, %	абсолютная величина, тыс.дал	удельный вес, %	абсолютная величина, тыс.дал	удельный вес, %	абсолютная величина, тыс.дал, гр.4-гр.2	удельный вес, %, гр.5-гр.3		абсолютная величина, тыс.дал, гр.6-гр.4	удельный вес, %, гр.7-гр.5
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Объем произведенной продукции, всего	681,8	100	803,15	100	1 006,91	100	121,35	-	17,80	203,76	-	25,37
в т.ч.
1.1 вина виноградные натуральные	36,8	5,39	52,36	6,51	384,41	38,18	15,56	1,12	42,28	332,05	31,67	634,17
1.2 вермуты и вина десертные	268,68	39,41	251,19	31,28	278,85	27,69	-17,49	-8,13	-6,51	27,66	-3,59	11,01
1.3 вина шипучие и вина игристые	103,47	15,18	178,86	22,27	186,25	18,5	75,39	7,09	72,86	7,39	-3,77	4,13
1.4 вина оригинальные	249,49	36,59	314,11	39,11	99,76	9,91	64,62	2,52	25,90	-214,35	-29,2	-68,24
1.5 прочие (слабоалкогольные и безалкогольные напитки)	23,36	3,43	6,63	0,83	57,64	5,72	-16,73	-2,6	-71,62	51,01	4,89	769,38

2.2.2 Анализ себестоимости продукции

Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Себестоимость выпущенной продукции с разбивкой на переменные и постоянные затраты на ЗАО «Минский завод виноградных вин» за 2006-2008 года представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Себестоимость выпущенной продукции на ЗАО "Минский завод виноградных вин"

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1. Полная себестоимость, млн.р.	27 312,09	35 152,87	51 261,38
1.1 переменные затраты, млн.р.	25 011,53	31 961,79	44 929,83
1.2 постоянные затраты, млн.р.	2 300,56	3 191,08	6 331,55

При проведении анализа себестоимости произведенной продукции основным показателем является затратоемкость (затраты на 1 руб. произведенной продукции).

Затраты на 1 руб. произведенной продукции характеризуют уровень себестоимости продукции в целом по организации. Этот показатель является самым универсальным, т.к. его можно рассчитать в любой отрасли производства. Затраты на 1 руб. произведенной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции. Считается, что при уровне показателя меньше единицы производство продукции является рентабельным, а при уровне больше единицы – убыточным. На уровень этого показателя оказывают влияние как объективные, так и субъективные факторы, как внешние, так и внутренние факторы.

(2.1)

где VBПс – объем произведенной продукции по полной себестоимости, млн.р.;

VBПц – объем произведенной продукции в отпускных ценах, млн.р.

Расчет затрат на 1 руб. произведенной продукции за период 2006-2008 гг. представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика затрат на 1 рубль произведенной продукции на ЗАО "Минский завод виноградных вин

Показатель	Сумма, млн.р.
Затраты на 1 руль произведенной продукции в 2006 году	0,78
Затраты на 1 руль произведенной продукции в 2007 году	0,70
Затраты на 1 руль произведенной продукции в 2008 году	0,71

Анализируя данные таблицы мы видим что, в 2006 году на 1 руб. произведенной продукции приходится 0,78 руб. затрат на ее производство. В 2007 году произошло снижение данного показателя на 0,08 руб. и составило 0,70 руб. Причиной этому послужило снятие с производства заведомо убыточных видов продукции и ориентация на выпуск более рентабельных видов продукции. В 2008 году значение данного показателя незначительно возросло и составило 0,71 руб.

Для более комплексного и системного исследования влияния различных причин (факторов) на изменение себестоимости выпущенной продукции используется факторный анализ.

Исходной формулой для факторного анализа себестоимости произведенной продукции является:

(2.2)

где VBП – объем произведенной продукции, шт.;

AVC – переменные затраты на единицу продукции, млн.р.;

AFC – общая величена постоянных затрат, млн.р.

Для определения влияния факторов используем методику факторного анализа (способ цепных подстановок). Необходимо установить результативный показатель – себестоимость продукции, - рассчитанный при различных условиях:

- общая себестоимость в 2006 году: