Совершенствование управления расходами предприятия (стр. 12 из 17)
Для расчёта фактической выручки по плановым ценам при плановой структуре используют коэффициент выполнения плана, который рассчитывается следующим образом:
К вып.п.=2994,1 / 2894,83 = 1,0343
Из таблицы 11 видно, что выручка увеличилась за счёт структуры на 34,73 тыс.руб.: по маслу сливочному произошло увеличение на 135,69 тыс.руб., по творогу выручка увеличилась на 56,13 тыс.руб., по молоку в пакетах произошло уменьшение выручки на 105,62 тыс.руб.
Если бы план реализации был равномерно перевыполнен на 103,43 % по всем видам продукции не нарушилась запланированная структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 75803,78 тыс.руб. При фактической структуре она выше на 34,73 тыс.руб.
Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевание и удержание позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёмов продаж, но и за счёт более высоких цен.
Вся продукция ООО «Северагрогаз» сертифицирована, высокого качества. Молочная продукция на продукцию I и II сорта не подразделяется. Подразделение производится по колбасе.
3.3.Анализ ритмичности работы ООО «Северагрогаз»
При изучении деятельности организации важен анализ ритмичности его работы (таблица 11) [21,с.117].
Таблица 11
Ритмичность выпуска продукции ООО «Северагрогаз» по декадам 2007года
| Декада | Выпуск продукции за год, тыс. руб. | Удельный вес, % | Выполнение плана, коэффициент | Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Первая | 45540 | 46934 | 28,26 | 28,22 | 1,031 | 28,22 |
| Вторая | 65411 | 68325 | 40,60 | 41,08 | 1,045 | 40,6 |
| Третья | 50180 | 51057 | 31,14 | 30,70 | 1,017 | 30,7 |
| Итого: | 161131 | 166316 | 100 | 100 | 1,032 | 99,52 |
Из таблицы видно, что удельный вес фактически изготовленной продукции в первой декаде составил 328,22 %, что меньше планового показателя на 0,04 %. Во второй декаде фактический удельный вес составил 41,08 %, что больше показателя по плану на 0,48 %, а в третьей декаде фактический удельный вес составил 30,7 %, что меньше плана на 0,44%. Выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,03 %, 1,05 % и 1,02 %.
К ритм = 28,22+40,6+30,7 = 99,52
К вар = (√(46,9-54)2 +(68,3-54)2 +(541,1-54)2 ) /3) / 54 = 0,100
Выпуск продукции по декадам в среднем отклоняется от графика на 10%.
Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
К арит. = 0,031+0,045+0,017=0,093
Предприятие работает ритмично.
3.4Анализ критического объёма продаж и ресурсоёмкости продукции
Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и соответственно объёма продаж [17,с.217]. Выполнить анализ по данным бухгалтерской отчётности достаточно сложно в связи с тем, что по отчётности практически невозможно разделить расходы организации на постоянные и переменные.
Для данной организации к переменным расходам были отнесены материальные расходы в полном объёме, а также 50% расходов на оплату труда и 50% отчислений на социальные нужды. Результаты расчётов представлены в таблице 12 и на графиках (рис. 13, 14).
Таблица 12
Анализ критического объёма продаж продукции ООО «Северагрогаз» за 2005-2007 годы
| № п/п | Наименование показателя | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка | 408408 | 390227 | 361680 |
| 2 | Переменные затраты | 173174 | 301600 | 222772 |
| 3 | Постоянные затраты | 139638 | 150186 | 108603 |
| 4 | Критический объём продаж | 240755 | 312888 | 285797 |
| 5 | Запас коммерческой надёжности | 41 | 20 | 21 |
Критический объём продаж ООО «Северагрогаз» в 2007г. составляет 285797 тыс.руб. при выручке 361680 тыс.руб. На протяжении всего анализируемого периода организация имела выручку, превышающую критический объём продаж.
Организация имеет достаточно высокую степень финансовой надёжности (21% в 2007г.). Такая высокая степень надёжности связана с большим удельным весом переменных затрат в структуре затрат.
Самая высокая степень финансовой надёжности в 2005г. 41% и снижается до 21% в 2006г., величина критического объёма продаж свидетельствует о том, что даже 20%-ое снижение объёма сбыта не приведёт к появлению убытков.
Целью анализа ресурсоёмкости продукции является установление удельных расходов на 1 руб. выручки и отслеживание их динамики, которая характеризует тенденции изменения эффективности использования ресурсов. Показатели ресурсоёмкости характеризуют, сколько организации необходимо затратить ресурсов в денежном выражении на рубль выручки (нетто). Результаты расчётов приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ ресурсоемкости продукции ООО «Северагрогаз» за 2005-2007 годы
| № п/п | Наименование показателя | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Материалоёмкость,руб./руб. | 0,24 | 0,31 | 0,41 |
| 2 | Фондоёмкость, руб./руб. | 0,61 | 0,59 | 0,58 |
| 3 | Амортизациоёмкость, руб./руб. | 0,03 | 0,02 | 0,03 |
| 4 | Зарплатоёмкость, руб./руб. | 0,36 | 0,42 | 0,41 |
| 5 | Чистая маржа, руб./руб. | 0,068 | 0,045 | 0,008 |
Поскольку чистая маржа снизилась с 0,068 руб./руб. до 0,008 руб./руб., можно сделать вывод об общем увеличении ресурсоёмкости продукции. На этом фоне заметен значительный рост материалоёмкости продукции (в 1,71 раза за анализируемый период) и снижение фондоёмкости (в 1,05 раза).
3.5Мероприятия, направленные на совершенствование
управления расходами ООО «Северагрогаз»
Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики: использование достижений НТП; совершенствование организации производства и труда; государственное регулирование экономических процессов.
Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное замечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии расходов в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Расходы по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит расходы на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования предприятия.
Для снижения расходов необходимо приспособление системы к ежедневным колебаниям спроса путем непрерывного регулирования номенклатуры и объема производимой продукции, обеспечение высококачественными комплектующими деталями, нужен рост заинтересованности, активности работников. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения расходов производства, разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономической теории.