Прибыль, остающаяся в распоряжение = балансовая прибыль - налог на прибыль
Прибыль к распределению = Прибыль, остающаяся в распоряжение - использование прибыли (резервный фонд)
R = Прибыль, остающаяся в распоряжение / С/стоим. реализации × 100%
Таблица 2.14
Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.
| Наименование статьи | "по оплате" | "по отгрузке" |
| Выручка от реализации | 3019682,627 | 3139950 |
| Себестоимость реализованной продукции | 1832093,547 | 1901192,167 |
| Прибыль от реализации | 1187589,08 | 1238757,833 |
| Прочие операционные доходы и расходы | ||
| Налоги выплачиваемые из Прибыли от реализации | 27750 | 27750 |
| Прибыль балансовая | 1159839,08 | 1211007,833 |
| База для расчета налога на прибыль | 1159839,08 | 1211007,833 |
| Налог на прибыль | 278361,3793 | 278361,3793 |
| Прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия | 881477,7011 | 932646,4539 |
| рентабельность,% | 48,1131 | 49,0558 |
| Использование прибыли | ||
| резервный фонд | 44073,885 | 46632,3227 |
| проценты за кредиты | 0 | 0 |
| пени и штрафы | 0 | 0 |
| Подлежит к распределению | 837403,816 | 886014,1312 |
| Распределение прибыли | ||
| финансирование капитальных вложений из чистой прибыли | 14875,7 | 14875,7 |
| Остаток | 822528,116 | 871138,4312 |
План прибылей и убытков:
Цель - заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как "по оплате", так и "по отгрузке" за плановый период.
План прибылей и убытков, скорректированный "по оплате", заполняется на основании расчета БДР (таблица 2.14).
Исходными данными являются:
Управленческие расходы
"по оплате" (ОХР, соответствующие оплаченной продукции)
"по отгрузке" (ОХР по заводу);
Коммерческие расходы
"по оплате" (КР, соответствующие оплаченной продукции)
"по отгрузке" (КР по заводу);
Прочие операционные расходы (налог из прибыли от реализации);
Таблица 2.15. План прибылей и убытков
| Показатель | "по оплате" | "по отгрузке" | |
| Наименование | Код | ||
| I Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей | 010 | 3019683 | 3139950 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 1786686 | 1855334 |
| Валовая прибыль | 029 | 1232997 | 1284616 |
| Коммерческие расходы | 030 | 6914 | 7045 |
| Управленческие расходы | 040 | 38494 | 38813 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1187589 | 1238758 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Прочие расходы | 100 | 27750 | 27750 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1159839 | 1211008 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 278361 | 278361 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 881478 | 932646 |
План расчетов с бюджетом по НДС:
Цель - расчет НДС, начисленного за плановый период.
Налоговые обязательства по НДС учитываются на кассовом счете 68 ("Расчеты по налогам и сборам") на отдельном субсчете. Соответственно по кредитовой стороне счета отражается увеличение обязательств по налогам перед бюджетом, в частности рассчитывается НДС от реализации продукции. Базой является нетто-выручка от реализации "по оплате", затем НДС по авансам полученным (таблица 2.1). По дебетовой стороне счета отражаются налоговые обязательства, подлежащие возмещению из бюджета, а также уже оплаченные налоги.
Исходными данными являются:
Закупка основного сырья и материалов (таблица 2.6);
Закупка вспомогательного сырья (таблица 2.1);
Закупка энергоресурсов (итого энергозатрат + газ (таблица 2.8) + энергия в ОХР (таблица 2.1));
Хозяйственные принадлежности (таблица 2.1);
Текущие капитальные ремонты - рассматриваются как услуги сторонних организаций (таблица 2.8 текущ. + капит. ремонты);
Прочие услуги (содержание ОС + прочие цеховые расходы в затратах по переделу + услуги ж/д + затраты на рекламу + транспортно-экспедиторские расходы);
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы (таблица 2.1 без НДС);
Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой (база - план реализации по оплате таблица 2.12);
Корректировка сумм, причитающихся к уплате в бюджет (возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям) - это стоимость оборудования + стоимость монтажа (таблица 2.1).
Таблица 2.16
План расчетов с бюджетом по НДС
| Статьи | Дебет | Кредит | ||||||
| База для расчета налога, т. р. | Ставка,% | Сумма НДС, т. р. | База для расчета налога, т. р. | Ставка,% | Сумма НДС, т. р. | |||
| НДС от реализации продукции | *** | *** | *** | 3139950 | 18 | 565191 | ||
| Авансы полученные денежные | *** | *** | *** | 10000 | 15,2542 | 1525,4237 | ||
| Закупка основного сырья и материалов | 1732830 | 18 | 311909,4 | *** | *** | *** | ||
| Закупка вспомогательного сырья | 2332,45 | 18 | 419,841 | *** | *** | *** | ||
| Закупка энергоресурсов | 48652,027 | 18 | 8757,3648 | *** | *** | *** | ||
| Хозяйственные принадлежности | 5834,69 | 18 | 1050,2442 | *** | *** | *** | ||
| Текущие и капительные ремонты | 25115,34 | 18 | 4520,7612 | *** | *** | *** | ||
| Прочие услуги | 326269,53 | 18 | 5873,3154 | *** | *** | *** | ||
| Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы | 8000 | 15,2542 | 1220,3389 | *** | *** | *** | ||
| Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой | 142725 | 18 | 25690,5 | *** | *** | *** | ||
| Возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям | 20000 | 18 | 3600 | *** | *** | *** | ||
| ОБОРОТЫ | 363041,7656 | 566716,4237 | ||||||
| Итоговое сальдо | 203674,6581 | |||||||
Бюджет движения денежных средств (БДДС):
Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.
БДДС дает возможность оценивать потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.
Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Итог сальдо =Сальдо по операционной деятельности + Сальдо по инвестиционной деятельности + Сальдо по финансовой деятельности
Сальдо по любой деятельности = Поступления ДС - Выплаты ДС
Исходными данными являются:
Поступления выручки от реализации (таблица 2.2) = НВ ´ 1,18;
Поступления в счет ¯ ДЗ (таблица 2.1);
Авансы полученные (таблица 2.1);
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов (таблица 2.1);
Выданные денежные средства (таблица 2.1);
Закупка основного сырья (таблица 2.16 база+НДС)
Оплата подрядных работ по монтажу оборудования (таблица 2.1´1,18);
З/п (таблица 2.1 + таблица 2.8)
Начисленная з/п = 26% ´ з/п;
НДС (таблица 2.16);
Налоги, включаемые в ОХР (таблица 2.1);
Налоги на прибыль (таблица 2.14);
Налоги из прибыли от реализации (таблица 2.1)
Капиталовложения (таблица 2.1 стоим. оборуд. ´1,18)
Таблица 2.17. Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.
| Наименование показателя | Показатель |
| Операционная деятельность | |
| Поступления | 3404810 |
| Поступления выручки от реализации | 3368310 |
| Поступления в счет гашения ДЗ | 26500 |
| Авансы полученные | 10000 |
| Выплаты | 2804444,519 |
| Гашение КЗ за поставку энергоресурсов | 8000 |
| Выданные денежные средства | 40000 |
| Закупка основного сырья | 2044739,4 |
| Закупка вспомогательного сырья | 2752,291 |
| Оплата энергозатрат | 57409,39186 |
| Закупка хоз. принадлежностей | 6884,9342 |
| Оплата услуг по проведению текущих и капитальных ремонтов | 29636,1012 |
| Оплата прочих услуг сторонних организаций | 38502,8454 |
| Оплата подрядных работ по монтажу оборудования | 3540 |
| Заработная плата | 34280,57 |
| Начисления на заработную плату | 8912,9482 |
| НДС | 203674,6581 |
| Налоги, включаемые в ОХР | 20000 |
| Налог на прибыль | 278361,3793 |
| Налоги из прибыли от реализации | 27750 |
| Сальдо по операционной деятельности | 600365,4808 |
| Инвестиционная деятельность | |
| Поступления | 0 |
| Реализация имущества | 0 |
| Прочие | 0 |
| Выплаты | 20060 |
| Капиталовложения | 2006 |
| НИОКР | 0 |
| Сальдо по инвестиционной деятельности | -20060 |
| Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности | 580305,4808 |
| Финансовая деятельность | |
| Поступления | 0 |
| Кредиты | 0 |
| Финансовые вложения | 0 |
| Прочее | 0 |
| Выплаты | 0 |
| Проценты по кредитам | 0 |
| Возврат кредитов | 0 |
| Дивиденды | 0 |
| Пени и штрафы | 0 |
| Поощрения | 0 |
| Сальдо по финансовой деятельности | 0 |
| ИТОГОВОЕ САЛЬДО | 580305,4808 |
Бюджет по балансовому листу (ББЛ):