Цель - расчет изменения ДЗ и КЗ предприятия в плановом периоде для формирования бюджета по балансовому листу.
Исходной информацией является:
Отгрузка в счет ¯ КЗ = Q отгрузки в счет ¯ КЗ, т ´ Цена ГП, т. р. /т ´1,18
Отгрузка в счет ДЗ = Q отгрузки в счет ДЗ, т ´ Цена ГП, т. р. /т ´1,18
Гашение КЗ денежными средствами (таблица 2.1)
Денежные авансы выданные (таблица 2.1). Знаком " - " обозначается снижение обязательств, знаком "+" - увеличение обязательств. Итоговое изменение отражается последовательным суммированием статей по соответствующим колонкам с учетом знаков.
Таблица 2.18. Расчеты с контрагентами
| Контрагенты | Операция | Изменения ДЗ | Изменения КЗ |
| Со стороны предприятия | |||
| Потребители | Отгрузка в счет гашения КЗ | -168415,5 | |
| Потребители | Отгрузка в счет увеличения ДЗ | 168415,5 | |
| Поставщики | Гашение КЗ денежными средствами | -8000 | |
| Поставщики | Денежные авансы выданные | 40000 | |
| Со стороны поставщиков и потребителей | |||
| Поставщики | Поступление сырья в счет уменьшения ДЗ | 0 | |
| Поставщики | Поступление сырья в счет увеличения КЗ | 0 | |
| Потребители | Поступление денег в счет уменьшения ДЗ | -26500 | |
| Потребители | Денежные авансы полученные | 10000 | |
| Сторно НДС гашения КЗ | 25690,5 | ||
| Проводка НДС по авансу денежному | -1525,4237 | ||
| ИТОГО | 181915,5 | -142250,424 | |
Целью формирования ББЛ является получение информации о финансовом и имущественном положении организации на конец планового периода.
Бюджет по балансовому листу строиться по динамичному принципу, т.е. отражаются не только остатки на начало и на конец планового периода, но и обороты за период, которые характеризуют изменения в финансовом состоянии предприятия за плановый период.
Исходными данными для формирования бюджета по балансовому листу являются фактически переходящие остатки с конца предыдущего периода.
Сальдо К.П. = Сальдо Н.П. + Обороты за период
Оборот по основным средствам = Стоим. оборудования и монтожа - амортизация
СМ = Стоим. остатков сырья К.П. (таблица 2.6) + итого отходов (таблица 2.7)
Оборот НДС по приобретенным ценностям = - НДС по гашению КЗ за сырье и материалы (таблица 2.16)
Оборот по ДЗ = Итог. изменения ДЗ (таблица 2.18)
Оборот ДС = Итог. сальдо ДС (таблица 2.17)
Оборот резерв. капитал = резервный фонд "по отгрузке" (таблица 2.14)
Оборот нераспределенной прибыли учетного периода = распределение прибыли "по отгрузке" (таблица 2.14)
Таблица 2.19. Бюджет по балансовому листу
| АКТИВ | Код показателя | На начало планового периода | Обороты за плановый период | На конец планового периода |
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | 0 |
| Основные средства | 120 | 157500 | 14876 | 172376 |
| Незавершенное строительство | 130 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу I | 157500 | 14876 | 172376 | |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы: | 210 | 314185 | 14520 | 328705 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 5685 | 18977 | 24662 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 308500 | -4457 | 304043 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 1563 | -1220 | 343 |
| Дебиторская задолженность | 230 (240) | 35000 | 181915,5 | 216916 |
| Денежные средства | 260 | 50000 | 580305 | 630305 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу II | 290 | 400748 | 775520 | 1176268 |
| БАЛАНС | 300 | 558248 | 790396 | 1348644 |
| ПАССИВ | Код показателя | На начало планового периода | Обороты за плановый период | На конец планового периода |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 410 | 25000 | 0 | 25000 |
| Добавочный капитал | 420 | 234213 | 0 | 234213 |
| Резервный капитал | 430 | 0 | 46632 | 46632 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 0 | 886014 | 886014 |
| Итого по разделу III | 490 | 259213 | 932646 | 1191859 |
| VI. Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 299035 | -142250 | 156785 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу VI | 690 | 299035 | -142250 | 156785 |
| БАЛАНС | 700 | 558248 | 790396 | 1348644 |
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Коэффициент автономии:
Характеризует независимость предприятия от внешних финансовых источников в формировании объектов оборотных и внеоборотных активов. Чем выше значение коэффициента автономии (Ка), тем более финансово устойчива, стабильна и независима организация от внешнего финансирования. Низкое значение Ка отражает потенциальную опасность возникновения у организации дефицита денежных средств. Оптимальное значение для коэффициента составляет величина 0,5.
Ка = Собственный капитал / Суммарный актив
Ка н. п. = 259213 /558248 = 0,46, Ка к. п. = 1191859/1348644 = 0,88
Для предприятия характерно увеличение значения коэффициента на конец планового периода.
Значение коэффициента 0,88 говорит о высокой финансовой устойчивости и независимости от внешних источников заимствования.
Коэффициент маневренности собственного капитала:
Данный коэффициент характеризует способность предприятия за счет собственных средств покрывать часть оборотных активов. Оптимальное значение коэффициента составляет 0,2-0,5.
Км = Собственные оборотные средства / Собственный капитал
Собственные оборотные средства = Собственный капитал - Внеоборотные активы
Км н. п. = (259213-157500) / 259213 = 0,39
Км к. п. = (1191859-172376) / 1191859 = 0,85
Полученное значение коэффициента маневренности на начала периода находится в пределах нормы. Коэффициент маневренности на конец периода превышает оптимальное значение и составляет 0,85. Такое отклонение сигнализирует о том, что следует уделить внимание проблеме финансирования текущей деятельности (вложения в оборотные активы) за счет собственного капитала.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
Данный коэффициент характеризует способность предприятия покрывать объемом собственного капитала сумму внеоборотных активов и оборотных активов в части запасов. Значение коэффициента стремится к 1.
Кобесп. = Собственный капитал/ (Внеоборотные активы+Материальные оборотные средства)
Кобесп. н. п. = 259213/ (157500+ 314185) = 0,55
Кобесп. к. п. = 1191859/ (172376+328705) = 2,37
Увеличение значения коэффициента по сравнению с началом периода обусловлено значительным ростом величины собственных средств. Коэффициент обеспеченности свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:
Коэффициент показывает, на сколько предприятие располагает собственными источниками формирования капитала по сравнению с заемными средствами.
Кс/з= Собственный капитал/ Заемный капитал
Кс/з н. п. =259213/ 299035= 0,87
Кс/з к. п. =1191859/156785 = 7,6
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала характеризует покрытие собственным капиталом объема обязательств в 0,87 раз и в 7,6 раза на начало и на конец планового периода соответственно. Можно сделать вывод о финансово-устойчивой позиции предприятия.
Коэффициент рентабельности:
Рентабельность отражает эффективность осуществляемых предприятием затрат. Экономический смысл - сколько денежных единиц прибыли приходится на одну денежную единицу капитала (выручки, затрат).
Чем больше их значение, тем лучше работает предприятие.
Рентабельность продукции характеризует экономический эффект в процессе реализации продукции на единицу затрат на производство.