(665 735 р. + 99 860 р.) . 0,03 = 22 968 тыс. р.
Расчет суммы НДС по реализации:
(665 735 р. + 99 860 р. + 22 968 тыс. р.) . 0,18 = 141 941 р.
Расчет отпускной стоимости изделия:
665 735 р. + 99 860 р. + 22 968 р. + 141 941 р. = 930 234 р.
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам и платежам, уплачиваемым по прибыли и оборотам от реализации:
а) в рублях:
23 966+22 968+141 941 ‑ 44830 тыс. р. = 124045 р.
б) в процентах:
124 045 р. : 930 234 р. . 100 % = 13,3 %
Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации:
99 860 р. – 23 966 р. = 75 894 р.
Расчет рентабельности по чистой прибыли:
75 894 р.: 665 735 р. . 100 % = 11,4 %.
Расчет 2 (упрощенная система налогообложения, ставка единого налога 10 %, отпускная стоимость изделия не меняется).
Исходные данные:
1. Себестоимость изделия составляет 665 735 р. (без учета НДС по приобретенным материалам).
2. Ставка единого налога по упрощенной системе (налоговая нагрузка на изделие) – 10 %.
3. Отпускная стоимость изделия – 930 234 р.
4. Сумма НДС по приобретенным материалам (НДС относится на затраты по производству изделия) – 44 830 р.
Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате:
930 234 р. . 10 : 100 = 93 023 р.
Расчет себестоимости изделия с учетом входного НДС, отнесенного на затраты по производству:
665 735 р. + 44 830 р. = 710 565 р.
Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации:
930 234 р. – 710 565 р. – 93 023 р. = 126 646 р.
Расчет рентабельности по чистой прибыли:
126 646 р. : 710 565 р. . 100 % = 17,8 %.
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам, уплачиваемым по оборотам от реализации:
а) в рублях- 93023 р.
б) в процентах:
93 023 р. : 930 234 р. . 100 % = 10 %.
Расчет 3 (упрощенная система налогообложения, ставка единого налога 8 %, отпускная стоимость изделия не меняется).
Исходные данные:
1. Себестоимость изделия составляет 665 735 р.
2. Ставка единого налога по упрощенной системе – 8 %.
3. Ставка НДС по реализации – 18%.
4. Отпускная стоимость изделия – 930 234 тыс. р.
5. Сумма НДС по приобретенным материалам – 44 830 тыс. р.
Расчет суммы НДС по реализации:
930 234 *18/118 = 141 900 р.
Расчет облагаемой базы по единому налогу:
930 234 р. – 141 900 р. = 788 334 р.
Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате:
788 334 р. * 8/100 = 63 066 р.
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам, уплачиваемым по оборотам от реализации:
а) в рублях:
63 066+141 900 – 44 830 =160 136 р.
б) в процентах:
160 136 р. : 930 234 р. . 100 % = 17,2 %.
Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации:
930 234 р. – 665 735 р. – 141 900 р. – 63 066 р. = 59 533 р.
Расчет рентабельности по чистой прибыли:
59 533 р. : 665 735 р. . 100 % = 8,9 %
Анализ проведенных расчетов показывает, что налоговая нагрузка при использовании традиционного варианта налогообложения составила по оборотным налогам 13,3 % против 10 % при упрощенной системе налогообложения. При годовом обороте в 1800 млн. р. экономия по оборотным налогам применительно к исходным данным примеров 1 и 2 (13,3 % - 10%).1800 млн. р.) составит 59 млн. 400 тыс. р. Казалось бы, экономия не очень значительная. Но не следует забывать, что эта экономия обеспечена при значительной сумме уплаченного НДС по приобретенным материалам: соотношение НДС «на входе» к НДС «на выходе» ‑ 31,6 % (44 830 р. : 141 900 р. . 100 %). Данное соотношение, как показывает анализ, является достаточно существенным. Если бы рассматриваемое соотношение составляло 5 %, а оно реально для организаций, то налоговая нагрузка при традиционном варианте налогообложения составила бы 20,25%, а экономия по уплате оборотных налогов при упрощенной системе составила бы 125 млн. 100 тыс. р. или более 7 % годовой выручки.
Если бы входной НДС составлял, например, 70 % от НДС «на выходе», то ситуация была бы иная: налоговая нагрузка составила бы только 11,36 %, т.е. ниже чем при традиционной системе налогообложения (13,3%). При такой нагрузке экономия по налогам составила бы 35 млн. р.
С учетом изложенного, принципиальное значение для принятия решения о переходе на упрощенную форму налогообложения и, в частности, на один из возможных вариантов этой формы, имеют:
а) соотношение входного и выходного НДС;
б) уровень рентабельности производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Именно эти параметры субъекты хозяйствования должны в первую очередь принимать в учет при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Применительно к выполненным выше расчетам необходимо иметь в виду, что исчисленные налоговые нагрузки не являются окончательными. В какой-то мере их следует назвать предельными. Дело в том, что, как уже отмечалось выше, переход на упрощенную систему налогообложения дает определенную экономию по ряду других налогов, абсолютная величина которых индивидуальна по каждому предприятию. Так, например, пользователи УСН не уплачивают налог на недвижимость, величина которого зависит от остаточной стоимости основных средств. Кроме того, реальная налоговая нагрузка может быть также уменьшена за счет налогов, относимых при традиционном порядке налогообложения в затраты по производству и реализации, которые при УСН не должны уплачиваться.
3.2.2 Преимущества от УСН для ООО «МультиМедиаЦентр»
С учетом вышеприведенных расчетов я предлагаю перейти предприятию ООО «МультиМедиаЦентр» на упрощенную систему налогообложения по ставке 10%, т.к предприятие удовлетворяет критериям по численности и валовой выручке, установленным Указом № 119 и появляются возможности для существенного сокращения своей налоговой нагрузки.
С моей точки зрения, переход на УСН, обеспечивающую сокращение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, в перспективе будет способствовать уходу от «серых схем», применяющихся в настоящее время на некоторых предприятиях именно в связи с достаточно серьезной налоговой нагрузкой на малый и средний бизнес.
Исследуемое предприятие получит возможность уплачивать только один налог (далее – единый налог) вместо целой группы налогов и платежей (НДС, налог на прибыль, единый платеж, налог на недвижимость и др.) что ведет к существенному упрощению процесса заполнения налоговых деклараций, уменьшению количества платежных поручений, высвобождению времени бухгалтера для ведения аналитической работы.
Организация ООО «МультиМедиаЦентр» применяющая УСН без уплаты НДС, получит возможность не вести традиционный бухгалтерский учет совершаемых хозяйственных операций, а также не составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленным формам.
УСН будет является выгодной схемой получения дивидендов лицам, являющихся учредителями организации ООО «МультиМедиаЦентр», перешедшей на применение УСН. Это обусловлено двумя факторами. Во-первых, при переходе на упрощенную систему налогообложения, обусловленном сокращением налоговой нагрузки, увеличивается величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации для ее распределения между учредителями. Во-вторых, налоговая нагрузка на прибыль по дивидендам будет в итоге равна не 39 % , как это имеет место сегодня (24 % налог на прибыль + 15 % налог на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам), а 25 % (10 % единый налог с валового дохода, причитающийся на полученную прибыль + 15 % налог на доходы физических лиц).
Уплата единого налога по ставке 10% от полученной валовой выручки, а также возможность использования упрощенной системы бухгалтерского учета (с применением книги учета доходов и расходов) предполагают возможность отказа от ведения налогового учета расходов, что может существенно упростить учет и, соответственно, сократить трудозатраты бухгалтера организации ООО «МультиМедиаЦентр». При этом практически исключаются ошибки при формировании налогооблагаемой базы, поскольку расходы организации не влияют на величину этой базы.
ООО «МультиМедиаЦентр» перешедшее на УСН без уплаты НДС, освобождается от необходимости выписки счетов-фактур по НДС, что существенно сокращает документооборот предприятия и высвобождает время работников бухгалтерской службы.
3.3 Применение Интернет-технологий для снижения затрат в деятельности малых предприятий
В настоящее время всё большее число малых предприятий продают свои товары и услуги через Интернет. Я считаю, что в настоящее время для повышения объемов продаж нашего предприятия и снижения издержек - это наиболее оптимальный новый канал организации торговли. Это очень эффективный и гибкий инструмент продаж. Интернет магазин можно использовать в качестве огромной витрины, где покупатели могут не торопясь выбрать товар, сравнить цены, характеристики, определиться с покупкой и спокойно купить уже выбранный товар. Данный подход особенно хорош при продаже компьютерной техники и комплектующих. Там, где цена сильно зависит от характеристик товара, а переплачивать деньги за дополнительные, но не нужные функции ни к чему, такая витрина поможет сделать лучший выбор и сэкономить деньги для покупателей.
Неоспоримые преимущества Интернет-магазина по сравнению с обычными магазинами:
- Возможность вести торговлю по всему миру 24 часа в сутки - 7 дней в неделю.
- Никаких затрат на аренду торговой площади и зарплату персоналу
- Экономия времени: нет необходимости рассказывать покупателю о товаре, это уже сделано на страницах Интернет-магазина
- Предложение гораздо большего числа товаров
- Возможность расширения ассортимента предлагаемых товаров и услуг без аренды дополнительных помещений
- Интернет-магазин открыт круглосуточно без дополнительных затрат
- Статистика посещений покупателями магазина
- Возможность переписки с покупателями
- Максимальная нацеленность на целевую аудиторию
Рынок торговли компьютерами в г. Бресте и в областях перенасыщен товарными предложениями и конкуренция очень велика. В тоже время, платежеспособных пользователей интернета с каждым днем становится все больше и спрос на товары в интернет-магазинах с их стороны довольно значителен.
Создание магазина включает разработку электронного каталога продаваемой продукции, а, кроме того, систему заказов и корзину заказываемых товаров, необходимо предусмотреть множество деталей – ведь описание каждого товара, система поиска, приема и обработки заказа, размещение новостей или рассылка – все должно быть выполнено быстро и безошибочно.