• наличие доходной составляющей в инвестиционном бюджете (подбюджете 1-го уровня, включаемом в сводный бюджет). Структура сводного бюджета промышленного предприятия является однотипной и не зависит от длительности бюджетного периода. Другое дело, что при составлении инвестиционного бюджета на текущий период (месяц или квартал) планирование освоения средств по долгосрочным инвестиционным программам производится от достигнутого уровня (на начало периода) в соответствии с инвестиционным бюджетом, включенным в бюджет развития. Иными словами, долгосрочная инвестиционная программа в качестве обособленного объекта планирования (включая параметры совокупных капитальных и текущих затрат, валовых и чистых поступлений, окупаемости и т.д.) фигурирует только в долгосрочном же бюджете развития.
В рамках краткосрочного (месячного либо квартального) бюджета собственно как "инвестиционное планирование" можно определить локальные закупки оборудования с коротким сроком монтажа, вызванные текущими (данного бюджетного периода) бюджетными планами по производству и сбыту. По этой составляющей инвестиций присутствует финансово-экономическое обоснование, проистекающее из бюджетных планов краткосрочного же периода. Включение же показателей планового освоения средств или сроков ввода в строй объектов долгосрочнoгo капитального строительства в краткосрочный бюджетный план производится на основе графика освоения средств с общей продолжительностью, выходящей за рамки краткосрочного бюджетного периода (разумеется, с корректировкой на текущую ситуацию, как то наличие финансовых ресурсов сверх текущих производственных потребностей и пр).
Таким образом, инвестиционный доход, строго говоря, является параметром лишь долгосрочного бюджета развития, когда в рамках одного бюджетного периода можно сопоставить произведенные затраты и полученный доход, то есть оценить величину эффекта от инвестиций. Притом, что инвестиционный доход по вводимым в строй объектам капитального строительства включается в краткосрочный бюджетный план, его величина не учитывается при сопоставлении финансовых результатов деятельности предприятия отчетного и предыдущего краткосрочных бюджетных периодов. Здесь в расчет принимаются только финансовые результаты по текущим операциям. Это вполне естественно, так как полученный результат от инвестиций обусловлен затратами, которые могли производиться на протяжении многих краткосрочных бюджетных периодов.
В. Индикативный "скользящий" бюджет (1 год). Это бюджет особого рода. Он принимается в начале года и полностью аналогичен бюджету развития (то есть в начале года принимаются всего два бюджета - бюджет развития на 1 год и краткосрочный бюджет на 1 квартал). После истечения 1 квартала к "скользящему" бюджету добавляется еще один квартал (I квартал следующего года), после истечения II квартала - II квартал следующего года и т.д. Этим обеспечивается непрерывное 12 - месячное планирование. Данное обстоятельство очень существенно для эффективности управленческого планирования на предприятии. Корректировка бюджета развития и принятие очередного квартального бюджета в течение года происходят одновременно и на основе разработки очередного "скользящего" годового бюджета. Так, подвергая ревизии объемы инвестиций в III квартале бюджета развития, управленцы должны знать ситуацию не только до конца года, но и на год вперед (считая с начала этого квартала), иначе корректировка инвестиционной политики может быть недостаточно обоснованной. Индикативный "скользящий" бюджет:
• не только не является обязательным, но и по определению никогда не выполняется и служит для сугубо аналитический целей. Контрольно-стимулирующая функция в нем отсутствует;
• детализация бюджетных показателей такая же, как и в бюджете развития.
Таким образом, сочетание двух долгосрочных сводных бюджетов и одного краткосрочного позволяет проводить управленческую политику, в которой сбалансированы и взаимоувязаны стратегические и текущие цели предприятия. Такой подход целесообразно использовать на крупных промышленных предприятиях, где дополнительные издержки по ведению планово-аналитической работы оправданы в контексте повышения качества принятия управленческих решений.
Для средних по размеру предприятий можно рекомендовать планирование на основе двух бюджетов (краткосрочного квартального бюджета и годового бюджета развития).
Для мелкого же бизнеса, как правило, разумно практиковать лишь текущее планирование с составлением только квартальных бюджетов. Мелкие компании, в своей основе, наиболее зависимы от внешних факторов рыночной конъюнктуры и при этом наиболее гибко могут "подстраивать" под изменения рынка свой ресурсный потенциал. Для них будущее через год или два - это "черный ящик" Юма. Поэтому для мелкого бизнеса составление долгосрочных бюджетов чаще всего сродни строитeльcтвy "воздушных замков". Лучше этим не заниматься и с точки зрения экономии денежных средств, и просто во избежание иллюзий - надо ставить перед собой реальные цели.
Исходные данные бюджета промышленного предприятия.
Таблица 2.1
Исходные данные для расчета курсового проекта
| № п/п | Наименование показателя | Цех 1 | Цех2 | |
| 1 | Выпускаемая продукция | Труба 1 (200 мм) | Труба 2 (20 мм) | |
| 2 | Объем продаж, т. | 99000 | 16500 | |
| 3 | Отгрузка в счет изменения задолженности (ДЗ и КЗ) (% от объема продаж),% | 5 | ||
| 4 | Сырье | заготовка углеродистая | штрипс листовой | |
| 5 | Остатки на начало бюджетного периода | |||
| склад ГП, т. | 15000 | 5000 | ||
| склад ГП, т. р. | 255000 | 53500 | ||
| склад СМ, т. | 300 | 200 | ||
| склад СМ, т. р. | 3027 | 2658 | ||
| неоплачено затрат по отгруженной продукции | 10000 | 2500 | ||
| неоплачено затрат по отгруженной продукции в ценах реализации, т. р. | 41000 | 13000 | ||
| неоплачено производственных затрат прошлого периода по отгруженной продукции, т. р. | 100000 | 22000 | ||
| неоплачено ОХР по отгруженной продукции, т. р. | 3000 | 750 | ||
| неоплачено расходов на продажу по отгруженной продукции, т. р. | 450 | 150 | ||
| 6 | Цены (без НДС), т. р. /т. | |||
| газ природный | 0,81 | |||
| электроэнергия | 1,08 | |||
| на продукцию | 24 | 29 | ||
| на сырье | 11,1 | 19 | ||
| концы и обрезки | 0,6 | |||
| некондиция | 3,565 | |||
| стружка | 0,28 | |||
| шлак и окалина | 0,0823 | |||
| угар | 0 | |||
| 7 | Расходные коэффициенты | |||
| сырья | 1,08 | 1,2 | ||
| концы и обрезки | 0,0578 | 0,2 | ||
| некондиция | 0 | 0 | ||
| стружка | 0,0009 | 0 | ||
| шлак и окалина | 0,0211 | 0 | ||
| угар | 0,0002 | 0 | ||
| 8 | Нормы и нормативы | |||
| остатки на складе ГП (% от объема отгрузки бюджетного периода),% | 10 | 40 | ||
| остатки на складе сырья, т. | 1000 | 350 | ||
| вагонная норма отгрузки, т. /вагон | 50 | 30 | ||
| 9 | Затраты по переделу, т. р. | |||
| основная заработная плата | 7808,2 | 6553,3 | ||
| вспомогательные материалы | 94,92 | 55,38 | ||
| амортизация основных средств | 409,23 | 2422,09 | ||
| хозяйственные принадлежности | 2218,8 | 1418,88 | ||
| текущие ремонты | 8587,94 | 1161,48 | ||
| капитальные ремонты | 6745,4 | 248,74 | ||
| содержание основных средств | 6921,4 | 2290,56 | ||
| прочие цеховые расходы | 4714,14 | 3796,96 | ||
| пар | 558,43 | 124,65 | ||
| вода техническая | 1719,35 | 2214,05 | ||
| кислород | 612,55 | 153,43 | ||
| сжатый воздух | 4473,53 | 1070,13 | ||
| газ природный (удельный расход) | 0,0984 | 0,0235 | ||
| электроэнергия (удельный расход) | 0,1775 | 0,1211 | ||
| 10 | ОХР, т. р. | 38812,7732 | ||
| заработная плата | 12738,32 | |||
| ЕСН | 3311,9632 | |||
| амортизация основных средств | 877,32 | |||
| хозяйственные принадлежности | 378,17 | |||
| вспомогательные материалы | 1107 | |||
| энергия | 400 | |||
| налоги, включаемые в себестоимость продукции | 20000 | |||
| 11 | Расходы на продажу, т. р. | 7044,94 | ||
| вспомогательные материалы | 1000 | |||
| транспортно-экспедиторские расходы | 5000 | |||
| реклама | 500 | |||
| услуги железной дороги | 544,94 | |||
| 12 | Капитальные вложения в бюджетном периоде, т. р. | |||
| стоимость оборудования | 17000 | |||
| стоимость монтажа | 3000 | |||
| Характер расчетов с контрагентами | ||||
| 13 | гашение КЗ денежными средствами, включая НДС, т. р. | 8000 | ||
| денежные авансы выданные, включая НДС, т. р. | 40000 | |||
| денежные авансы полученные, включая НДС, т. р. | 10000 | |||
| поступления в счет гашения ДЗ, включая НДС, т. р. | 18000 | 8500 | ||
| погашено за период счетов ДЗ, т. | 4000 | 1000 | ||
| 14 | Налоговое окружение | |||
| налог на прибыль,% | 24 | |||
| НДС,% | 18 | |||
| ЕСН,% | 26 | |||
| налоги со счета 90, т. р. | 27750 | |||
| 15 | Резервный фонд,% от прибыли, остающейся в распоряжении | 5 | ||
Исходной информацией для формирования плана продаж в курсовом проекте (табл.2.1) является объем продаж в натуральном выражении и цены на реализуемую продукцию без НДС (табл.2.1). Объем продаж формируется исходя из индивидуального варианта (вариант № 6) умноженного на 10% от исходного объема и суммированного с исходным объемом продаж.