Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "Пуховичский пищекомбинат") (стр. 10 из 21)
За счёт изменения средних цен реализации изделий:
(2.4)где РПпф - объем реализованной продукции в базовом году, рассчитанный на объем реализованной продукции в отчётном году.
2. за счёт средней себестоимости реализации изделий:
, (2.5)Рассмотрим влияние факторов на изменение прибыли в 2007 г. к 2006 г.:
∆Прп = 1168 - 721,5 = 446,5 млн. р ,
= 721,5 ∙ (1,28 - 1) = 202,02 млн. р. 
= 8347 - 7744,42 = 602,58 млн. р., 
= 6820,9 - 7179 = - 358,1 млн. р. Проверка: 202,02 + 602,58 - 358,1 = 446,5 млн. р.Таким образом, в 2007 г. положительное влияние на изменение прибыли от реализации оказали такие факторы, как изменение объема от реализации продукции и изменение средних цен реализации. Изменение себестоимости продукции оказало отрицательное влияние на величину данного показателя в размере 358,1 млн. р.
Факторы, влияющие на изменение прибыли в 2008 г. к 2007 г.:
∆Прп = 760 - 1168 = - 408 млн. р.
= 1168 ∙ (1,1-1) = 116,8 млн. р. = 8063 - 7960,8 = 102,2 млн. р. 
= 7303 - 7930 = - 627 млн. р.Проверка: 116,8 + 102,2 - 627 = - 408 млн. р.
В 2008 г. отрицательное влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение средних цен реализации. Величина изменения данного фактора составила 627 млн. р., что превышает суммарное влияние от изменения объема реализации продукции и от изменения себестоимости продукции. Это привело к снижению прибыли в 2008 г. относительно 2007 г.
Порядок расчета прибыли от реализации продукции ОАО "Пуховичский пищекомбинат" приведен в таблице 10.
Таблица 10 - Расчет прибыли от реализации продукции ОАО "Пуховичский пищекомбинат"
| Показатель | 2006 год | 2007 год | % прироста 2007/2006 | 2008 год | % прироста 2008/2007 | 2009 год (план) | ||
| абс. | отн. | абс. | отн. | |||||
| Выручка от реализации, млн. р. | 9444,3 | 12865,0 | 3420,7 | 136,2 | 11800,0 | -1065,0 | 91,7 | 12620,4 |
| Налоги, включаемые в выручку от реализации, млн. р. | 3411,2 | 4518,0 | 1106,8 | 132,4 | 3737,0 | -781,0 | 82,7 | 4302,3 |
| Выручка от реализации за минусом косвенных налогов, млн. р. | 6033,1 | 8347,0 | 2313,9 | 138,4 | 8063,0 | -284,0 | 96,6 | 8318,1 |
| в т. ч.: бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах | 0,0 | 0,0 | - | - | 0,0 | - | - | 0,0 |
| Условно-переменные издержки, млн. р. | 3582,8 | 4397,1 | 814,3 | 122,7 | 5360,9 | 963,8 | 121,9 | 4749,5 |
| Маржинальная прибыль, млн. р. | 2450,3 | 3949,9 | 1499,6 | 161,2 | 2702,1 | -247,8 | 68,4 | 3568,6 |
| Условно-постоянные издержки, млн. р. | 1728,9 | 2781,9 | 1053,0 | 160,9 | 1942,1 | -839,8 | 69,8 | 2702,2 |
| Прибыль (убыток) от реализации, млн. р. | 721,5 | 1168,0 | 446,5 | 161,9 | 760,0 | -408,0 | 65,1 | 866,4 |
| Операционные доходы (без косвенных налогов), млн. р. | 70,0 | 0,0 | - | - | 0,0 | - | - | 0,0 |
| прочие операционные доходы | 70,0 | 0,0 | - | - | 0,0 | - | - | 0,0 |
| Операционные расходы, млн. р. | 0,0 | 0,0 | - | - | 0,0 | - | - | 0,0 |
| прочие операционные расходы | 0,0 | 0,0 | - | - | 0,0 | - | - | 0,0 |
| Прибыль от операционных доходов и расходов, млн. р. | 70,0 | 0,0 | - | - | 0,0 | - | - | 0,0 |
| Внереализа-ционные доходы (без косвенных налогов), млн. р. | 0,0 | 2,0 | - | - | 95,0 | 93,0 | 4750,0 | 104,0 |
| прочие внереализа-ционные доходы | 0,0 | 2,0 | - | - | 95,0 | 93,0 | 4750,0 | 104,0 |
| Внереализа-ционные расходы, млн. р. | 0,0 | 636,0 | - | - | 188,0 | -448,0 | 29,6 | 321,0 |
| прочие внереализа-ционные расходы | 0,0 | 636,0 | - | - | 188,0 | -448,0 | 29,6 | 321,0 |
| Прибыль (убыток) от внереализа-ционных доходов и расходов, млн. р. | 0,0 | -634,0 | - | - | -93,0 | 541,0 | 14,7 | -217,0 |
| Прибыль (убыток) за отчетный период, млн. р. | 791,5 | 534,0 | -257,5 | 67,5 | 667,0 | 133,0 | 124,9 | 649,4 |
| Налоги и сборы, расходы и платежи из прибыли, млн. р. | 255,3 | 330,0 | 74,7 | 129,3 | 249,0 | -81,0 | 75,5 | 230,9 |
| Прибыль (убыток) к распределению, млн. р. | 536,1 | 204,0 | -332,1 | 38,1 | 418,0 | 214,0 | 204,9 | 418,5 |
| на цели потребления | 161,0 | 18,7 | -142,3 | 11,6 | 113,8 | 95,1 | 608,6 | 114,1 |
| на цели накопления | 284,0 | 185,3 | -98,7 | 65,2 | 304,2 | 118,9 | 164,2 | 304,4 |
Как видно из таблицы, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 446,5 млн. р. Прибыль от операционных доходов и расходов стала на нулевой уровень, появился убыток от внереализационных доходов и расходов в 634 млн. р. В итоге, прибыль за 2007 г. составила 534 млн. р., что составляет лишь 67,5% от уровня прошлого года. Размер прибыли к распределению - 204 млн. р., из нее в фонд потребления направлено 18,7 млн. р. - 9,2%.
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. абсолютное отклонение прибыли от реализации составило 408 млн. р. (65,1% от величины 2007 г), предприятие не имело операционных доходов и расходов. Внереализационные доходы значительно возросли (в 46,6 раза), сократились внереализационные расходы до 29,6%, однако они не превысили доходов. В итоге имеет место убыток от внереализационных доходов и расходов в размере 93 млн. р. Прибыль за отчетный период увеличилась на 133 млн. р. ., что представляет собой 124,9% прибыли 2007 г. После уплаты налогов с прибыли и отчислений в фонд потребления прибыль к распределению составила 418 млн. р., 113,8 млн. р. из которой пошло в фонд потребления (27,2%).
Таким образом, за анализируемый период балансовая прибыль в абсолютном выражении сначала снизилась на 257,5 млн. р., а затем выросла на 133 млн. р. за счет увеличения внереализационных доходов, уменьшения условно постоянных издержек и снижения внереализационных расходов.
2.7 Анализ рентабельности производства
Рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Она показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности реализованной продукции ОАО "Пуховичский пищекомбинат" представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Показатели рентабельности продукции ОАО "Пуховичский пищекомбинат"
| Показатель | 2006 год | 2007 год | % прироста 2007/2006 | 2008 год | % прироста 2008/2007 | 2009 год (план) | ||
| абс. | отн. | абс. | отн. | |||||
| Выручка от реализации, млн. руб. | 9444,3 | 12865,0 | 3420,7 | 136,2 | 11800,0 | -1065,0 | 91,7 | 12620,4 |
| Прибыль от реализации, млн. руб. | 721,5 | 1168,0 | 446,5 | 161,9 | 760,0 | -408,0 | 65,1 | 866,4 |
| Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. | 5311,7 | 7179,0 | 1867,3 | 135,2 | 7303,0 | 124,0 | 101,7 | 7451,7 |
| Рентабельность реализованной продукции,% | 13,6 | 16,3 | 2,7 | 10,4 | -5,9 | 11,6 | ||
Как видно из таблицы, в 2007 г. произошло увеличение рентабельности реализованной продукции по сравнению с 2006 г. на 2,7%, а в 2008 г. она сократилась на 5,9%. Это снижение связано с увеличением себестоимости производимой продукции, затрат на реализацию, снижением прибыли.
Динамика рентабельности отражена на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика рентабельности всей реализованной продукции, %
Влияние на рентабельность реализованной продукции таких факторов, как изменение объёма реализованной продукции и средних цен реализации изделий следует рассчитывать как отношение суммы влияния каждого из названных факторов на прибыль от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции базового года:
, (2.6)где
- изменение прибыли от реализации продукции за счёт i-го фактора (кроме себестоимости - среднего уровня затрат отдельных изделий).Влияние изменения себестоимости реализованных изделий на уровень рентабельности реализованной продукции в этом случае определяется сальдовым приёмом.
, (2.7)где
- рентабельность реализованной продукции базисного и отчётного года, %; 
- общее изменение уровня рентабельности реализованной продукции за анализируемый период, %.