Постоянное совершенствование бухгалтерской и статистической отчетности позволит усилить наблюдение за прибылью, а также улучшить экономический анализ уровня рентабельности, состояния собственных оборотных средств, сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей, источников образования фондов экономического стимулирования и их использования.
Основными задачами статистики финансов предприятий являются:
Изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;
Анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
Определение направлений использования денежных средств;
Анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия (организации);
Оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
Оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.
1.4 Статистическое изучение источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов
Финансовые ресурсы - это денежные средства (собственные и привлеченные) хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.
На вновь создаваемых предприятиях независимо от организационно-правовой формы объединения (акционерное общество, кооператив и т.д.) финансовым источником является уставный фонд, то есть сумма вкладов учредителей, в том числе иностранных, в виде основного и оборотного капитала, зафиксированная в соответствующих юридических документах. К вкладам в уставный капитал относятся также имущественные права учредителей на пользование землей, интеллектуальной собственностью, природными ресурсами, патентами, лицензиями, торговыми марками и прочие вложения в нематериальной форме (нематериальные активы). Помимо денежных средств, в процессе производства могут быть инвестированы финансовые ресурсы отрасли, паевые и иные взносы кооперативов, банковский кредит, бюджетные средства и прочее.
Объем и состав финансовых ресурсов непосредственно связаны с уровнем развития предприятия и его эффективностью. Чем успешнее деятельность предприятия, тем при прочих равных условиях выше размеры его денежных доходов. Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия (организации), когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (в условиях функционирования ведомственно-отраслевых структур), долгосрочные кредиты, бюджетные средства.
На действующих предприятиях в условиях рыночной экономики важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов являются прибыль от реализационной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, амортизационные отчисления, поступления, мобилизируемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций и других ценных бумаг), дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в новых сферах деятельности, связанные с большим риском, в расчете на быструю окупаемость вложенных средств), краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые возмещения и т.д. Немаловажным источником финансовых средств является привлечение на акционерной основе или на долевых началах денежных ресурсов других предприятий и организаций.
Для осуществления внешнеэкономической деятельности у предприятий формируется валютный фонд, объем которого определяется валютной выручкой от посреднических и банковских операций, реализацией экспорта товаров, услуг, валютных средств, прибылью и валютными поступлениями на благотворительные цели.
Наиболее важными показателями финансовой деятельности предприятий (организаций) являются:
Балансовая прибыль
Прибыль от реализации продукции
Валовая прибыль
Чистая прибыль
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Рентабельность реализованной продукции
Оборачиваемость оборотных средств и т.д.
2. Основные методы статистики финансов предприятия
Таблица №1
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
| Показатель платежеспособности | Формульное выражение |
| Прибыль от реализации продукции | ПР=Выручка от реализации продукции-Затраты на производство и реализацию продукции |
| Балансовая прибыль | Пб= Прибыль от реализации продукции+Прибыль от реализации имущества предприятия+Доходы от внереализационных операций |
| Чистая прибыль | Пч= Балансовая прибыль-Платежи в бюджет из прибыли |
| Общая рентабельность | РО= Общая сумма балансовой прибыли/Среднегодовая стоимость основных производственных средств*100% |
| Рентабельность реализованной продукции | РРП= Прибыль от реализации продукции/Полная себестоимость реализованной продукции*100% |
| Общая оборачиваемость капитала | ОК = Выручка от реализации продукции/Капитал предприятия |
| Коэффициент автономии | КА= Собственные средства/Сумма всех источников финансовых ресурсов*100% |
| Коэффициент маневренности | Км= Собственные оборотные средства/Собственные средства*100% |
| Коэффициент общей ликвидности | Кликв= Денежные средства,краткосрочные финансовые вложения,краткосрочная дебиторская задолженность/Краткосрочная задолженность*100% |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Ка/ликв= Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения/ Краткосрочная задолженность*100% |
| Коэффициент текущей ликвидности | Кт/ликв= Краткосрочные активы/ Краткосрочная задолженность*100% |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской (Кредиторской) задолженности | Ко/дз= Вырука от реализации/Дебитоская (Кредиторская) задолженность*100% |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Коб= Выручка от реализации продукции/Средний остаток оборотных средств*100% |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | Кзак= Средний остаток оборотных средств/Выручка от реализации продукции*100% |
| Средняя продолжительность одного оборота | n=Число дней в периоде/Коэффициент оборачиваемости оборотных средств*100% |
| Коэффициент среднего срока одного оборота | Ксро= Число календарных дней/Коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности*100% |
| Размер высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот | В=((Выручка от реализации продукции*Средняя продолжительность одного оборота)/Число дней в периоде)*Средний остаток оборотных средств Или В= (Коэффициент закрепления в отчетном периоде* Коэффициент закрепления в базисном периоде)*Выручка от реализации в отчетном периоде |
| Коэффициент устойчивости | Куст = Кредиторская задолженность и другие заемные средства/Собственные средства*100% |
В статистике финансов предприятий и организаций рассчитываются следующие показатели(см.таб.№1):
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг рассчитывается как разность между выручкой от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки – экспортных тарифов и спецналога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции определяется: при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу, при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств на счета в учреждениях банков или предъявления заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.
Балансовая прибыль (убыток) – это конечный финансовый результат деятельности (положительный - прибыль, отрицательный - убыток), представляющий собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, от прочей реализации (основных средств, иного имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Доходы от внереализационных операций включают в себя общую сумму: полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций (за исключением санкций, вносимых в бюджет в соответствии с законодательством); процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятий; курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.
Чистая прибыль определяется как разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет. Размер прибыли зависит от эффективности производства, от величины спроса, цен и уровня конкуренции. На величину прибыли организации оказывает влияние множество как субъективных, так и объективных факторов, поэтому финансовый результат может быть положительным или отрицательным.
Наряду с абсолютным показателем объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель – рентабельность, который в общем, виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой обобщение различных качественных и количественных параметров работы хозяйствующего субъекта. Его величина зависит от роста объема производства, производительности, снижения себестоимости и др., поэтому его следует рассматривать в качестве важнейшего индикатора для оценки экономической эффективности работы.