Прибыль, являясь формой дохода, играет большую роль в развитии рыночной экономики. Роль эта конкретно реализуется через функции прибыли, которые она выполняет при формировании, распределении и использовании. Прибыль, являясь превышением доходов над расходами, выполняет функцию обобщающего показателя работы предприятия, служит мерой его эффективности или успеха. По динамике прибыли можно судить о качестве управления предприятием.
2.РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В ТОРГОВЛИ
Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются. [П1.рис. 2].
Принципиальная схема распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлена на рис.
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
| Резервный фонд | Фонд накопления | Фонд социальной сферы | Фонд потребления |
Резервный фонд предназначается для покрытия непроизводительных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отчетного года.
Фонд накопления предназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. За счет данного фонда осуществляются финансирование строительства новых производственных объектов, расширение и реконструкция предприятия, приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста собственных оборотных средств и др.
Фонд социальной сферы предназначен для финансирования капитальных вложений в развитие объектов социальной сферы: строительство жилья, культурно-просветительных учреждений, санаториев, домов отдыха, лагерей отдыха детей, школьных и дошкольных учреждений и т.д.
Фонд накопления и фонд социальной сферы могут выступать в виде единого фонда накопления.
Фонд потребления аккумулирует средства, направляемые на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Конкретные направления и суммы распределения прибыли определяются принятой на предприятии дивидендной политикой и политикой развития предприятия.
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, поэтому порядок налогообложения прибыли постоянно совершенствуется. Это касается как изменений налогооблагаемой базы, ставок налога на прибыль, так и порядка начисления и перечисления налога.
В настоящее время имеются существенные различия в порядке
налогообложения малых предприятий и предприятий, которые к
таковым не относятся.
Предприятиям предоставлено, право выбрать один из двух вариантов начисления налога на прибыль: путем произведения ежемесячных авансовых взносов налога на прибыль в бюджет; путем осуществления ежемесячных платежей от фактически полученной за месяц прибыли.
Необходимо отметить особенности налогообложения малых предприятий. Прежде всего к малым относятся предприятия с численностью работников в розничной торговле до 30 человек, в общественном питании и оптовой торговле — до 50 человек.
В соответствии с Законом РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", принятым в июле 1998г., малые предприятия розничной торговли и общественного питания переводятся на уплату единого налога с вмененного дохода. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.
Сумма вмененного дохода определяется исходя из базовой доходности, установленной в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, и количества единиц этого показателя. В качестве таких физических показателей может применяться единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др. Поскольку предприятия работают в неодинаковых условиях, то сумма вмененного дохода должна быть скорректирована с использованием повышающих или понижающих коэффициентов. Таким образом, сумму вмененного дохода предприятия, подлежащего налогообложению, можно представить в виде формулы:
М = С × N × Д × Е × F × J
где М — сумма вмененного дохода, руб.;
С — базовая доходность на единицу физического показателя, руб.,
N — количество единиц физического показателя (м2; чел., шт.);
Д - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;
Е — региональный корректирующий коэффициент;
F— коэффициент, характеризующий тип населенного пункта;
J— коэффициент, характеризующий дислокацию предприятия
внутри населенного пункта.
Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается:
V= M × 0,2
где V — сумма единого налога на вмененный доход, руб.;
0,2 — ставка единого налога на вмененный доход (20%).
Основным источником получения торговым предприятием прибыли является валовой доход.
Валовой доход от реализации товаров представляет собой сумму от реализации товаров, работ, услуг, определяемую как разницу между продажной и покупной стоимостью товаров.
Валовой доход от реализации товаров отражает цену услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле:
РЦ = СС + Пп + ТНп + НДС + ТН + НП,
где РЦ — розничная цена товара, руб.;
СС — себестоимость производства товара, руб.;
Пп— прибыль производственного предприятия, руб.;
ТНп — торговая надбавка посреднического предприятия
НДС — налог на добавленную стоимость, руб.;
ТН — торговая надбавка розничного торгового предприятия
руб.;
НП — налог с продаж, руб.
Валовой доход торгового предприятия в основном образу счет торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена промышленности) или у посредников (оптовая цена).
Торговая надбавка предназначена для возмещения издержек обращения (затрат торговли по реализации товаров), уплаты налогов и сборов и образования прибыли торгового предприятия.
В настоящее время предприятиям оптовой, розничной и общественного питания независимо от подчиненности собственности предоставлено, право самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при формировании свободных (рыночных) розничных цен на отечественные и импортные товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры максимальной и минимальной торговых надбавок (наценок) для предприятий торговли не регламентированы.
Прибыль от реализации товаров определяется по формуле:
ПР = ВД - НДС - ИО,
где ПР — прибыль от реализации товаров, работ, услуг, руб.;
ВД — валовой доход от реализации товаров, работ, услуг, руб.;
НДС — налог на добавленную стоимость, руб.;
ИО — издержки обращения, руб.
Налог на добавленную стоимость, по своей сути, является налогом на потребителя, так как он фиксируется в розничной цене товара и его конечным плательщиком является потребитель. Этот налог является федеральным, его ставка и порядок начисления определяются на федеральном уровне. В настоящее время ставка налога на добавленную стоимость в торговле установлена в размере 20% объема реализованных товаров. Исключение составляют хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты (за исключением мороженого), продукты детского и диабетического питания, промышленные товары для детей (по утвержденному перечню), по которым в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 788 ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 10%.
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все производители товаров (работ и услуг). Порядок налогообложения прибыли у предприятий розничной торговли имеет свои особенности. Так, если объектом налогообложения у производителей товаров и предприятий оптовой торговли является объем реализованной продукции (работ и услуг), то у предприятий розничной торговли — сумма валового дохода, полученная от реализации. В этой связи ставка налога на добавленную стоимость на предприятиях розничной торговли является расчетной и представляет собой долю налога на добавленную стоимость в валовом доходе. Так, если принять валовой доход розничного торгового предприятия без НДС за 100%, то валовой доход с НДС составит: 100% +20%=120%,а ставка НДС будет равна:
20/ 100 + 20 100 = 16,67%, по товарам со ставкой НДС, равной 10%:
10/100+ 10 100 = 9,09%.
Предприятия розничной торговли, которые осуществляют реализацию товаров с различными ставками налога на добавленную стоимость, обязаны организовать раздельный учет поступления реализации этих товаров. В противном случае при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, применяется высшая ставка налога — 16,67%.
В настоящее время розничная цена товара может быть увеличена на сумму налога с продаж. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, он обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, реализующими товары (работы, услуги) на территории соответствующих субъектов РФ.