Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "Пуховичский пищекомбинат") (стр. 9 из 21)
На увеличение себестоимости в 2006 и 2008 гг. значительное влияние оказало увеличение прочих затрат, прежде всего за счет полученных предприятием кредитов и займов, а также за счет роста затрат на заработную плату и отчислений на социальные нужды.
Статья затрат "Расходы а оплату труда" постоянно увеличивается, не смотря на то, что численность персонала постоянно сокращается. Это происходит за счет повышения уровня заработной платы, повышения квалификации сотрудников. Повышение расходов на оплату труда произошло также за счет роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной политикой по увеличению заработной платы. Так в 2006 г. расходы на оплату труда составляли 739,4 млн. р. В 2007 г. они составили 771 млн. р., что составляет 104,3% от уровня прошлого года. Данная величина в 2008 г. выросла до 899,8 млн. р., 116,7% от величины 2007 г. В плане на 2009 г. планируемая величина расходов на оплату труда составит 902,8 млн. р.
Величина отчислений на социальные нужды в 2007 г. относительно 2006 г. сократилась на 4,5 млн. р. и составила 284 млн. р. - 98,4% от значения предыдущего периода. Это связано с сокращением численности персонала. В 2008 г. отчисления на социальные нужды выросли до 113,3% от уровня предыдущего года. Это произошло из-за повышения уровня заработной платы работников.
Амортизация основных средств и нематериальных активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 33,8% и составила 396 млн. р. Это связано с тем, что в 2007 г. была осуществлена модернизация линии розлива, закуплены отдельные элементы по которым начисляется амортизация. В 2008 г. рост заной статьи затрат был незначительным - 6,8%. В 2009 г. планируется не вкладывать деньги в приобретение основных средств, и, следовательно величина данной статьи практически не измениться.
Расчет затрат по элементу "Сырье и материалы" представим в виде таблицы 8.
Таблица 8 - Затраты на сырье и материалы
| Показатель | 2006 год | 2007 год | % прироста 2007/2006 | 2008 год | % прироста 2008/2007 | 2009 год (план) | ||
| абс. | отн. | абс. | отн. | |||||
| Нормируемые затраты | ||||||||
| Сырье и материалы, млн. р. | ||||||||
| в том числе: | ||||||||
| Сок яблочный сброж. - спиртовой | 864,0 | 1476,8 | 612,8 | 170,9 | 1323,6 | -153,2 | 89,6 | 1463,9 |
| Сок вишневый концентриров. | 211,3 | 453,8 | 242,5 | 214,8 | 406,7 | -47,1 | 89,6 | 455,8 |
| Спирт в/о | 391,1 | 529,2 | 138,1 | 135,3 | 633,3 | 104,1 | 119,7 | 776,8 |
| Сахар | 201,4 | 205,3 | 3,9 | 101,9 | 209,1 | 3,8 | 101,9 | 243,7 |
| Вода | 1,1 | 1,9 | 0,8 | 172,7 | 1,7 | -0,2 | 89,5 | 1,9 |
| Бентонит | 0,0 | 4,2 | - | - | 3,8 | -0,4 | 90,5 | 4,2 |
| Желатин | 0,0 | 1,3 | - | - | 1,2 | -0,1 | 92,3 | 1,3 |
| Бой бутылки | 11,3 | - | - | - | - | - | - | - |
| Ароматизатор | 3,3 | - | - | - | - | - | - | - |
| Лимонная кислота | 0,3 | - | - | - | - | - | - | - |
| Натрий бензоат | 0,1 | - | - | - | - | - | - | - |
| Двуокись углерода | 0,2 | - | - | - | - | - | - | - |
| Термоусадочная пленка | 1,2 | - | - | - | - | - | - | - |
| Бутылка ПЭТ | 10,5 | - | - | - | - | - | - | - |
| Пробка | 85,8 | - | - | - | - | - | - | - |
| Сок яблочный сброженный | 160,7 | 0,0 | - | - | - | - | - | - |
| Спирт | 88,7 | - | - | - | - | - | - | - |
| Сок яблочный восст. сброж. - спиртовой | 41,3 | - | - | - | 554,1 | - | - | - |
| Сок вишнев концентриров. | 11,3 | - | - | - | - | - | - | - |
| Фильтр-картон, т кфм | - | 36,4 | - | - | 36,6 | 0,2 | 100,5 | 41,0 |
| Итого нормируемые затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов, млн. р. | 1998,7 | 2708,9 | 710,2 | 135,5 | 3169,9 | 461,0 | 117,0 | 2988,6 |
| Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, млн. р. | ||||||||
| Пробка | 140,2 | - | - | - | 125,6 | - | - | 140,8 |
| Этикетка | 36,7 | 69,9 | 33,2 | 190,5 | 62,2 | -7,7 | 89,0 | 70,2 |
| Сода каустическая | 5,0 | 10,9 | 5,9 | 218,0 | 9,8 | -1,1 | 89,9 | 11,0 |
| Акцизная марка | 600,0 | 694,0 | 94,0 | 115,7 | 622,0 | -72,0 | 89,6 | 697,0 |
| Клей | 23,9 | 25,6 | 1,7 | 107,1 | 22,9 | -2,7 | 89,5 | 25,7 |
| Дезинфектор | 0,1 | - | - | - | - | - | - | - |
| Соль для очистки фильтров | 0,0 | - | - | - | - | - | - | - |
| Акцизный знак | 0,8 | - | - | - | - | - | - | - |
| Фильтр-картон | 1,5 | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого нормируемые затраты на комплектующие изделия и полуфабрикаты, млн. р. | 752,9 | 940,6 | 187,7 | 124,9 | 843,0 | -97,6 | 89,6 | 944,7 |
| Ненормируемые затраты | 0,0 | -580,6 | - | - | - | - | - | - |
| Всего затраты за вычетом возвратных отходов | 2751,6 | 3069,0 | 317,4 | 111,5 | 4013,0 | 944,0 | 130,8 | 3933,3 |
Динамика структуры себестоимости в 2006-2009 гг. отражена на рисунке 2.
Рисунок - 2 Динамика структуры себестоимости продукции в 2006-2009 гг.
Из рисунка видно, что основная доля затрат приходится на сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты. В 2006 г. их доля в себестоимости продукции составляла 55%, в 2007 г. - 61%, в 2008 г. - 65%. В 2009 г. планируемый уровень - 67%.
За период с 2006 по 2008 гг. сократилась доля прочих затрат, в том числе других затрат (20, 13 и 11%). В 2009 г. планируется оставить затраты на прошлом уровне.
Также можно отметить сокращение доли заработной платы (14, 14, 13%), который произошел за счет сокращения численности работающих. В 2009 г. планируется сократить расходы на оплату труда на 1%.
Доля амортизационных затрат и отчислений на социальные нужды остается неизменной на протяжении всех лет. Однако, в 2009 г. планируется сократить эти показатели на 1%.
Таким образом, увеличению себестоимости продукции в течение рассматриваемого периода преимущественно способствовал рост доли материальных затрат.
2.6 Анализ прибыли предприятия
Прибыль характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Она отражает окончательные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает эффект хозяйственной деятельности. Прибыль используют для оценки деятельности предприятия.
Динамика прибыли предприятия в 2006-2008 годах представлена в таблице 9.
Таблица 9 - Динамика прибыли предприятия
| Показатель | 2006 год | 2007 год | абсол. откл. 2007/2006 | 2008 год | абсол. откл. 2008/2007 |
| Выручка от реализации за минусом косвенных налогов, млн. р. | 6033,1 | 8347,0 | 2313,9 | 8063,0 | -284,0 |
| Себестоимость реализованной продукции, млн. р. | 5311,7 | 7179,0 | 1867,3 | 7303,0 | 124,0 |
| Прибыль (убыток) от реализации, млн. р. | 721,5 | 1168,0 | 446,5 | 760,0 | -408,0 |
Из таблицы видно, что в 2006 г. показатель прибыли от реализации продукции составил 721,5 млн. р. В 2007 г. в сравнении с 2006 г. прибыль увеличилась на 446,5 млн. р. в связи с ростом объемов реализации продукции. В 2008 г. в сравнении с 2007 г. - сократилась на 408 млн. р. Это связано с сокращением объемов реализации и ростом себестоимости производимой продукции.
Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции:
∆Прп = Пр1п - Пр0п = (РП1 - Срп1) - (РП0 - Срп0), (2.1)
где
, 
- прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по базовому году и отчётному; РП0, РП1 - объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за вычетом всех налогов и других отчислений, включаемых в объем реализации, по базовому и отчётному годам; Срп0, Срп1 - себестоимость реализованной продукции по базовому и отчётному годам.1. за счёт изменения объёма реализации продукции:
. (2.2) 
, (2.3)где
- коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полной себестоимости реализованной продукции в базовом году; 
- себестоимость реализованной продукции в базовом году, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчетном году.