Общая рентабельность рассчитывается как отношение общей суммы балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных средств.
В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эффективность авансированных ресурсов, в рентабельности реализованной продукции отражается эффективность текущих затрат. Этот показатель определяется как отношение величины прибыли от реализованной продукции к себестоимости реализованной продукции.
Деловая активность предприятия в финансовом отношении определяется с помощью показателя общая оборачиваемости капитала, который определяется как отношение выручки от реализации продукции к сумме капитала предприятия. Этот показатель характеризует скорость движения оборотных средств предприятия и организации в процессе воспроизводства. Общая оборачиваемость капитала может увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия (организации), но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.
Коэффициент автономии показывает степень независимости финансового состояния предприятия от заемных источников и представляет собой соотношение собственных средств и суммы всех источников финансовых ресурсов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении финансовых затруднений в будущем и возросших собственных резервах для погашения финансовых обязательств предприятия (организации). Практический опыт показывает, что если коэффициент автономии не меньше 0,6, то хозяйствующий субъект в состоянии все платежи произвести за счет, прежде всего собственных средств.
Коэффициент маневренности отражает, в какой степени предприятие способно маневрировать собственными средствами в мобильной форме. Этот коэффициент рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к собственным средствам. Рост коэффициента маневренности в динамике означает, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта стабильно.
Для прогнозирования платежеспособности предприятия (организации) с учетом своевременных расчетов с дебиторами определяется коэффициент общей ликвидности как соотношение денежных средств, вложенных в ценные бумаги, запасы товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности к краткосрочной задолженности. Снижение коэффициента ликвидности означает, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами платежеспособность предприятия (организации) ухудшится.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности способно предприятие погасить в ближайшее время. Данный коэффициент рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений к краткосрочной задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности, показывает, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Этот показатель рассчитывается как отношение краткосрочных активов к краткосрочной задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к сумме дебиторской (кредиторской) задолженности. Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение расчетов с покупателями. Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности говорит об ускорении динамики погашения задолженности хозяйствующим субъектам (то же самое происходит при уменьшении длительности периода погашения кредиторской задолженности).
К показателям, влияющим на финансовые процессы и финансовое состояние хозяйствующих субъектов, относится оборачиваемость оборотных средств по числу оборотов и среднему сроку одного оборота. Этот показатель характеризует скорость движения оборотных средств предприятия и организаций в процессе воспроизводства. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом по их сумме, так и по отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция). Это позволяет выявить, на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости средств.
Коэффициент закрепления оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 рубля продукции, и исчисляется как отношение среднего остатка оборотных средств к выручке от реализации продукции (работ, услуг).
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств показывает время (в днях), в течение которого оборотные средства могут обернуться один раз, и определяются как отношение числа дней в периоде (30, 90, 360) к коэффициенту оборачиваемости. В практике финансовых расчетов при исчислении показателя оборачиваемости для прощения принято считать продолжительность любого месяца, равной 30 дням, квартала - 90 дням, года - 360 дням.
Коэффициент среднего срока одного оборота (среднего периода погашения дебиторской задолженности), он определяется как отношение календарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности. Сокращение времени погашения дебиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия.
Размер высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот в результате изменения оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом определяется как произведение, отношения выручки от реализации продукции в отчетном периоде и средней продолжительности одного оборота оборотных средств в базисном периоде к числу дней в периоде, и среднего остатка оборотных средств.
Коэффициент устойчивости определяется как отношение кредиторской задолженности и других заемных средств к собственным средствам. Оптимальным считается вариант, если Куст = 1. Если Куст > 1, то собственных средств явно недостаточно для покрытия чужих средств.
3. Методика статистики финансов предприятия
3.1 Статистический анализ деятельности предприятия
Рассмотрим методику исчисления основных показателей финансовой деятельности предприятий и организаций на конкретном примере. На примере данных о финансовой деятельности предприятий по Российской Федерации и по Новосибирской области. На основе этих данных проведем анализ финансовой деятельности предприятий, сведем полученные результаты в общую таблицу и сделаем соответствующие выводы.
Имеются следующие данные по предприятию Российской Федерации см. таблицу 2.
Таблица №2
Показатели финансовой деятельности предприятия, млн руб. (данный в среднем по РФ)
| Показатель | Базисный период (2003) | Отчетный период (2004) |
| Выручка от реализации продукции, работ и услуг без НДС | 85,0 | 105,0 |
| Затраты на производство и реализацию продукции, работ и услуг | 65,2 | 78,3 |
| Прибыль от реализации имущества предприятия | 1,0 | 1,5 |
| Доходы от внереализационных операций | 1,4 | 0,5 |
| Платежи в бюджет из прибыли | 10,1 | 10,5 |
| Средняя стоимость основного капитала | 121,4 | 141,9 |
| Средний остаток оборотных средств | 30,4 | 29,1 |
Статистический сборник «Финансы России» 2005 год.: Стат.Сб./РосСтат-М., 2005г-332стр., стр 152
Определим:
Показатели прибыли:
А) прибыль от реализации продукции, работ и услуг
Пр0 = 85,0-65,2=19,8 млн руб.
Пр1 = 105,0-78,3=26,7 млн руб.
Б) балансовая прибыль
Пб0 = 19,8+1,0+1,4=22,2 млн руб.
Пб1 = 26,7+1,5+0,5=28,7 млн руб.
В) чистую прибыль
Пч0 = 22,2-10,1=12,1 млн руб
Пч1 = 28,7-10,5=18,2 млн руб.
2. Показатели рентабельности:
А) рентабельность реализованной продукции
Ррп0 = 19,8/65,2*100%=30,37
Ррп1 = 26,7/78,3*100%=34,10%
Б) общая рентабельность
Ро0 = 22,2/121,4*100%=18,29%
Ро1 = 28,7/141,9*100%=20,23%
Показатели оборачиваемости оборотных средств:
А) коэффициент оборачиваемости
Коб0 = 85,0/30,4=2,8
Коб1 = 105,0/29,1=3,6
Б) коэффициент закрепления оборотных средств
Кзак0 = 30,4/85,0=0,358
Кзак1 = 29,1/105,0=0,277
В) средняя продолжительность одного оборота (дни)
n = 360/2,8=128,6 дня
n = 360/3,6=100 дней
Г) размер высвобождения оборотных средств или привлечения в оборот в результате изменения оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.
В=(0,277-0,358)*105=(-0,081)*105=-8,505 млн руб
Д) рассчитаем абсолютные и относительные изменения исходных и расчетных данных деятельности предприятия, которые представим в таблице№3.
Таблица №3
Изменения исходных и расчетных показателей финансовой деятельности предприятия (данные в среднем по РФ за 2003-2004гг.)
| Показатель | Изменение | |
| Абсолютное (+;-) | Относительное, % | |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг без НДС, млн руб. | 20,0 | 123,53 |
| Затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг, млн руб. | 13,1 | 120,09 |
| Прибыль от реализации имущества предприятия, млн руб. | 0,5 | 150,00 |
| Доходы от внереализационных операций, млн руб. | -0,9 | 35,71 |
| Платежи в бюджет из прибыли, млн руб. | 0,1 | 100,96 |
| Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн руб. | 6,9 | 134,85 |
| Балансовая прибыль, млн руб. | 6,5 | 129,28 |
| Чистая прибыль, млн руб. | 6,1 | 150,41 |
| Средняя стоимость основного капитала, млн руб. | 20,5 | 116,89 |
| Рентабельность продукции, % | 3,4 | 112,17 |
| Рентабельность основного капитала, % | 2,0 | 110,99 |
Анализ полученных результатов позволяет сделать следующие выводы: основные результативные показатели производственной и финансовой деятельности предприятия (выручка от реализации продукции, работ, услуг; балансовая прибыль; чистая прибыль) в отчетном периоде по сравнению с базисным выросли как в абсолютном, так и в относительном выражении.