Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ" (стр. 9 из 13)

Существенным резервом снижения общехозяйственных расходов является устранение непроизводительных расходов, общая сумма, которых составила 2488,6 тыс. р. Выявленные отклонения по статьям затрат обусловили изменение структуры общехозяйственных расходов. Однако по-прежнему значительную долю в них занимают налоги, сборы и прочие обязательные отчисления (28,9%), содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения (22,0%), аппарата управления и прочего общезаводского персонала (21,1%), а также расходы на проведение испытаний, опытов, исследований (9,8%). В связи с этим объектами пристального внимания управленческого персонала должны стать именно эти статьи расходов, а также непроизводительные затраты.

Одним из вариантов решения всех указанных проблем видится в разработке смет (бюджетов) по каждому производственному подразделению (цеху, вспомогательному участку), линейной и функциональной службе на основе сводной сметы по предприятию. С помощью таких смет будет осуществляться контроль за отклонениями фактических затрат от установленных в смете, и, таким образом, появиться возможность повысить заинтересованность и ответственность служб, отделов, цехов, участков за допущение перерасходов [9].

2.7 Анализ динамики и выполнения плана себестоимости отдельных видов продукции

Исследование себестоимости продукции по статьям калькуляции способствует углублению поиска внутрихозяйственных резервов ее снижения [5].

Анализ выполняется в аналитических таблицах 2.11 и 2.12. Рассмотрим сначала изменение себестоимости куттера ВК125 и отклонение ее от плана. Наблюдается перерасход по таким статьям как покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (10,7 тыс. р. или на 2,6%); спецоснастка (1,93 тыс. р. или на 24,4%); общепроизводственные расходы (12,9 тыс. р.), прочие производственные расходы (0,12 тыс. р.); внепроизводственные расходы (0,54 тыс. р.) Таким образом, величина внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости куттера ВК125 составляет 26,28 тыс. р. (10,7+1,93+12,9+0,09+0,12+0,54). Причем наибольшую их сумму представляют резервы снижения общепроизводственных расходов. Также наблюдается экономия по некоторым статьям. Экономия сырья и материалов составила 5,7 тыс. р., транспортно-заготовительные расходы сократились на 1,82 тыс. р., уменьшились затраты на оплату труда на 4,65 тыс. р.

Теперь проанализируем выполнения плана себестоимости по станции управления блоком превенторов СУЗ 21.060. Наблюдается отклонение фактической себестоимости от плановой на 59,7 тыс. р. Проанализируем в отдельности по статьям затрат. Из таблицы 2.12 видно, что произошел перерасход по сырью и материалам на 11,3 тыс. р., заработной плате на 3,3 тыс. р. на наибольший перерасход наблюдается по накладным расхода: на 68,17 тыс. р. по цеховым расходам и на 3,7 тыс. р. по общезаводским расходам. Таким образом, величина внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости станции управления СУЗ 21.060. составляет 88,12 тыс. р. Причем наибольшую их сумму представляют резервы снижения накладных расходов. Также наблюдается экономия по внепроизводственным расходам (7,55 тыс. р.), прочим производственным расходам (4,09 тыс. р.), транспортно-заготовительным расходам (0,85 тыс. р.) и по покупным изделиям и полуфабрикатам (7,8 тыс. р.).

Таблица 2.11 – Анализ себестоимости Куттер ВК-125

Статьи	Затраты на единицу продукции, работ, услуг			Отклонение (+,–)
				От предыдущего года		От плана
	за предыдущий год	по плану	фактически	сумма	%	сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	235,0	245,2	239,5	+4,5	101,9	-5,7	97,7
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий.	382,1	406,2	416,9	+34,8	109,1	+10,7	102,6
Транспортно-заготовительные расходы	37,03	41,2	39,38	+2,35	106.3	-1,82	95,6
Итого материальных затрат	654,13	692,6	695,78	+41,65	106,4	+3,18	100,5
Расходы на оплату труда	58,9	89,6	84,95	+26,05	144,2	-4,65	94,8
Отчисление на социальное страхование	16,55	25,1	23,87	+7,32	144., 2	-1,23	95,1
Спецоснастка	6,81	7,9	9,83	+3,02	144,3	+1,93	124,4
Общепроизводственные расходы	292,63	361,5	374,4	+81,77	127,9	+12,9	103,6
Общезаводские расходы	34,07	25,1	24,57	-9,5	72,1	-0,53	97,9
Потери от брака	5,32	5,98	6,07	+0,75	114,1	+0,09	101,5
Прочие производственные расходы	21,05	23,9	24,02	+2,97	114,1	+0,12	100,5
Внепроизводственные расходы	8,72	9,41	9,95	+1,23	114,1	+0,54	105,7
Полная себестоимость	1098,16	1241,09	1253,44	+155,28	114,1	+12,35	101
Прибыль	60,1	65,5	69,56	+9,46	114,1	+4,06	101
Оптовая цена	1160,0	1306,6	1323,0	+163	114,1	+16,4	101

Таблица 2.12 – Анализ себестоимости станции управления блоком превенторов СУЗ 21.060.

Статьи	Затраты на единицу продукции, работ, услуг			Отклонение (+,–)
				От предыдущего года		От плана
	за предыдущий год	по плану	фактически	сумма	%	сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	172,5	199,8	211,1	+38,6	122,4	+11,3	105,7
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий.	541,6	564,1	556,3	+14,7	102,7	-7,8	98,6
Транспортно-заготовительные расходы	10,25	12,2	11,35	+1,1	110,7	-0,85	93
Итого материальных затрат	724,45	776,1	778,75	+54,3	107,5	+2,65	100,3
Расходы на оплату труда	135	137,2	140,5	+5,5	104,1	+3,3	102,4
Отчисление на социальное страхование	37,9	38,6	39,5	+1,6	104,2	+0,9	102,3
Общепроизводственные расходы	404,1	425,4	493,57	+89,47	122,1	+68,17	116
Общезаводские расходы	43,27	47,8	51,5	+8,23	119	+3,7	107,7
Потери от брака	6,85	7,05	7,27	+0,42	106,1	+0,22	103,1
Прочие производственные расходы	27,73	34,1	30,01	+2,28	108,2	-4,09	88
Внепроизводственные расходы	77,23	28,1	20,55	-56,68	26,6	-7,55	73,1
Полная себестоимость	1454,24	1493,95	1561,95	+107,71	107,4	+68	104,5
Прибыль	72,72	74,7	78,1	+5,38	107,4	+3,4	104,5
Оптовая цена	1527	1569	1640	+113	107,4	+71	104,5

2.8 Анализ резерва снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

(2.3)

где

- фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции;

-фактические и дополнительные затраты;

- резерв сокращения затрат на производство продукции;

- фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции [15].

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии [15].