Так же в 2007 году наблюдается существенное увеличение затрат по статье "Прочие расходы" на 9567 тыс. рублей или 365%.
Важнейшими задачами построения системы управления затратами являются:
повышение эффективности деятельности предприятия;
определение затрат по основным функциям управления;
расчет затрат по отдельным структурным подразделениям и предприятию в целом;
расчет затрат на единицу продукции (работ, услуг) - калькулирование себестоимости продукции;
подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии хозяйственных решений;
выявление технических способов и средств контроля и измерения затрат;
поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия; выбор методов нормирования затрат;
проведения анализа затрат с целью принятия управленческих решений по совершенствованию производственных процессов, формированию ассортиментной и ценовой политики, оптимизации загрузки производственных мощностей, выбору вариантов инвестирования, прогнозированию объемов производства и сбыта продукции.
Снижение затрат и себестоимости продукции связано, в-первую очередь, с производительностью труда на предприятии.
Уровень производительности труда на предприятии и возможности его повышения определяются рядом факторов и резервов роста. Под факторами роста производительности труда понимаются причины, обусловливающие изменения ее уровня. Под резервами роста производительности труда на предприятии подразумеваются неиспользуемые еще реальные возможности экономии трудовых ресурсов.
На ЛВРЗ можно выделить следующие группы факторов:
повышение технического уровня производства;
улучшение организации производства и труда;
изменение объема производства и структурные изменения в производстве.
Снижение трудоемкости производства продукции является важнейшим и неисчерпаемым резервом повышения производительности труда на ЛВРЗ. Для этого необходимо произвести комплексную механизацию и автоматизацию производства, внедрение новой и модернизация действующей техники, совершенствование технологических процессов, совершенствование организации производства, внедрением научной организации труда.
Выявление и использование резервов фонда рабочего времени на предприятиях осуществляют путем сопоставления плановых и фактических данных об отработанном времени, изучении динамики потерь рабочего времени. Выявление и использование резервов фонда рабочего времени предполагает установление причин нерационального его использования и разработку мероприятий по сокращению его потерь.
Изысканию резервов улучшения использования рабочего времени в большей мере способствует правильная постановка планирования рабочего времени и учета его потерь.
Все вышеперечисленные задачи управления затратами должны решаться в комплексе - только такой подход принесет плоды и будет способствовать росту эффективности работы предприятия.
Финансовая сторона деятельности предприятия является одним из основных критериев его конкурентного статуса. На базе финансовой оценки делаются выводы об инвестиционной привлекательности того или иного вида деятельности и определяется кредитоспособность предприятия.
Финансовое состояние в общих чертах обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств. Таким образом, хорошо организованное финансовое планирование, базирующееся на анализе финансовой деятельности, служит залогом хорошего финансового состояния.
Традиционно оценка финансового состояния проводится по пяти основным направлениям:
имущественное положение;
ликвидность и платежеспособность;
финансовая устойчивость;
деловая активность;
рентабельность.
Таблица 2.15
Анализ финансовых результатов ЛВРЗ за 2005-2007 год
| Статьи актива баланса | Абсолютные величины, млн. рублей | Удельные веса,% | Изменения | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2006 г. по сравнению с 2005 г. млн. рублей /% | 2007 г. по сравнению с 2006 г. млн. рублей /% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Выручка от оказания услуг | 160,8 | 188,88 | 315,07 | 100 | 100 | 100 | 28,08 / 17,9 | 126,19 / 66,8 |
| Себестоим. реализации товаров, продукции, работ, услуг | 110,5 | 184,3 | 291,97 | 68,7 | 97,6 | 92,7 | 73,8 / 66,8 | 107,67 / 58,4 |
| Коммерческие расходы | 1,8 | 0,6 | 1,2 | 1,1 | 0,32 | 0,4 | -1,2 / 66,7 | 0,6 / 100 |
| Управленческие расходы | 0,7 | 0,7 | - | 0,42 | 0,37 | - | 0 | -0,7 / 100 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 47,8 | 3,28 | 21,9 | 29,7 | 17,4 | 6,9 | -44,52 / 93,1 | 18,62 / 567,7 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 47,8 | 3,28 | 13 | 29,7 | 17,4 | 4,1 | -44,52 / 93,1 | 9,72 / 296,3 |
Как видим из таблицы, выручка в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 28,08 млн. рублей или 17,5%. Себестоимость продукции на 73,8 млн. рублей или 66,8%. Коммерческие расходы уменьшились на 1,2 млн. рублей или 66,7%, управленческие расходы остались без изменения. В целом прибыль в 2006 оду составила 3,28 млн. рублей, что на 44,52 млн. рублей меньше, чем в 2005 году (на 93%), это связано в первую очередь, с ростом себестоимости продукции в 2006 г. и ростом объема продаж.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом выручка возросла на 126,19 млн. рублей или 66,8%. Себестоимость продукции на 107,67 млн. рублей или 58,4%. Коммерческие расходы увеличились 0,6 млн. рублей или 100%. В целом прибыль в 2007 году составила 13 млн. рублей, что на 9,72 млн. рублей больше, чем в 2006 году, это связано в первую очередь, с ростом объемов продаж и производительности труда на предприятии.
Таблица 2.16
Анализ оборотных активов ЛВРЗ за 2005 - 2007 г.
| Статьи актива баланса | Абсолютные величины, тыс. рублей | Удельные веса,% | Изменения | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2006 г. по сравнению с 2005 г. тыс. рублей /% | 2007 г. по сравнению с 2006 г. тыс. рублей /% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сырье материалы и другие аналогичные ценности | 64891,5 | 67794,75 | 114000 | 53,6 | 57,5 | 52,4 | 2903,25 / 4,5 | 46205,25 / 68,2 |
| Затраты в незавершенное производство | 19594,5 | 23538 | 37800 | 16,2 | 19,9 | 17,4 | 3943,5 / 20,1 | 14262 / 60,6 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 4821 | 7817,25 | 34800 | 4 | 6,6 | 16 | 2996,25 / 62,1 | 26982,75 / 345,2 |
| Расходы будущих периодов | 2030,25 | 2321,25 | 2400 | 1,7 | 2 | 1,1 | 291 / 14,3 | 78,75 / 3,4 |
| НДС по приобретенным ценностям | 14636,25 | 163,83 | 28700 | 12,1 | 0,2 | 13,2 | -14472,4/ 98,9 | 28536,17 / 17418,2 |
| Запасы и НДС | 120976,5 | 117997,1 | 217700 | 100 | 100 | 100 | -2979,42/ 2,5 | 99702,9 / 84,5 |
Как видим из таблицы, в 2006 г. в структуре сырья, запасов и затрат произошло некоторое увеличение доли "Сырья, материалов и других аналогичных ценностей" с 53,6 до 57,5% и доли "Затрат в незавершенном производстве" с 16,2 до 19,9%. Кроме того увеличилась доля готовой продукции и товаров для перепродажи с 4 до 6,6%, причем темп их прироста составил 62,1%, что говорит об ухудшении данной структуры из-за длительного цикла производства.
В 2007 г. наблюдается увеличение доли по статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" на 9,4% по сравнению с 2006 годом, а также происходит увеличение по статье "НДС по приобретенным ценностям" - на 13%. В целом в 2007 г. произошло увеличение по статье "Сырья, материалов и других аналогичных ценностей" на 46205,25 тыс. рублей или на 68,2%, по статье "Затраты в незавершенном производстве" на 14262 тыс. рублей или 60,2%.
Таблица 2.17
Расчет показателей для определения финансовой устойчивости, тыс. рублей
| Показатели | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Источники собственных средств (капитал и резервы) | 368949,75 | 377387,25 | 557250 |
| 2. Внеоборотные активы | 321642,75 | 117833,25 | 344550 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств | 47307 | 259554 | 488200 |
| 4. Долгосрочные заемные средства | 18022,5 | 6045,75 | 5100 |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств | 65329,5 | 265599,75 | 562350 |
| 6. Краткосрочные заемные средства | - | - | 5000 |
| 7. Общая величина источников формирования запасов | 18022,5 | 6045,75 | 10100 |
| 8. Запасы и НДС | 120976,5 | 117997,08 | 217700 |
| 9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | -73669,5 | 141556,92 | 270500 |
| 10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств | -55647 | 147602,67 | 275600 |
| 11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) | -102954 | -111951,3 | -207600 |
В данном случае финансовое состояние предприятия в 2005 году являлось кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств на 73669,5 тыс. рублей, собственных и долгосрочных заемных оборотных средств на 55647 тыс. рублей, общей величины источников формирования запасов и затрат на 102954 тыс. рублей. "Запасы" не обеспечиваются источниками формирования.