Одним из важных резервов повышения эффективности управления расходами предприятия является наиболее полное использование его производственных мощностей. В ООО «Северагрогаз» таким резервом является производственная мощность цеха по приготовлению мясных консервов. Данный резерв образовался в связи с резким сокращением производства мясных консервов с июля 2006 года. Запланированный выпуск данной продукции на 2006 год (318 тыс. банок) был выполнен на 67,3%. Выпуск данной продукции предназначен для обеспечения трассового питания работников ООО «Севергазпром». Так как цех до середины 2006 года работал на полную мощность, не включая во внимание потребность в продукте, произошло чрезмерное скопление данного товара на складе готовой продукции, поэтому руководством предприятия было принято решение о переходе на периодический режим работы цеха. Часть работников была переведена на вакантные должности в цех по переработке мяса, оставшаяся часть занималась подсобными работами (наклеиванием этикетки на жестебанку) и подменой рабочих мясоперерабатывающего цеха, находящихся в отпусках. Такая ситуация продолжается по настоящее время.
Предлагается организовать производство мясных консервов для сторонних организаций-заказчиков на основе их сырья. Данное мероприятие позволит более эффективно использовать основные производственные фонды, трудовые ресурсы, снизить себестоимость продукции. Рассмотрим изменение объема производства мясных консервов в связи с реализацией данного предложения. Исходя из нормативной выработки, объем производства за год составит: 2530 банок за смену * 20 смен/мес * 12 мес = 607200 банок/год (таблица 14).
Таблица 14
Объем производства мясных консервов ООО «Северагрогаз»
| Продукция | Максимальный объем производства | Факт 2006 г. | План на 2008 г. | План производства продукции на год с учетом заказа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Говядина тушеная, тыс.бан. | 461,2 | 165,46 | 39,0 | 470,2 |
| Свинина тушеная, тыс.бан. | 145,5 | 48,19 | 20,0 | 137,0 |
| Всего: тыс.бан. т | 606,6 175,9 | 213,65 62,0 | 59,0 17,1 | 607,2 176,1 |
Из таблицы 14 видно, что объем производства продукции возрастет в 2,8 раза по сравнению фактическим показателем за 2006 год.
Плановые затраты на производство тушенки в количестве 607,2 тыс. банок при численности работников цеха 6 человек составят:
Стоимость сырья:
- мясо говядина жилованное односортное:
0,255 кг/бан. * 470,2 тыс.бан. * 165,00 руб/кг = 19783,67 тыс.руб.;
- жир-топец: 0,03 кг/бан. * 470,2 тыс.бан. * 17,20 руб./кг = 242,62 тыс. руб.;
- мясо свинина жилованное односортное:
0,285 кг/бан. * 137 тыс. бан. * 185,00 руб/кг = 7223,33 тыс. руб.;
Итого: 19783,67 тыс.руб. + 242,62 тыс.руб. + 7223,33 тыс. руб. = 27249,62 тыс.руб.
Вспомогательные материалы (жестебанка №7, гофрокороб, перец черный, соль, лавровый лист, этикетка): 7,39руб/бан *607,2 тыс.бан.= 4487,21тыс. руб.
Зарплата рабочих:
- сдельная зарплата: 2530 бан * 0,28 руб./бан. = 708,40 руб.;
- премия месячная: 708,40 руб. * 30% = 212,52 руб.;
- надбавка за стаж: 708,40 руб. * 3% = 21,25 руб.;
- районный коэффициент: (708,40 + 212,52 + 21,25)*0,15 = 141,33 руб.
Всего – 1083,50 руб./см. * 20 смен/мес. * 12 мес = 260040 руб.
Отчисления по ЕСН – 260040 руб. * 22,5 % = 58509 руб.
Амортизация – 255,0 тыс.руб.
Затраты на электротепловодоснабжение (ЭТВС)– 196,8 тыс.руб.
Прочие расходы (услуги сторонних организаций, транспорта, общехозяйственные) – 0,9 руб./бан. * 607,2 тыс. бан. = 546,48 тыс. руб.
Всего затрат: 33053,66 тыс. руб. / 607,2 тыс.бан.=54,44 руб/бан.
Из данных таблицы 14 видно, что планируемая себестоимость банки тушенки составляет 54,44 руб./бан., а фактическая себестоимость за 2006 год составила 60,29 руб./бан., следовательно сможем сэкономить затраты на 9,7%.
На 2007 год установлена цена реализации 1 банки 60,00 руб. Следовательно, выручка от реализации продукции при объеме реализации на уровне 2006 года составит: 58652 бан * 60,00 руб./бан. = 3519,12 тыс.руб., прибыль (убыток) от реализации:
3519,12 тыс.руб. – 3536,13 тыс.руб. = - 17,01 тыс. руб.;
при планируемом уровне реализации:
607200 бан. * 60,00 руб./бан. = 36432,00 тыс.руб.;
прибыль (убыток) от реализации:
36432,00 тыс.руб. – 33055,97 тыс.руб. = 3376,03 тыс.руб.
Рентабельность продаж на уровне затрат 2006 года составила:
- 17,01 тыс. руб. / 3519,12 тыс.руб. х 100 = - 0,48 %
Рентабельность продаж на уровне планируемых затрат составит:
3376,03 тыс. руб. / 36432,00 тыс.руб. х 100 = 9,3 %.
Производственная себестоимость мясных консервов ООО «Северагрогаз»
| Наименование | Фактическая себестоимость за 2006 год | Планируемая себестоимость | Изменение,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Производство продукции, бан | 58652 | 607200 | 1035,3 |
| 2. Стоимость сырья, тыс.руб. | 49,73 | 44,88 | 90,2 |
| 3. Вспомогательные материалы, тыс.руб. | 7,39 | 7,39 | 100,0 |
| 4.Затраты по переработке, тыс.руб., в том числе | 3,17 | 2,17 | 68,5 |
| Заработная плата | 0,67 | 0,43 | 64,2 |
| Отчисления | 0,16 | 0,10 | 62,5 |
| Амортизация | 0,91 | 0,42 | 46,2 |
| ЭТВС | 0,51 | 0,32 | 62,7 |
| Прочие затраты | 0,92 | 0,90 | 97,83 |
| Всего с/сть 1 банки,руб | 60,29 | 54,44 | 90,30 |
| Всего затрат, тыс. руб. | 3536,13 | 33055,97 | 934,8 |
Проведенные расчеты показали, что убыточное производство консервной продукции за 2006 год можно предотвратить, используя мощность завода более полно. Таким образом, можно обеспечить получение прибыли от реализации продукции в размере 3376,03 тыс. руб. и рентабельность продаж 9,3 %.
В сельском хозяйстве решающее значение имеет специфика готовой продукции, а именно исключительно короткий срок, в течение которого продукция не теряет своих вкусовых качеств и товарного вида. Переработка продукции собственного производства дает возможность предприятию обеспечить ее сохранность и расширить сеть реализации. В ООО «Северагрогаз» часть произведенного молока после первичной обработки используется для переработки, остальная часть реализуется сторонним организациям и идет на собственное потребление (корм скоту). Филиал «Тотемский перерабатывающий завод» производит 45% пастеризованного молока от его общего объема по предприятию. Данная продукция предназначена для реализации в торговых точках Тотемского района, Архангельской области и Республики Коми. Большое количество пунктов обеспечения обуславливает ее нехватку, поэтому важной задачей предприятия является увеличение объема производства молока, а также повышение качества упаковки, в связи с использованием ненадежной упаковки (пакеты) и транспортировкой продукции на дальние расстояния.
Для решения данной проблемы предлагается приобретение и использование в производстве фасовочника автомата АФМ-5012, который позволит значительно увеличить производительность труда и тем самым увеличить производство продукции и высвободить рабочую силу для применения ее на других участках производства. Применение новой упаковки Пюр-Пак позволит обеспечить лучшую сохранность продукта, кроме того, она более удобна при употреблении покупателем.
Производственная мощность фасовочника автомата АФМ-5012 может быть представлена следующими показателями:
- максимальная производительность оборудования 1000 шт./час.;
- максимальная производительность оборудования в смену 8000 шт./час.;
- максимальная производительность оборудования в год 8000 шт./час.*260 раб.дней = 2080 тыс.шт./год.
Затраты на приобретение и монтаж оборудования рассмотрены в таблице 16.
Таблица 16
Планируемые затраты на приобретение и монтаж оборудования ООО «Северагрогаз»
| Наименование | Сумма, руб. |
| 1. Стоимость фасовочника автомата АФМ-5012 | 260000 |
| 2. Стоимость доставки | 833 |
| 3. Монтаж автомата | 21100 |
| 4. Стоимость услуг по наладке автомата | 3150 |
| Всего: | 285083 |
Планируемое производство пастеризованного молока в упаковке Пюр-Пак включают следующие затраты:
- сырье (молоко от филиалов по цене 11,00 руб/кг). Для максимально возможного объема производства молока (2080 тыс. литров) потребуется 0,733 кг сырья молока и 0,267 кг обрата (нормативный расход) на 1 кг молока, тогда годовые затраты на сырье составят:
2080,0 т * 0,733 * 11,00 руб./кг = 16771,04 тыс. руб.;
2080,0 т * 0,267 * 1,40 руб./кг = 777,50 тыс. руб.
Итого по сырью: 16771,04 тыс. руб. + 777,50 тыс. руб.= 17548,54 тыс. руб.
- вспомогательные материалы включают:
расходы на упаковку Пюр-Пак (1 л) – 1,80 руб./шт. * 2080,0 тыс. шт. = 3744,00 тыс. руб.;
изготовление клише двухцветного 4500 руб.;
медицинские материалы (для проведения лабораторного анализа) – средние месячные затраты составляют 985 руб. * 12 мес. = 11820 руб.
Итого по материалам:
3744,00 тыс. руб. + 4,5 тыс. руб. + 11,82 тыс. руб. = 3760,32 тыс. руб.
Затраты на заработную плату рабочих представлены в таблице 17.
Таблица 17
Планируемые затраты на заработную плату рабочих при эксплуатации нового оборудования ООО «Северагрогаз»
| Исполнители | Расценка за 1 нормо-час | Время работы, час/дн. | Численность, чел. | Сменная зараб. плата, руб. | Месячная зарплата с премией (0,30), районным коэффициентом (0,15). |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Оператор по розливу молочной продукции | 19,74 | 8 | 2 | 315,84 | 9915,80 |
| Контролер готовой продукции | 24,42 | 8 | 1 | 195,36 | 6133,33 |
| Итого: | 16049,13 |
Заработная плата рабочих за год составит: