16049,13 руб.*12 мес. = 192589,56 руб.
Отчисления по ЕСН:
192589,56 руб. * 22,5 % = 43332,65 руб.
Расходы на электроэнергию составляют:
- работа фасовочника – 106 кВт/ч * 8 ч * 21 день * 12 мес. = 213696 кВт/ч * 3,54 руб. / кВт/ч = 756483,84 руб.;
- освещение помещения – 16 ламп * 200 Вт/ч * 8 ч * 21 день * 12 мес. = 6451,2 кВт/ч * 3,54 руб./кВт/ч = 22837,25 руб.
Итого на электроэнергию: 756483,84 руб. + 22837,25 руб. = 779321,09 руб.
Сумма амортизационных отчислений за год составит:
- фасовочник: 285083 руб. * 10% (годовая норма амортизации) = 28508,30 руб.;
- здание: 1738100 руб. * 2,5% (годовая норма амортизации) = 43452,50 руб.
Итого амортизационных отчислений: 28508,30 руб. + 43452,50 руб. = 71960,80 руб.
Услуги по тепло-, водоснабжению составят:
- водоснабжение – расход воды на 100 кг молока составляет 2,6 м3, следовательно, на 2080,0 т составит 58240 м3 * 8,86 руб./м3 = 516006 руб.;
- теплоснабжение – 12 Гкал/мес.(ежемесячный расход тепла) * 12 мес. * 490 руб./Гкал = 70560 руб.
Итого: 516006 руб. + 70560 руб. = 586566 руб.
Услуги транспорта включают доставку молока транспортом филиалов с охладительного отделения за 1 т сырья (молока) расценка составляет 45,50 руб., следовательно, за 1524,64 т * 45,50 руб./т = 69371,12 руб.
Услуги сторонних организаций:
- услуги ГУ «Центр ГСЭН в Тотемском районе» по бактериологическому исследованию продукции 7500 руб./мес. * 12 мес. = 90000 руб.,
- услуги ФГУ «Вологодский ЦСМ» по инспекционному контролю за сертифицированной продукцией 2 раза в год * (3280 руб. + 400 руб.(командировочные расходы)) = 7360 руб.,
- услуги Тотемской ЦРБ за проведение очередных медицинских осмотров: 3 чел. * 270 руб. = 810 руб.
Итого: 90000 руб. + 7360 руб. + 810 руб. = 98170 руб.
Общехозяйственные расходы включают расходы на содержание аппарата управления: (зарплата – 468000 руб./год + канцелярские принадлежности 21000 руб.) * 18% (доля от общих расходов пропорционально зарплате рабочих всех цехов) = 88020 руб.
Услуги службы безопасности по охране объекта: 4 контролера * 5500 руб./мес. * 12 мес. = 264000 руб.
Итого: 88020 руб. + 264000 руб. = 352020 руб.
Всего затрат: 2193331,22 руб.
Накладные расходы (8%) –2193,33 тыс. руб. * 0,08 = 175,47 тыс. руб.
Результаты расчетов объединим в таблицу 18.
Таблица 18
Анализ планируемых затрат ООО «Северагрогаз» на производство молока
| Затраты | Факт 2006 г., тыс. руб. | Планируем. затраты, тыс. руб. | Планируем. затраты в % к фактическим |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Производство продукции, т | 582,4 | 2080,0 | 357,1 |
| 2. Стоимость сырья, тыс.руб. | 5603,9 | 17548,5 | 313,1 |
| 3. Вспомогательные материалы,тыс.руб. | 614,3 | 3760,3 | 612,1 |
| 4. Заработная плата, тыс.руб. | 406,3 | 192,6 | 47,4 |
| 5. Отчисления по ЕСН, тыс.руб. | 91,4 | 43,3 | 47,4 |
| 6. Амортизация, тыс.руб. | 52,4 | 72,0 | 137,4 |
| 7. Электроэнергия, тыс.руб. | 728,5 | 779,3 | 107,0 |
| 8. Вода, тепло, тыс.руб. | 80,3 | 586,6 | 730,5 |
| 9. Услуги транспорта, тыс.руб. | 20,7 | 69,4 | 335,3 |
| 10. Услуги сторонних организаций, тыс.руб. | 75,5 | 98,2 | 130,1 |
| 11. Общехозяйственные расходы, тыс.руб. | 274,1 | 352,0 | 128,4 |
| 12. Накладные расходы, тыс.руб. | 427,76 | 175,5 | 41,0 |
| Всего затрат, тыс.руб. | 8374,5 | 23677,7 | 282,7 |
| Себестоимость продукции, руб./кг | 14,37 | 11,38 | 79,2 |
| Цена реализации, руб./кг | 16,00 | 16,50 | 103,1 |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | 9318,1 | 34320 | 368,3 |
| Прибыль от реализации, тыс.руб. | 943,6 | 10642,3 | 1127,8 |
| Рентабельность продаж, % | 10,1 | 31,0 | 306,9 |
Из данных таблицы 18 видно, что с применением нового оборудования себестоимость продукции снизится на 20,8 %, выручка от реализации увеличится 3,6 раза по сравнению с показателем 2006 года, прибыль - 11,2 раза. Показатель рентабельности продаж повысится на 206,9 %.
Прирост прибыли от производства и реализации продукции составит:
П = (16,50 руб./кг – 11,38 руб./кг)*2080000 кг – (16,00 руб./кг – 14,37 руб./кг)*582400 кг = 10649600 руб. – 1153104 руб. = 9496496 руб.
Общий результат, который может быть получен от внедрения данных мероприятий, представлен в таблице 19.
Результаты от внедрения мероприятий по повышению прибыли и рентабельности производства в ООО «Северагрогаз»
| Показатели | Факт 2006г. | План 2008г. | Изменения +; - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Выручка, тыс.руб., в т.ч. - от полной загрузки производ. мощностей; - от внедрения в производство фасовочного автомата; | 12837,22 3519,12 9318,10 | 71215,70 36432,00 34320,00 | + 58378,48 + 32912,88 + 25001,90 |
| 2. С/сть продукции, тыс.руб.,в т.ч. - от полной загрузки производ. мощностей; - от внедрения в производство фасовочного автомата; | 11910,63 3536,13 8374,5 | 57118,84 33055,97 23677,77 | + 45208,21 + 29519,84 + 15303,27 |
| 3. Прибыль от реализации, тыс.руб., в т.ч. - от полной загрузки производ. мощностей; - от внедрения в производство фасовочного автомата; | 926,59 -17,01 943,60 | 14096,86 3376,03 10642,23 | + 13170,34 + 3393,04 + 9698,70 |
| 4. Рентабельность, % - рентабельность продаж - рентабельность основной деятельности | 7,22 7,78 | 19,80 24,68 | + 12,58 + 16,90 |
Необходимо принять предложенные мероприятия, так как прибыль от внедрения этих предложений увеличится на 13170 тыс.руб., рентабельность повысится:
- рентабельность продаж на 12,58 %;
- рентабельность основной деятельности на 16,90 %
Заключение
Достижение высоких финансовых результатов деятельности предприятия, максимизация прибыли и повышение эффективности производства невозможно достичь без эффективного управления расходами на производство и реализацию продукции, умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе.
Управление расходами – это не минимизация затрат, что может привести к сокращению производства, а более эффективное использование ресурсов компании, их экономия и максимизация отдачи от них на всех этапах производственного процесса. Постановка процесса управления расходами в компании заключается в признании затрат,
их учете, группировке и разнесении и представления их в виде, удобном для дальнейшего анализа и принятия управленческих решений.
Считается, что управление расходами – это обязанность экономической службы предприятия, которая осуществляет нормирование, планирование и контроль расходов. Однако, это самое глубокое заблуждение. Экономическая служба должна консолидировать данные, проверять их, но в формировании себестоимости принимают участие абсолютно все подразделения предприятия и планирование расходов, ответственность за их величину должна быть переложена, разделена на руководителей подразделений предприятия. Сокращение расходов должно осуществляться теми людьми, кто за них отвечает и в тех подразделениях, где эти расходы возникают.
В дипломной работе были рассмотрены понятие управления расходами, задачи, принципы, функции процесса управления расходами; дано понятие расходов и их классификация, применительно к управленческому учету; исследованы современные методы учета расходов и калькулирования себестоимости.
Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее размер зависит от адекватности соответствия перечня (ассортимента), количества и качества товаров спросу на них, методов реализации, а так же от многих обстоятельств, таких как уровень расходов производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учёт в ООО «Северагрогаз» ведётся в соответствии с законодательными актами.
Готовая продукция в соответствии с учётной политикой отражается по фактической себестоимости. Выпуск и продажа продукции сопровождается необходимыми первичными документами.
Продажа продукции в ООО «Северагрогаз» осуществляется в соответствии с заключенными договорами и путём свободной продажи через розничную торговлю.
Выручка определяется по методу «по-отгрузке», который отражён в учётной политике предприятия.
Синтетический учёт готовой продукции ведётся в соответствии с рабочим планом счетов, разработанном на предприятии, на счёте 43 «Готовая продукция».
При выполнении дипломной работы использовались методы экономического анализа. Для анализа использовались данные бухгалтерской и статистической отчётности за 2005-2007гг.
В ходе данной работы были рассмотрены теоретические подходы к понятию и классификации расходов ООО «Северагрогаз». Результаты проведённых исследований позволяют сделать ряд выводов. За анализируемый период объемы производства сельскохозяйственной продукции снизились, что повлекло за собой снижение суммы выручки от реализации, а также показателей прибыли и рентабельности. При сокращении численности работников производительность труда к концу периода возрастает.